叶建芳会计英语中文
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(完整word版)会计英语第三版(叶建芳)翻译
第一章会计总论本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。
本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。
本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。
同时，本章还将简单介绍并列示财务报表。
学习目标：1．了解会计信息系统2．应用公认会计准则3．了解财务报表4．运用会计要素5．运用会计等式6．理解了解会计及其环境会计是一个信息系统我们通常把会计描述为一个信息系统。
作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。
会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。
会计所涵盖的范围要大于簿记。
图表1－1是信息在会计系统内的流转图。
簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。
会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。
图表1-1 会计信息流转会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会和普通公众也会使用会计信息。
1.1组织形式企业有三种组织形式：个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。
个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体。
个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。
合伙企业与个人独资企业的区别只是在于它有两个或两个以上的所有者。
合伙企业的所有者被称为合伙人。
现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。
股东不对公司的债务负责。
有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。
公司的所有权被分为股份。
股票股份可以在所有者之间转让。
1.2编报财务报表的框架由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。
在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。
由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
会计英语_第四版_叶建芳09
YE SUN AccountingEnglish 8
Company Name Statement of Cash Flows Period Covered Cash flows from operating activities: [List of individual inflows and outflows] Net cash provided (used) by operating activities
Direct Method Cash Paid for Merchandise
How much did Lug Lite pay for inventory in 1999?
Inventory, 1/1/99 Inventory, 12/31/99 COGS, 12/31/99 $ 130,000 $ 165,000 $ 900,000 A/P, 1/1/99 A/P, 12/31/99 $ 23,000 $ 35,000
_
Cash Flows from Financing Activities
7
YE SUN AccountingEnglish
Cash and Cash Equivalents
Cash Equivalents
Cash
Currency
Short-term, highly liquid investments. Readily convertible into cash. So near maturity that market value is unaffected by interest rate changes.
Acquire plant assets. Purchase debt or equity investments. Make loans.
Company Name Statement of Cash Flows Period Covered Cash flows from operating activities: [List of individual inflows and outflows] Net cash provided (used) by operating activities
Direct Method Cash Paid for Merchandise
How much did Lug Lite pay for inventory in 1999?
Inventory, 1/1/99 Inventory, 12/31/99 COGS, 12/31/99 $ 130,000 $ 165,000 $ 900,000 A/P, 1/1/99 A/P, 12/31/99 $ 23,000 $ 35,000
