下载文档原格式
中财复习题答案一、单选题1.下列项目中，不属于货币资金的为（d）。
a、银行存款b、外埠存款c、银行本票存款d、银行承兑汇票2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。
a、坏账损失B.持有至到期投资减值损失C.可供出售债务工具投资减值损失D.可供出售权益工具投资减值损失3。
配额范围内的库存现金不足且无法确定的，经批准后应记录在（b）项中。
a、其他应付款b、管理费用c、营业外支出d、待处理财产损益4.年末，商品账面成本30万元，可变现净值25万元。
在计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”账户的贷方余额为2万元。
企业本年计提的存货跌价准备金额为（b）元。
a、20000b、30000c、50000d、700005、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（b）。
a、在途物资b、工程物资c、委托加工物资d、生产成本6.2022年6月，一家公司以每股19.5元的价格出售可供出售金融资产，并支付了12万元的手续费。
该金融资产于2022年购买，共计20万股，购买价格为17元/股，额外手续费为2.8万元。
2022年底，该资产的账面价值为408万元，其中成本为348万元，公允价值变动为65.2万元。
2022年度受企业影响的企业损益为（a）。
a、 35.2万元B，67.2万元C，30万元D，65.2万元7。
支票的即期付款期为（a）自签发之日起。
a、 10天B，5天C，3天D，6天8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。
则该设备的入账价值是（a）万元。
a、68b、108c、101.7d、669.长期股权投资采用成本法核算。
被投资单位遭受损失不分配股利的，投资企业应当：。
a、减记投资收益B.减记投资成本C.减记资本公积D.无会计处理10。
1.资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.2。
相关性是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息作出有关的经济决策。
3.权责发生制是以收入和费用是否已经发生为标准,按照归属期来确定本期的收入和费用。
按照权责发生制的要求，凡符合收入确认标准的本期收入,不论其款项是否收到,均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用,不论其款项是否付出,均应作为本期费用处理。
反之,凡不符合收入确认标准的款项，即使在本期收到，也不能作为本期收入处理；凡不符合费用确认标准的款项，即使在本期付出，也不能作为本期费用处理.4。
持续经营是指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来,不会面临破产、进行清算.持续经营是企业选择会计处理方法和程序的基本前提，也是企业会计处理方法与程序保持稳定的条件。
5。
负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
6.所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。
7。
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
1.货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。
从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
3。
未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项。
4.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人.5.商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.）的内容能够给您的工作和学习带来便利。
同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。
本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.的全部内容。
各章主要知识点详解第一章总论（一会计的含义及特征1。
会计的含义会计的含义, 也即会计的本质, 可以因为对会计进行考察的侧面不同, 而表述为不同的认识。
会计离不开计量，主要用货币量度计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费，以描述经济过程，评价经济上的得失。
会计记录是数字和文字的结合，而文字说明寄托在数量的基础之上。
从这一点来看，会计是一种计量的技术。
会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息, 供人们了解和管理经济过程是盈利还是亏损。
从这一点来看, 会计是一个信息系统，它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。
企业盈利了, 为什么会盈利?企业亏损了，为什么会发生亏损？会计不仅要用货币单位计量和记录财产物资债权债务的增减变化,记录发生的收入和费用(支出，更要评价企业生产、经营的情况，或事业、机关、团体等单位业务执行的情况。
会计通过有事实依据的、可以查考的记录, 具体地说明获得利润或发生亏损的来龙去脉。
从这一点来看，会计是使经营管理责任有所着落的手段。
对经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计量、记录、分析和检查，是会计所用的手段，不是会计本身的目的. 凭借这些手段, 达到从一个特定的侧面管好一家企业的生产和经营,或管好一个事业、机关、团体的业务，提高经济效益的目的.同时，为在更大的范围（如一个地区、一个系统或整个国家管理好经济活动提供必要的资料。
