《资产负债表(适用执行事业单位会计制度的企业)》

会民非01表单位：元表单说明:1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。

2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。

本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。

（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。

本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。

本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。

（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。

本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。

（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。

本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

（6）“待摊费用”项目，反映民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。

事业单位执行新《政府会计制度》基建项目的核算分析作者：李林蓓来源：《财会学习》2019年第27期摘要：随着经济社会的发展，预算会计标准体系难以适应新形势的需求。

为了提高会计信息处理质量，2017年10月24日财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会[2017] 25号），从2019年1月1日起施行。

要求事业单位的基建项目要在“大账”里进行会计核算，对事业单位基建项目会计核算来说是一次重大改革。

但有的事业单位在新旧会计制度转换和衔接方面还存在一些问题，本文以基建项目“大账”核算方法为核心，针对基建项目的核算分析提出几点可行性建议。

关键词：《政府会计制度》;基建项目;核算分析一、《事业单位会计制度》中基建项目核算方法《事业单位会计制度》对基建项目会计核算还未要求直接在“大账”中核算，对于独立核算的事业单位，要以收付实现制为核算基础单独设立账套进行基建项目会计核算。

依据《国有建设单位会计制度》和《国有建设单位会计制度补充规定》，要求事业单位的基建项目要从资金筹措到项目投资建设，再到交付资产使用转入固定资产环节反映出基建项目的资金运动过程[1]。

但实际上单独账套中基建项目会计报表与事业账套中会计报表二者之间的交叉项目较少，年终决算时只是简单的通过汇总、合并报表反映事业单位的财务报告信息。

二、分析《政府会计制度》对基建项目核算改革的意义基建项目会计核算的改革一共经历了三个阶段：自1995年起，按照国家基建会计核算制度要求基建项目单独设账核算;《事业单位会计制度》执行后要求将基建项目并入“大账”核算[2];新《政府会计制度》的实施更是将基建项目直接在“大账”中进行核算。

现行的基建项目会计核算实际上是在同一经济业务下，依据不同的会计制度和会计科目分别进行核算，增加了会计工作人员的工作量，也难以避免因会计数据处理工作繁杂而导致人为失误。

基建项目并入“大账”核算虽然能够整体反映基建业务的财务信息，但对于一些具体的资金款项明细、工程施工建设等情况却无法直接体现出来。

《资产负债表（适用执行政府会计准则制度的单位）》资产负债表会政财01 表编制单位：年月日单位：元注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示。

【表单说明】（一）本表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。

（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。

如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后数字填入本表“年初余额”栏内。

如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。

（三）本表中“资产总计”项目期末（年初）余额应当与“负债和净资产总计”项目期末（年初）余额相等。

（四）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法1.资产类项目“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”、“银行存款”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。

“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面余额。

本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。

“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的金额。

本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。

“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。

本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。

“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。

福建省国家税务局关于纳税人财务报表报送重要事项的通知及常见问题解答一、网上报送财务报表采用何种软件，如何获取？答：网上报送财务报表通过国家税务总局电子申报软件网络版 2.0（福建版）采集，国家税务总局电子申报软件网络版2.0（福建版）客户端及财务报表表样请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载。

二、哪些纳税人可以通过国家税务总局电子申报软件网络版2.0（福建版）网上报送财务报表？答：纳税人需开通网上申报，方可使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0（福建版）网上报送财务报表。

国家税务总局电子申报软件网络版 2.0（福建版）暂只支持必须报送财务报表季报的纳税人（即福建省国税系统管征的增值税一般纳税人、全省重点税源企业（全省重点税源企业以国家税务总局下发的全省重点税源企业名单为准，目前总局还未下发福建省国税系统2014年第2季度重点税源企业名单，因此暂以福建省国税系统2014年第1季度重点税源企业名单为准，请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载)进行网上申报。

暂不支持只需报送财务报表年报的缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的企业（除增值税一般纳税人、全省重点税源企业）（不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构）及其它开通网上申报的纳税人报送财务报表。

开放只需报送财务报表年报及其它开通网上申报的纳税人使用国家税务总局电子申报软件网络版 2.0（福建版）报送财务报表的具体时间（仅需报送财务报表年报纳税人使用国家税务总局电子申报软件网络版 2.0（福建版）的开放时间将在2015年1月1日前），请留意福建省国家税务局门户网站相关通告。