_
Cash Flows from Financing Activities
7
YE SUN AccountingEnglish
Cash and Cash Equivalents
Cash Equivalents
Cash
Currency
Short-term, highly liquid investments. Readily convertible into cash. So near maturity that market value is unaffected by interest rate changes.
Acquire plant assets. Purchase debt or equity investments. Make loans.
会计英语6-10章 中文翻译(叶建芳 孙红星)
1
制造企业主要包括以下三类存货： 1. 原材料，指企业取得的并将用于生产过程的物品。 2. 在产品，指正在各个生产工序加工的产品。记入在产品的成本包括原材料的成本， 直接人工成本和制造费用。 3. 产成品，指已经完工待售的产品。 在出售时，将产成品的成本确认为销售成本。成本确认的一个大致规则是，工厂内部发 生的成本确认为存货的成本，而工厂外部发生的成本记为销售费用或管理费用。 存货成本包括购买成本以及使存货达到预定可销售状态所发生的一切成本。 合理地计算 存货成本对于企业正确制定其产量， 定价以及战略决策是非常关键的。 生产过程的全部成本 以及使存货达到预定可销售状态的成本都应记入存货成本。与销售相关的成本作为期间费 用。 我们按存货的原始成本记录存货。 存货成本包括为使存货达到目前状态与位置的一切支 出。因此成本包括发票价格，运输费，运输途中保险费，以及其他相关费用。 对于生产制造企业来讲，存货的成本包括原材料成本，生产过程的人工成本，以及其他 相关制造费用。因此资本化的存货成本包括三类不同的存货：原材料，在产品和产成品。 ◇谁拥有存货？ 一般地，只有企业拥有存货的法定所有权，才可以将其作为存货列示在资产负债表中。 在离岸价格交货的情况下，在途商品的所有权归买方所有。因为在这种情况下，商品的 所有权已于商品装上运输工具时转移给买方。若采用目的地交货，卖方支付运输费用，并拥 有商品的所有权，当商品抵达目的地后，其所有权才转移给买方。 在委托代销的情况下，商品的所有者（委托人）将商品转给零售商（受托人） 。受托人 为委托人销售商品，但并不享有商品的所有权。 只有在满足以下两个条件时，存货才能被确认： （a）与该存货有关的经济利益很可能流 入企业；(b)该存货的成本能够可靠计量。
6.3 存货成本流转假设
当存货的单位成本一直不变时，确定期末存货的单位成本是很容易的。但现实生活中， 存货的单位成本一直在变。 如果我们可以确定期末存货中每一件存货的取得成本， 那么就可 以很容易地确定期末存货的总成本。 这种确定期末存货成本的方法称为个别认定法。 个别认 定法按存货的实物流转来分配成本。从理论角度，个别认定法较受青睐，尤其是对于单位价 值比较高的单一存货。但若企业存货数量较多时，采用个别认定法，一一认定每件存货的取 得成本会使成本计算任务繁重，费时费力，且核算成本非常高。对于存货数量多，且存货单 价较低的企业一般采用下面三种存货成本流转假设： （注意存货成本流转假设只是出于会计 目的，与存货实物流转无关。 ） 1.平均成本流转假设 按平均成本确定每件存货的成本。这种方法假设所销售的商品 的成本等于平均成本，即每次购入存货的成本的加权平均。 2.先进先出法 假设先购入的存货先发出。先进先出法的假设有一定的道理，因为我 们认为企业都想不断地更新自己的存货，并将最先购入的存货最先售出。通货膨胀时，使用 先进先出法计算出的净利润比其他方法下计算出的高， 因为此时根据先进先出法的假定， 售 出的是最先购入的存货，而在通货膨胀存在的情况下，最先购入的存货的单价较低，所以企 业的销售成本较低。若企业在通货膨胀，物价水平较高时，不断地补充存货，则由此所产生 的高利润一般被成为“存货利润”或“虚假利润” 。在通货紧缩时，使用先进先出法的影响 与上述相反，会使净利润偏低。 3.后进先出法 假设后购入的存货先发出。当物价上涨时，使用后进先出法计算的当 期净利润会比其他方法少。因此在物价上涨时，使用后进先出法是比较稳健的做法。因为近 期购入的存货的成本接近于企业存货的重置成本。 因此， 后进先出法把当期成本与当期收入 很好地进行配比。同时，由于净利润相对偏低，后进先出法还具有减少企业所得税的优点。 在通货紧缩，物价水平下降时，后进先出法的影响与上述相反。在物价水平下降时，使用后
制造企业主要包括以下三类存货： 1. 原材料，指企业取得的并将用于生产过程的物品。 2. 在产品，指正在各个生产工序加工的产品。记入在产品的成本包括原材料的成本， 直接人工成本和制造费用。 3. 产成品，指已经完工待售的产品。 在出售时，将产成品的成本确认为销售成本。成本确认的一个大致规则是，工厂内部发 生的成本确认为存货的成本，而工厂外部发生的成本记为销售费用或管理费用。 存货成本包括购买成本以及使存货达到预定可销售状态所发生的一切成本。 合理地计算 存货成本对于企业正确制定其产量， 定价以及战略决策是非常关键的。 生产过程的全部成本 以及使存货达到预定可销售状态的成本都应记入存货成本。与销售相关的成本作为期间费 用。 我们按存货的原始成本记录存货。 存货成本包括为使存货达到目前状态与位置的一切支 出。因此成本包括发票价格，运输费，运输途中保险费，以及其他相关费用。 对于生产制造企业来讲，存货的成本包括原材料成本，生产过程的人工成本，以及其他 相关制造费用。因此资本化的存货成本包括三类不同的存货：原材料，在产品和产成品。 ◇谁拥有存货？ 一般地，只有企业拥有存货的法定所有权，才可以将其作为存货列示在资产负债表中。 在离岸价格交货的情况下，在途商品的所有权归买方所有。因为在这种情况下，商品的 所有权已于商品装上运输工具时转移给买方。若采用目的地交货，卖方支付运输费用，并拥 有商品的所有权，当商品抵达目的地后，其所有权才转移给买方。 在委托代销的情况下，商品的所有者（委托人）将商品转给零售商（受托人） 。受托人 为委托人销售商品，但并不享有商品的所有权。 只有在满足以下两个条件时，存货才能被确认： （a）与该存货有关的经济利益很可能流 入企业；(b)该存货的成本能够可靠计量。