第一讲1.什么是国际收支？国际收支(Balance of Payments, BOP)是指一国居民与非居民（或外国居民）在一定时期内各项经济交易的货币价值总和。
注意：a)BOP是流量而非存量概念（即一定时期的综合）b)BOP以交易（Transaction）为基础，而不以支付（Payment）为基础c)交易必须发生在居民和非居民之间，并且居民和非居民是经济概念而不是政治概念2.国际收支与国际借贷（国际投资头寸）有何不同？国际借贷，也称为国际投资头寸（Balance of International Indebtedness，/International Investment Position ）即一定时点上一国居民对外资产和负债的价值记录。
这一存量变化主要是由BOP中的各种经济交易引起，有时也可能是因为汇率、价格变化等因素造成（但这些变化并不反映在BOP中）。
国际投资头寸表常常可以反应一国更长时期的经济实力变化。
1．存量2. 对外资产和负债3.由bop引起，也有汇率、价格变化因素3.国际收支平衡表中各账户之间存在什么关系？A.经常账户（CURRENT ACCOUNT）货物(Goods)服务(Services)收入(Income)经常转移(Current Transfer)B.资本与金融账户（CAPITAL AND FINANCIAL ACCOUNT）资本账户(Capital Account)资本转移(Capital Transfer)非生产、非金融资产的收买与放弃(Purchase and Give-up of Non-productive andNon-financial Assets)金融账户(Financial Account)直接投资(Direct Investment)证券投资(Portfolio Investment)其他投资(Other Investment)官方储备(Official Reserve)C.错误与遗漏账户（ERROR AND OMISSION）只考虑货物和服务：TA=CA不考虑错误和遗漏：CA+KA=0考虑错误和遗漏：CA+KA+RA=04.根据自己假设的一组数据，练习编制国际收支平衡表。
第10章负债（一）单项选择题1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。
A.应交税金B.应付票据C.预付账款D.应付账款2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。
A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的借方3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。
该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。
该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。
A.800000B.810000C.815000D.8200004．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。
A.转入应付账款B.转入短期借款C.不进行处理D.转入其他应付款5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。
A.营业税B.增值税C.所得税D.印花税6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。
A.1700元B.1300元C.1000元D.600元7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。
A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方B.保留在“应交增值税”明细科目的借方C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ A ）。
A.应交税金—应交增值税（进项税额）B.材料的采购成本C.营业外支出D.管理费用9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。
则应交增值税销项税额为（ C ）。
A.61000B.58300C.60000D.5930010．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产出应纳消费税产品。
在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入（ B ）。
A.生产成本B.应交税金—应交消费税C.委托加工材料的成本D.主营业务成本（二）多项选择题1．下列税金在“应交税金”科目核算的有（ABCDE ）。
中财名词解释交易性金融负债：以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债债务重组：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
资本公积：资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业股本（或注册资本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
盈余公积：盈余公积是指企业按照法律规定或自愿从当年实现净利润提取的，留存于企业不向投资者分配的盈余积累。
留存收益：留存收益是指企业从历年取得的净收益中提取留存于企业内部的积累。
未分配利润：未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。
收入：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利得：利得是指企业在非日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益流入。