6.3 存货成本流转假设
当存货的单位成本一直不变时，确定期末存货的单位成本是很容易的。但现实生活中， 存货的单位成本一直在变。 如果我们可以确定期末存货中每一件存货的取得成本， 那么就可 以很容易地确定期末存货的总成本。 这种确定期末存货成本的方法称为个别认定法。 个别认 定法按存货的实物流转来分配成本。从理论角度，个别认定法较受青睐，尤其是对于单位价 值比较高的单一存货。但若企业存货数量较多时，采用个别认定法，一一认定每件存货的取 得成本会使成本计算任务繁重，费时费力，且核算成本非常高。对于存货数量多，且存货单 价较低的企业一般采用下面三种存货成本流转假设： （注意存货成本流转假设只是出于会计 目的，与存货实物流转无关。 ） 1.平均成本流转假设 按平均成本确定每件存货的成本。这种方法假设所销售的商品 的成本等于平均成本，即每次购入存货的成本的加权平均。 2.先进先出法 假设先购入的存货先发出。先进先出法的假设有一定的道理，因为我 们认为企业都想不断地更新自己的存货，并将最先购入的存货最先售出。通货膨胀时，使用 先进先出法计算出的净利润比其他方法下计算出的高， 因为此时根据先进先出法的假定， 售 出的是最先购入的存货，而在通货膨胀存在的情况下，最先购入的存货的单价较低，所以企 业的销售成本较低。若企业在通货膨胀，物价水平较高时，不断地补充存货，则由此所产生 的高利润一般被成为“存货利润”或“虚假利润” 。在通货紧缩时，使用先进先出法的影响 与上述相反，会使净利润偏低。 3.后进先出法 假设后购入的存货先发出。当物价上涨时，使用后进先出法计算的当 期净利润会比其他方法少。因此在物价上涨时，使用后进先出法是比较稳健的做法。因为近 期购入的存货的成本接近于企业存货的重置成本。 因此， 后进先出法把当期成本与当期收入 很好地进行配比。同时，由于净利润相对偏低，后进先出法还具有减少企业所得税的优点。 在通货紧缩，物价水平下降时，后进先出法的影响与上述相反。在物价水平下降时，使用后
会计英语 第四版 叶建芳03
Initially, costs that benefit more than one accounting period are recorded as assets.
GENERAL JOURNAL
Date
Account Titles and Explanation
Jan. 1 Unexpired/Prepaid Insurance
advance (creates an
asset).
Adjusting Entry Recognize portion of asset consumed as
expense, and
Reduce balance of
asset account.
Ye Sun Accounting English
9
Entries to prepaid expenses
Ye Sun Accounting English
Debit Credit
200 200
13
Entries to prepaid expenses
Balance Sheet
Cost of assets that benefit
future periods.
Income Statement
Cost of assets used this period to generate revenue.
50
Ye Sun Accounting English
17
Depreciation Is Only an Estimate
JJ’s Lawn Care Service would make the following adjusting entry.
GENERAL JOURNAL
GENERAL JOURNAL
Date
Account Titles and Explanation
Jan. 1 Unexpired/Prepaid Insurance
advance (creates an
asset).
Adjusting Entry Recognize portion of asset consumed as
expense, and
Reduce balance of
asset account.
Ye Sun Accounting English
9
Entries to prepaid expenses
Ye Sun Accounting English
Debit Credit
200 200
13
Entries to prepaid expenses
Balance Sheet
Cost of assets that benefit
future periods.
Income Statement
Cost of assets used this period to generate revenue.
50
Ye Sun Accounting English
17
Depreciation Is Only an Estimate
JJ’s Lawn Care Service would make the following adjusting entry.
GENERAL JOURNAL
叶建芳会计英语中文版1-5(精编文档).doc
【最新整理，下载后即可编辑】第一章会计总论学习目标：1.了解会计信息系统2.应用公认会计准则3.了解财务报表4.运用会计要素5.运用会计等式6.了解会计及其环境本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。
本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。
本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。
同时，本章还将简单介绍财务报表。
1.1会计是一个信息系统我们通常把会计描述为一个信息系统。
作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。
会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。
会计所涵盖的范围要大于簿记。
图表1－1是信息在会计系统内的流转图。
簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。
会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。
图表1-1 会计信息流转会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会，普通公众也会使用会计信息。
1.2组织形式企业有三种组织形式：个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。
个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。
合伙企业的所有者被称为合伙人。
现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。
股东不对公司的债务负责。
有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。
公司的所有权被分为股份。
股份可以在所有者之间转让。
1.3编报财务报表的框架由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。
在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。
由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
叶建芳会计英语中文版
1.3编报财务报表的框架
由于各个国家的法律和经济环境不同,各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同,所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
为满足上述需求，国际会计准则委员会(IASC）于１９73年成立,并致力于国际公认的会计准则的制定。２001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASＣ）改组为国际会计准则理事会（IＡSB）。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股份可以在所有者之间转让。
个人独资企业编制的四种财务报表有：
-利润表(又称为损益表);
-所有者权益变动表(又称为资本变动表，以及以后章节介绍的留存收益表）；
-资产负债表;
－现金流量表。
◇资产负债表（财务状况报告)
资产负债表反映一个企业在某一特定日期的所有资产，负债和所有者权益。资产负债表中资产等于负债加所有者权益。
IASＢ框架对资产的定义如下:
除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架,并将其作为建立会计准则的概念基础。
框架主要包括以下内容：
1.财务报表的目的及基础假设；
2.ﻩ财务报表的质量特征;
3.ﻩ财务报表的要素;
4．资本和资本保全概念。
图表1-2概括地介绍了一些重要的会计原则。
图表1－2
由于各个国家的法律和经济环境不同,各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同,所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
为满足上述需求，国际会计准则委员会(IASC）于１９73年成立,并致力于国际公认的会计准则的制定。２001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASＣ）改组为国际会计准则理事会（IＡSB）。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股份可以在所有者之间转让。
个人独资企业编制的四种财务报表有：
-利润表(又称为损益表);
-所有者权益变动表(又称为资本变动表，以及以后章节介绍的留存收益表）；
-资产负债表;
－现金流量表。
◇资产负债表（财务状况报告)
资产负债表反映一个企业在某一特定日期的所有资产，负债和所有者权益。资产负债表中资产等于负债加所有者权益。
IASＢ框架对资产的定义如下:
除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架,并将其作为建立会计准则的概念基础。
框架主要包括以下内容：
1.财务报表的目的及基础假设；
2.ﻩ财务报表的质量特征;
3.ﻩ财务报表的要素;
4．资本和资本保全概念。
图表1-2概括地介绍了一些重要的会计原则。
图表1－2
叶建芳会计英语中文版1-5
叶建芳会计英语中文版1-5第一章会计总论学习目标：1. 了解会计信息系统2. 应用公认会计准则3. 了解财务报表4. 运用会计要素5. 运用会计等式6. 了解会计及其环境本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。
本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。
本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。
同时，本章还将简单介绍财务报表。
1.1 会计是一个信息系统我们通常把会计描述为一个信息系统。
作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。
会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。
会计所涵盖的范围要大于簿记。
图表1－1是信息在会计系统内的流转图。
簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。
会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。
决策制定经济业务财务报告图表1-1 会计信息流转会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会，普通公众也会使用会计信息。
1.2 组织形式企业有三种组织形式：个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。
个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。
合伙企业的所有者被称为合伙人。
现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
1公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。
股东不对公司的债务负责。
有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。
公司的所有权被分为股份。
股份可以在所有者之间转让。
1.3 编报财务报表的框架由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。
在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。
会计英语 第四版 叶建芳01
10
Forms of organization
Single or sole proprietorship
Owner is personally responsible for business debts. Partners are personally responsible for all partnership debts. A corporation is a separate legal entity. It is responsible for its own debts.