费用：费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
损失：损失是指企业在非日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益流出。
利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
营业利润：营业利润是企业日常经营活动的经营成果。
利润总额：利润总额是企业全部经营活动的成果。
净利润：企业经营活动实现的利润总额扣除所得税费用后的净额，就是企业为投资者赚取的净财富，会计上将其称为净利润。
财务报告：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
资产负债表：资产负债表也称财务状况表，是指反应企业在某一特定日期的全部资产、负债和所有者权益的报表，即反映了企业特定日期财务状况的财务报表。
利润表：利润表，又称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期间（年度、季度、月份）的经营成果的财务报表。
中财复习重点第一章总论一、财务会计的特征：选择题1.财务会计以计量和传送信息为主要目标2.财务会计以财务报告为工作核心3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法4.财务会计以公认会计原则为指导二、会计信息的外部使用者1、股东2、债权人3、政府机关4、职工5、供应商6、顾客7、其他集团三、会计信息的内部使用者1、董事会2、首席执行官ＣＥＯ3、首席财务官CFO4、副董事长主管信息系统、人力资源、财务等等5、经营部门经理,分厂经理,分部经理,生产线主管等四、财务会计信息的质量要求要能区分 4、5、71、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性 8、及时性五、会计的基本假设六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润第二章货币资金一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分;二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额,一般要满足企业三至五天的日常零星开支,边远地区和交通不便的地区可多于五天,但最多不能超过15天的日常零星开支;三、两种备用金管理制度业务处理方法比较分录四、现金清查分录1、如为现金短缺,属于无法查明原因的,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;2、如为现金溢余,属于无法查明原因的,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入——盘盈利得”科目;五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户六、企业收入银行存款时,借记“银行存款”,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；企业提取现金或支出存款时,借记“库存现金”、“应付账款”等科目,贷记“银行存款”;分录七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别,造成一方已收到凭证并入账,而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项;一般有四种情况：1、企业已收款记账,银行未收款记账2、企业已付款记账,银行未付款记账3、银行已收款记账,企业未收款记账4、银行已付款记账,企业未付款记账八、转账结算方式：1、票据结算方式2、信用卡3、其他结算方式九、其他货币资金增加的核算分录1、华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要,将款项50 000元汇往上海并开立采购专户,会计部门应根据银行转来的回单联,填制记账凭证;借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款 50 0002、20×7年6月10日,华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”,并交存款项25 000元,银行受理后签发银行汇票和解讫通知,根据“银行汇票委托书”存根联记账借：其他货币资金——银行汇票25 000贷：银行存款 25 000第三章存货一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本,二、外购存货的会计处理分录1、存货验收入库和货款结算同时完成华联实业股份有限公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元,增值税进项税额为8 500元;货款已通过银行转账支付,材料也已验收入库;借：原材料50 000应交税费——应交增值税进项税额 8 500贷：银行存款 58 5002、货款已结算但存货尚在运输途中华联实业股份有限公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元,增值税进项税额为34 000元;同时,销货方代垫运杂费3 200元,其中,运费2 000元;上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付,材料尚在运输途中;1支付货款,材料尚在运输途中;增值税进项税额=34 000+2 000×7%=34 140元原材料采购成本=200 000+3 200-2 000×7%=203 060元借：在途物资203 060应交税费——应交增值税进项税额 34 140贷：银行存款237 2002原材料运达企业,验收入库;借：原材料203 060贷：在途物资203 0603、存货已验收入库但货款尚未结算某年3月28日,华联实业股份有限公司购入一批原材料,材料已运达企业并已验收入库,但发票账单等结算凭证尚未到达;月末时,该批货物的结算凭证仍未到达,华联公司对该批材料估价35 000元入账;4月3日,结算凭证到达企业,增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元,增值税进项税额为6 120元,货款通过银行转账支付;13月28日,材料运达企业并验收入库,暂不作会计处理;23月31日,结算凭证仍未到达,对该批材料暂估价值入账;借：原材料35 000贷：应付账款——暂估应付账款 35 00034月1日,编制红字记账凭证冲回估价入账分录;借：原材料35 000贷：应付账款——暂估应付账款 35 00044月3日,收到结算凭证并支付货款;借：原材料36 000应交税费——应交增值税进项税额 6 120贷：银行存款 42 120三、自制存货的会计处理华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品,已验收入库;经计算,该批产成品的实际成本为60 000元;借：库存商品60 000贷：生产成本——基本生产成本 60 000四、发出存货的计价方法计算1、先进先出法：先购入的存货先发出例：某企业4月份A材料收发存货资料如下：4月1日期初结存200件,单价元；4月8日购进300件,单价元；4月10日领用400件；4月14日购进400件,单价元；4月25日领用300件；4月30日购进100件,单价元; 要求：计算A材料收、发、存的成本;4月1日结存成本：20010=2000元4月8日购进成本：30011=3300元4月10日领用成本：20010+20011=4200元4月14日购进成本：400=4600元4月25日领用成本：10011+200=3400元4月30日购进成本：100=1120元月末结存A材料成本：200+100=3420元2、月末一次加权平均法：指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单价,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法;某存货加权平均单价= 月初存货成本+本期收货成本月初存货数量+本期收货数量本期发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本—本期发出存货成本例题：教材P59五、发出存货的会计处理1、生产经营领用的原材料华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250000元;其中基本生产领用150 000元,辅助生产领用70 000元,生产车间一般耗用20 000元,管理部门领用10 000元;借：生产成本——基本生产成本 150 000——辅助生产成本 70 000制造费用 20 000管理费用 10 000贷：原材料 250 0002、生产经营领用的周转材料P623、销售的存货例1：华联实业股份有限公司销售一批A产品,售价15 000元,增值税销项税额2 550元,价款尚未收到;该批A产品的账面价值为12 000元;1确认收入借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费——应交增值税销项税额 2 5502结转成本借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000例2：华联实业股份有限公司销售一批原材料,售价6000元,增值税销项税额1020元,价款已收存银行;该批原材料的账面价值为5500元;1确认收入借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税销项税额 1 0202结转成本借：其他业务成本 5 500贷：原材料 5 500五、计划成本法计算华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算;某年3月份,发生下列材料采购业务：13月5日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税进项税额为17 000元;货款已通过银行转账支付,材料也已验收入库;该批原材料的计划成本为105 000元;单货同到借：材料采购100 000应交税费——应交增值税进项税额 17 000贷：银行存款 117 000借：原材料105 000贷：材料采购 105 000借：材料采购 5 000贷：材料成本差异——原材料 5 00023月10日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为160 000元,增值税进项税额为27 200元;货款已通过银行转账支付,材料尚在运输途中;单先到货后到借：材料采购160 000应交税费——应交增值税进项税额 27 200贷：银行存款 187 20033月16日,购入一批原材料,材料已经运达企业并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付;暂不作会计处理;货先到单后到,平时不入账43月18日,收到3月10日购进的原材料并验收入库;该批原材料的计划成本为150 000元;实际成本160 000元借：原材料150 000贷：材料采购 150 000借：材料成本差异——原材料 10 000贷：材料采购 10 000第四章金融资产一、根据企业会计准则的规定,交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映,公允价值的变动计入当期损益;二、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;三、1、例4-10 2×08年1月1日,华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资,实际支付的购买价款包括交易费用为600 