Ye Sun Accounting English 5
Users of accounting information
Primary users – investors and creditors External users & Internal users
External users are users outside of the entity examples: banks, government, creditors, unions Internal users are users within the entity examples: Marketing Manager, Accounts Receivable Manager, Accounts Prmation
Actions (decisions)
Decision makers
Financial statements
The statement of comprehensive income (income statement) summarizes financial performance resulting from income (revenue and gains) less expenses (including losses). The statement of changes in equity reconciles changes in equity (increases are caused by owner investments and net income, while decreases result from owner withdrawals and net losses for sole proprietorship ). The statement of financial position (balance sheet) details assets, liabilities, and equity. The statement of cash flows shows the cash inflows and outflows from operating activities, investing activities, and financing activities.
会计英语 第四版 叶建芳02
. . . but this is what net income really means.
11 Ye Sun Accounting English
Either (or both) of these effects occur as net income is earned . . .
Debit and Credit Rules
Ye Sun Accounting English 3
The Use of Accounts
Increases are recorded on one side of the Taccount, and decreases are recorded on the other side.
Title of Account
Left or Debit Side Right or Credit Side
Ye Sun Accounting English
4
The Use of Accounts
Cash
Accounts Payable
Jill Jones, Capital
Accounts are individual records showing increases and decreases.
A = L + OE
ASSETS
Debit Credit for for Increase Decrease
LIABILITIES
Debit Credit for for Decrease Increase
EQUITIES
Debit Credit for for Decrease Increase
Ye Sun Accounting English
11 Ye Sun Accounting English
Either (or both) of these effects occur as net income is earned . . .
Debit and Credit Rules
Ye Sun Accounting English 3
The Use of Accounts
Increases are recorded on one side of the Taccount, and decreases are recorded on the other side.
Title of Account
Left or Debit Side Right or Credit Side
Ye Sun Accounting English
4
The Use of Accounts
Cash
Accounts Payable
Jill Jones, Capital
Accounts are individual records showing increases and decreases.
A = L + OE
ASSETS
Debit Credit for for Increase Decrease
LIABILITIES
Debit Credit for for Decrease Increase
EQUITIES
Debit Credit for for Decrease Increase
Ye Sun Accounting English
会计英语(第四版)(叶建芳)05
On July 15, Play Clothes pays the full amount due to Kid’s Clothes.
Prepare the journal entry for Play Clothes.
credit terms are stated in the invoice.
2/10, n/30
Read as: “Two ten, net thirty”
YE SUN AccountingEnglish
18
Credit Terms and Cash Discounts
2/10, n/30
Percentage of Discount
• Record discount when taken.
• Net of discount
• Charge discounts not taken when paid.
YE SUN AccountingEnglish
11
Terminology
Purchase = receipt of merchandise not to placing of a purchase order.
• Tangible items that will be consumed in the course of normal operations.
• e.g., office supplies, lubricants, repair parts.
• Not sold and not accounted for as part of cost of goods sold.
• 3 types of inventories;
• Materials. • Work-in-process. • Finished goods.