000元;其账务处理如下：借：持有至到期投资—乙公司债券成本600 000贷：银行存款 600 0002、例4-11 20×8年1月1日,华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资,实际支付的购买价款包括交易费用为528 000元;其账务处理如下：借：持有至到期投资——乙公司债券成本500 000——乙公司债券利息调整 28 000贷：银行存款 528 0003、接例4—11的资料;华联实业股份有限公司于2×08年1月1日购入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司债券,初始确认金额为528 000元;该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下：1计算实际利率;设实际利率为i,则528000=500000×6%×P/R, i ,5+500000×P/F, i ,5按插入法求得i=%华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表,见表4—2;3编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录;①2×08年12月31日;借：应收利息30 000贷：投资收益 24 922持有至到期投资——乙公司债券利息调整 5 078②2×09年12月31日;借：应收利息30 000贷：投资收益 24 682持有至到期投资——乙公司债券利息调整 5 318③2×10年12月31日;借：应收利息30 000贷：投资收益 24 431持有至到期投资——乙公司债券利息调整 5 569④2×11年12月31日;借：应收利息30 000贷：投资收益 24 168持有至到期投资——乙公司债券利息调整 5 832⑤2×12年12月31日;借：应收利息30 000贷：投资收益 23 797持有至到期投资——乙公司债券利息调整 6 2034债券到期,收回债券本金和最后一期利息;借：银行存款530 000贷：持有至到期投资——乙公司债券成本 500 000应收利息 30 000五、持有至到期投资的处置华联实业股份有限公司因持有意图发生改变,于20×8年9月1日,将20×5年1月1日购入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司债券售出20%,实际收到价款125 000元；同时,将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日,剩余D公司债券的公允价值为500 000元;出售前,D公司债券的账面摊余成本为614 500元,其中,成本600 000元,利息调整14 500元; 1售出20%的D公司债券;售出债券的摊余成本=614 500×20%=122 900元其中：成本=600 000×20%=120 000元利息调整=14 500×20%=2 900元借：银行存款125 000贷：持有至到期投资——D公司债券成本 120 000——D公司债券利息调整 2 900投资收益 2 100六、现金折扣：（1）在没有商业折扣的情况下,应收账款应按应收的全部金额入账;华联实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批,货款总计50 000元,适用的增值税税率为17％,代垫运杂费1 000元假设不作为计税基数;华联实业股份有限公司应作会计分录：借：应收账款59 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税销项税额 8 500银行存款 1 000收到货款时：借：银行存款59 500贷：应收账款 59 5002在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账;华联实业股份有限公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额总计10 000元,给买方的商业折扣为10％,适用增值税税率为17％,代垫运杂费500元假设不作为计税基数;华联实业股份有限公司应作会计分录：借：应收账款11 030贷：主营业务收入 9 000应交税费——应交增值税销项税额 1 530银行存款 500收到货款时：借：银行存款11 030贷：应收账款 11 0303在有现金折扣的情况下,按总价法,应收账款和销售收入应扣除现金折扣后的金额入账;华联实业股份有限公司赊销一批商品,货款为100 000元,规定对货款部分的付款条件为2／10,N／30,适用的增值税税率为17％;假设折扣时不考虑增值税,华联实业股份有限公司采用总价法核算应作会计分录：销售业务发生时,根据有关销货发票：借：应收账款117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税销项税额 17 000假若客户于10天内付款：借：银行存款115 000财务费用 2 000贷：应收账款 117 000假若客户超过10天付款,则无现金折扣：借：银行存款117 000贷：应收账款 117 000七、应收票据例4-24华联实业股份有限公司2×12年1月,销售一批产品给华南公司,货已发出,货款100000元,增值税销项税额为17 000元;当日收到华南公司签发的不带息商业承兑汇票一张, 该票据的期限为3个月;华联实业股份有限公司应作如下账务处理：1销售实现时：借：应收票据117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税销项税额 17 00023个月后,应收票据到期,华联实业股份有限公司收回款项117 000元,存入银行;借：银行存款117 000贷：应收票据 117 0003如果该票据到期,华南公司无力偿还票款,华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目;借：应收账款117 000贷：应收票据 117 