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第一章会计总论学习目标：1.了解会计信息系统2.应用公认会计准则3.了解财务报表4.运用会计要素5.运用会计等式6.了解会计及其环境本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。
本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。
本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。
同时，本章还将简单介绍财务报表。
1.1会计是一个信息系统我们通常把会计描述为一个信息系统。
作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。
会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。
会计所涵盖的范围要大于簿记。
图表1－1是信息在会计系统内的流转图。
簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。
会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。
使用会计信息。
1.2组织形式企业有三种组织形式：个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。
个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。
合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。
合伙企业的所有者被称为合伙人。
现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。
公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。
股东不对公司的债务负责。
有限责任是公司这种组织形式的一个显着优点。
公司的所有权被分为股份。
股份可以在所有者之间转让。
1.3编报财务报表的框架由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。
在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。
由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。
为满足上述需求，国际会计准则委员会（IASC）于1973年成立，并致力于国际公认的会计准则的制定。
2001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASC）改组为国际会计准则理事会（IASB）。
除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架，并将其作为建立会计准则的概念基础。
框架主要包括以下内容：1. 财务报表的目的及基础假设；2. 财务报表的质量特征；3. 财务报表的要素；4. 资本和资本保全概念。
图表1－2概括地介绍了一些重要的会计原则。
图表1－22006年2月16日，中国的财政部宣布实行一项新的基本准则和38项新的具体会计准则，虽然这些准则和国际会计准则相比有一些例外，但很大程度上已经和国际会计准则一致。
新的基本准则类似于国际会计准则委员会发布的概念框架，并且这新的38项会计准则覆盖了国际财务报告准则下的所有问题。
1.4了解财务报表会计信息必须满足使用者的需求。
主要使用者利用财务报表信息评价企业的盈利能力和偿债能力。
财务报表是会计程序的最终产品。
财务报表应按一定的格式编制，并提供与决策相关的信息。
个人独资企业编制的四种财务报表有：－利润表（又称为损益表）；－所有者权益变动表（又称为资本变动表，以及以后章节介绍的留存收益表）；－资产负债表；－现金流量表。
◇资产负债表（财务状况报告）资产负债表反映一个企业在某一特定日期的所有资产，负债和所有者权益。
资产负债表中资产等于负债加所有者权益。
IASB框架对资产的定义如下：资产是指由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产分为有形资产和无形资产。
有形资产包括现金，应收账款，商品存货，物料用品，设备，建筑物和机器等。
无形资产包括专利权，商标权和版权等。
资产的来源有两种，一种是负债，另一种是所有者权益。
IASB框架对负债的定义如下：负债是由过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的，通过转移资产或向其他企业提供服务等实现的义务。
负债包括应付账款，应付票据，应付工资，应付税款，应付利息和应付债券。
权益（独资企业的所有者权益，合伙企业的合伙人权益，及公司的股东权益）是剩余权益。
IASB对所有者权益的定义如下：所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
在企业中，权益是指所有者的利益。
所有者权益代表所有者对总资产中扣除债权人要求权后的资产的要求权。
所有者权益有时又被称为净资产。
◇利润表利润表是反映企业一定会计期间，如一个月或一年的收入、费用和净利润或净损失的会计报表。
净利润或净损失的计算公式如下：净利润（净损失）＝收入－费用IASB框架对利润的定义如下：收益是会计期间内经济利益的增加，其表现形式是资产的流入增加或负债减少而导致的所有者权益的增加，但是不包括所有者的投入而导致的所有者权益的增加。