000八、其他应收款差旅费的预借与报销九、可供出售金融资产可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;1、2×10年4月20日,华联实业股份有限公司按每股元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产,并支付交易费用1 800元;股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2×10年5月10日发放;其账务处理如下：12×10年4月20日,购入A公司股票;初始确认金额=80 000×+1 800=593 800元应收现金股利=80 000×=16 000元借：可供出售金融资产——A公司股票成本593 800应收股利 16 000贷：银行存款 609 80022×10年5月10日,收到A公司发放的现金股利;借：银行存款 16 000贷：应收股利 16 0002、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”,贷记“资本公积——其他资本公积”；低于账面价值时相反;十、持有至到期投资发生减值的,借记“资产减值损失”,贷记“持有至到期投资减值准备”;第五章长期股权投资一、长期股权投资的内容：1.具有控制的权益性投资对子公司的投资2.具有共同控制的权益性投资对合营企业的投资3.具有重大影响的权益性投资对联营企业的投资用成本权益法进行长期股权投资的取得、被投资单位盈利或亏损、被投资单位宣告破产的后续计量;第六章固定资产一、固定资产按经济用途分类：二、固定资产的初始计量：外购固定资产1华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备,发票上注明设备价款30 000元,应交增值税5 100元,支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元;上述款项企业已用银行存款支付;P163其账务处理如下：借：固定资产31 200应交税费——应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 36 3002P164 华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备,发票上注明设备价款50 000元,应交增值税8 500元,支付运输费、装卸费等合计2 100元,支付安装成本800元;以上款项均通过银行支付;其账务处理如下：其账务处理如下：1设备运抵企业,等待安装;借：工程物资52 100应交税费——应交增值税进项税额 8 500贷：银行存款 60 6002设备投入安装,并支付安装成本;借：在建工程52 900贷：工程物资 52 100银行存款 8003设备安装完毕,达到预定可使用状态;借：固定资产52 900贷：在建工程 52 900三、固定资产的后续计量固定资产的后续计量主要包括：固定资产折旧的计提、减值损失的确定、后续支出的计量四、固定资产折旧方法：1、年限平均法也称直线法,或固定费用法,它是以固定资产预计使用年限为分摊标准,将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方法;在实务中,固定资产折旧额是根据折旧率计算的;华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为92 000元,预计净残值率为4％,预计使用5年,采用年限平均法计提折旧;年折旧率=1-4%÷5×100%=%月折旧率=%÷12=%年折旧额=92 000×%=17 664元月折旧额=17 664÷12=1 472元或者：92 000×%采用年限平均法计算的各年折旧额见表6—1;表6—1 使用年限法各年折旧计算表2、双倍余额递减法双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率,乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法;折旧额的计算用公式表示如下：五、固定资产处置的核算例6-24 华联实业股份有限公司因经营管理的需要,于2012年5月将一台2011年3月购入的设备出售,出售的价款为500,000元,适用的增值税税率为17%,应交增值税85,000元,开具增值税专用发票;出售设备的原始价值为530,000元,累计折旧40,000元;发生清理费用1,200元;1将固定资产转入清理借：固定资产清理 490,000累计折旧 40,000贷：固定资产 530,0002支付清理费用借：固定资产清理 1,200贷：银行存款 1,2003收到出售全部价款借：银行存款 585,000贷：固定资产清理 500,000应交税费——应交增值税销项税额 85,0004结转净收益净损益=500000-490000-1200=8800元借：固定资产清理 8,800贷：营业外收入——处置非流动资产利得 8,800第七章无形资产一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产;特征：1没有实物形态;2将在较长时期内为企业提供经济利益;3企业持有无形资产的目的是生产商品、提供劳务、出租给他人,或是用于企业的管理而不是其他方面;4所提供的未来经济利益具有高度的不确定性;二、初始计量：华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权,支付专利权转让费及有关手续费268 000元,企业用银行存款一次性付清;借：无形资产268 000贷：银行存款 268 000三、内部研究开发费用的账务处理华联股份有限公司因生产产品的需要,组织研究人员进行一项技术发明;在研发过程中发生材料费126 000元,应付研发人员薪酬82 000元,支付设备租金6 900元;根据我国会计准则的规定,上述各项支出应予以资本化的部分是134 500元,应予以费用化的部分是80 400元;另外,该项技术又成功申请了国家专利,在申请专利过程中发生注册费26 000元、聘请律师费6 500元;研发支出发生时：借：研发支出——费用化支出80 