收益包括收入和利得，收入是企业正常生产经营活动产生的，包括销售收入，服务费收入，利息收入，股利收入，版权收入和租金收入等。
国际会计准则第18号详细介绍了有关收入的会计处理。
概括来讲，收入是指企业正常经营活动中向客户提供服务或交换商品所产生的现金流入。
例如收入通常包括销售收入，租金收入，鼓励收入和利息收入。
注意不要将收益与净收益混淆。
净收益是收益扣除费用后的余额。
IASB框架对费用的定义如下：费用是某一会计期间内经济利益的减少，通过现金流出，资产折旧或负债增加等最终导致所有者权益减少，但不包括分配给所有者的股利或所有者提存。
◇所有者权益变动表/留存收益表所有者权益变动表反映一个会计期间内所有者权益的变化情况，包括净利润或净损失，所有者提存和投资。
企业有三种组织形式——独资企业，合伙企业和公司。
公司编制留存收益表，反映企业留存收益的变化。
留存收益表与独资企业编制的所有者权益变动表类似。
在留存收益表中，将本期净利润加入期初留存收益，最终得到期末留存收益。
期末留存收益的金额列入资产负债表中股东权益部分。
尽管在三种组织形式（个人独资，合伙和公司）中，企业的财务报表非常相似，但也存在着一些区别。
图表1－3总结了这些区别。
图表1－3* 在一些国家作为费用处理。
例题1－1 编制利润表，所有者权益变动表和资产负债表Amy Schneider是Schneider’s会计师事务所的所有者，利润表如下：Amy Schneider会计师事务所利润表接下来，利用利润表中的数据编制所有者权益变动表。
Amy Schneider会计师事务所所有者权益变动表20××年12月31日Amy Schneider，资本20××年12月1日$ 0本月投资$30,000加：净利润 2,400 32,400 减：提存$600Amy Schneider，资本20××年12月31日 $31,800最后，根据企业记录编制12月31日的资产负债表。
12月31日的资产负债表中的资本金额来自于所有者权益变动表。
Amy Schneider会计师事务所资产负债表20××年12月31日资产负债现金$8,400应付账款$200物料用品3,600应付票据6,000家具26,000负债总额$6,200所有者权益Amy Schneider，资本31,800 Total assets$38,000 负债和所有者权益总额$38,000◇现金流量表现金流量表反映企业当期的现金收入和支出，一般将现金流的来源分为以下三类：经营活动，投资活动和融资活动。
我们将在第10章详细介绍现金流量表。
1.5会计及其职业会计有着悠久的历史。
中国，古巴比伦，希腊和埃及都有证据证明古代时会计的存在。
在十五世纪，意大利人卢卡·帕乔利创立了复式记账系统。
复式记账系统是现代会计的基础。
十八世纪的工业革命带来了许多社会上和经济上的变革。
成本会计的出现得以满足成本分析及记录技术的需要。
十九世纪公司的增长加速了会计的发展。
越来越多的个人和机构关注会计提供的关于公司的信息。
同时，公司的发展引起了社会一项新的需求，即需要独立审计针对企业管理部门所呈报的财务报表是否可靠提供相应的鉴证。
在美国，美国注册会计师协会是美国最大的会计职业组织，与中国注册会计师协会性质相同。
最近，计算机改革了会计工作，我们可以使用外面销售的软件快速并很容易地做好会计工作。
总的来讲，会计正在不断创造新的概念和技术以满足社会对财务报表日益增加的需要。
实务中会计主要分为三类——财务会计，管理会计和税务会计。
请注意下表并没有包括非盈利组织会计，如医院，学校和其他非盈利机构中使用的会计。
图表1－4对每类会计的责任进行了汇总。
图表1—4 会计责任会计要素和会计等式使用◇什么是会计等式会计要素是会计实务的基本分类。
会计要素是反映企业财务状况和经营结果的基本元素。
我们已经介绍了资产负债表。
资产和对资产的要求权之间的关系可以用如下等式表示：资产＝负债＋所有者权益经济交易是指影响该等式的商品或服务的交换。
理解交易给会计等式带来的影响对理解会计的作用很关键。
根据利润表，我们知道收入和费用等的关系如下：净利润（净损失）＝收入－费用净利润或净损失在期末结清，记入所有者权益。
所以我们可以将会计等式变换成如下形式。
资产＝负债＋[所有者权益＋（收入－费用）]交易对会计等式的影响所有的经济交易，无论是最简单的还是最复杂的，都可以用会计等式中三类基本要素的变化来表示。
会计等式应用于所有经济和法律实体——即用于个人独资企业，也用于大公司。
我们必须理解以下几个要点：每笔交易至少影响会计等式中的两个要素（复式记账2.每笔交易发生后，会计等式仍然成立。
3.收入和所有者投资增加所有者权益。
费用和所有者提存减少所有者权益。
因此，所有者权益直接受收入，费用，投资和所有者提存的影响。
例题1－2举例说明了各类交易对会计等式的影响，并介绍了如何汇总这些交易，编制利润表，所有者权益变化表和资产负债表。
例题1－2 交易对会计等式的影响及财务报表的编制Hilary Clapton, 一个独立执业者，在其个人独资企业开业的第一个月发生如下交易：A. Hilary 投入现金$50,000，并投入设备一台，设备的公允价值为$10,000。
B. 用现金支付五月份租金，$1,600。
C. 赊购设备，$12,000。
D. 赚得收入$2,000，且收到现金。
E. 赚得收入$7,000，尚未收到现金。
F. 购买设备，支付现金$8,000。
G. 用现金支付工资$2,400。
H. 从客户处收到现金$5,000（见交易E）。
I. 用现金$12,000支付应付账款（见交易C）。
J. 提存$500现金，用于个人生活支出.请计算其第一个月的净收益。