400——资本化支出167 000贷：原材料 126 000应付职工薪酬 82 000银行存款 39 400研发项目达到预定用途时：借：无形资产167 000贷：研发支出——资本化支出167 000期末结转费用化支出时：借：管理费用80 400贷：研发支出——费用化支出 80 400四、无形资产摊销的账务处理华联实业股份有限公司根据新产品生产的需要,于2009年1月1日购入一项专利权;根据相关法律的规定,购买时该项专利权的使用寿命为10年,企业采用直线法按10年期限进行摊销;专利权购买成本为260 000元;购买专利权时：借：无形资产260 000贷：银行存款 260 000专利权每月摊销额=260 000÷10 ÷ 12=2167元借：管理费用 2167贷：累计摊销 2167五、无形资产的出售华联实业股份有限公司将一项专利权出售;出售无形资产账面余额5 800 000元,已摊销金额3 500 000,已计提减值准备600 000元,出售价款收入2 000 000元,营业税税率5%;无形资产账面价值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000元应交营业税=2 000 000×5%=100 000元出售净收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000元借：银行存款 2 000 000累计摊销 3 500 000无形资产减值准备 600 000贷：无形资产 5 800 000应交税费——应交营业税 100 000营业外收入——处置非流动资产利得 200 000第十章负债一、短期借款的会计核算例10-1 甲公司2011年8月1日,从银行取得短期借款100 000元,借款合同规定,借款利率为6%,期限为1年,到期日为2012年8月1日;每月末计提利息,每个季度末支付利息;会计处理：12011年8月1日,实际取得借款借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 00022011年8月31日,计提借款利息借：财务费用 500贷：应付利息 50032011年9月30日,支付利息借：应付利息 500财务费用 500贷：银行存款 100042012年8月1日,到期偿还本金和尚未支付的利息借：短期借款 100 000应付利息 500贷：银行存款 100 500二、应付票据的会计核算例10-2 2011年3月5日,甲公司从乙公司购买一批原材料,该批材料的成本为30 000元,增值税为5 100元;甲公司签发一张面值为35 100元的银行承兑汇票,期限为3个月;该批材料已经验收入库;甲公司支付给银行手续费50元;账务处理如下：12011年3月5日,甲公司签发银行承兑汇票时;借：原材料 30 000应交税费——应交增值税 5 100贷：应付票据 35 10022011年3月5日,支付手续费借：财务费用 50贷：银行存款 5032011年6月5日,商业汇票到期,支付票款借：应付票据 35 100贷：银行存款 35 100三、应付账款例10-3 2012年4月10日,甲公司从乙公司购买一批原材料,收到增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税为8 500元;材料已经验收入库款项尚未支付;企业对材料日常按计划成本核算账务处理如下：1形成应付款时借：材料采购 50 000应交税费——应交增值税 8 500贷：应付账款 58 5002用存款支付购料欠款借：应付账款 58 500贷：银行存款 58 5003无法支付借：应付账款 58 500贷：营业外收入 58 500四、应付职工薪酬例 10-8、10-9 P254-255五、应交税费六、长期借款的会计核算例10-27 2011年4月1日,甲公司为建造厂房从银行借入期限为两年的长期专门借款800 000元,款项已存入银行;借款利率为8%,每年4月1日支付利息,期满后一次还清本金;该厂房于2012年7月1日完工,达到预定可使用状态;假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益;12011、4、1,取得借款时：借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 00022011年12月31日,计算利息时：800 000×8%×9/12=48 000元借：在建工程 48 000贷：应付利息 48 00032012年4月1日,支付借款利息时：借：应付利息 48 000在建工程 16 000贷：银行存款 90 000 42012年12月31日,计提利息借：在建工程 16 000财务费用 32 000贷：应付利息 48 000 52013年4月1日,到期还本付息时：借：长期借款 800 000应付利息 48 000财务费用 16 000贷：银行存款 864 000七、应付债券：债券发行时的账务处理：P270第十一章所有者权益一、投入资本的会计处理：例11-1 某公司原来由三个投资者组成,每位投资者各投资100万元,共计实收资本300万元;经过一年后,有另一位投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份,经协商该公司将注册资本增加到400万元;但该投资者愿出资140万元;借：银行存款 1,400,000贷：实收资本 1,000,000资本公积——资本溢价 400,000例11-4某公司发行普通股股票1000万股,每股面值1元,发行价格元,收到股款;借：银行存款 12 000 000贷：股本——普通股 10 000 000资本公积——股本溢价 2 000 000二、股份有限公司采用回购本企业股票方式减资例：B股份有限公司截至2006年12月31日共发行股票30 000 000股,股票面值为1元,资本公积股本溢价6,000,000元,盈余公积4,000,000元;经股东大会批准,B公司用现金回购本公司股票3 000 000股并注销;假定B公司按照每股4元回购股票,不考虑其他因素;库存股的成本=3 000 000×4=12,000,000元回购时：。