三、2013版财务报表的表样有哪些？答：纳税人必须使用2013版财务报表进行申报。

2013版财务报表包括企业会计准则类报表、小企业会计准则类报表、行政事业单位会计制度报表：（一）企业会计准则类报表。

我国现行国家会计制度有哪几种当前，在全球经济一体化与信息化的大背景下，会计制度的建立和实施非常关键。

会计制度为企业的财务管理和决策提供基础和核心，保障投资人权益、增加社会财富，实现企业可持续发展。

我国现行的会计制度种类和适用范围具体如下：一、企业会计准则企业会计准则是我国现行会计制度的基本准则。

它由三个层次组成：(1)企业会计准则——基本准则，由财政部颁布；(2)企业会计准则——具体行业，由行业主管部门批准后实施；(3)企业会计准则——会计制度，由企事业单位自主设计并报批后实施。

企业会计准则基于我国的法律、法规、政策及国际财务准则，旨在引导企业合规而规范运行、增强企业竞争力、提高财务透明度，从而更好地保护投资人权益、增加社会财富。

二、现行会计制度通常包括以下几种类型：1.企业会计制度我国现在并行三套企业会计制度，分别是1993年发布的分行业14个企业会计制度、2000年发布的适用于所有企业的新准则和2006年财政部颁布的新版企业会计准则，前两者已经逐步退出历史舞台。

现在企业应制定企业会计准则，以行业会计准则为依据，考虑企业自身的特点和需要。

2.金融企业会计制度该制度规定了金融企业会计核算的会计假设、会计原则和会计要素，适用于银行、证券、保险等金融机构。

该制度对于金融企业的管理、风险控制和经济发展有重要意义。

3.财务会计法规体系我国现行的财务会计法规体系包括法律法规和相关条例，例如《中华人民共和国会计法》、《总会计师条例》以及《企业财务会计报告条例》等等，这些法规对企业财务报告和资产负债表等方面的会计处理提出了规范。

4.公路管理会计制度目前，我国公路事业单位采用的是收付实现制，由于其会计核算基础具有局限性，因此，存在许多问题。

为解决这些问题，我国公路管理会计制度改革不断深化，日趋完善。

5.担保企业会计核算办法该办法适用于按照规定程序、经批准在中国境内设立的担保企业。

其他类型的担保企业，比照该办法执行。

新事业单位会计制度对应资产负债表解读作者：董晓娟来源：《现代经济信息》2013年第18期摘要：为进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，确保相关财政改革政策的贯彻落实，财政部对相关事业单位财务规则、准则、制度进行了修订，新制度对应的资产负债表也有很大的变化。

本文从报表的整体结构、资产类项目、负债类项目、净资产类项目四个方面分析了新报表较原报表的不同及特点，仅供参考。

关键词：事业单位；资产负债表中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02修订后的《事业单位财务规则》自2012年4月1日起施行，修订后的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》自2013年1月1日起施行。

新制度对应的资产负债表（以下简称新报表）较原来的资产负债表也有很大的变化。

主要表现在以下几方面：一、整体结构有了很大的不同原来的事业单位资产负债表共有五部分：资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类。

其平衡公式为：资产+支出=负债+净资产+收入。

新的事业单位资产负债表共分三大部分：资产类、负债类和净资产类。

其平衡公式为：资产=负债+净资产。

这种分类与企业会计报表的资产负债表类似，也与会计国际惯例和通行做法更接近，更协调，增加了科学性。

二、资产类项目新旧报表不同比较新报表中资产类项目共分两部分：流动资产和非流动资产。

原来的报表中只有一项资产合计，这是一个不同之处。

（一）流动资产项目与原报表相比，相同的项目不再赘述，各自按对应的会计科目期末余额填列即可。

有变化的项目说明如下：1.“货币资金”项目。

该项目应根据单位“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。

在旧的报表中，这三项是分别填列的，分别为“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”。

新事业单位会计制度中，科目名称也有变化，新制度中的“库存现金”对应原来的“现金”，较原来更为准确。

2.“短期投资”项目。

附件1：行政事业单位类会计报表种类、格式、说明及填报口径一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。

具体报表分别为：1、资产负债表（月报）2、收入支出总表（月报）3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）4、资产情况表（季报）5、国有资产收益情况表（季报）6、基本数字表（季报）二、报表格式具体格式见表样。

三、报表说明（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。

按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位” 反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。

具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。

2．行政单位（1 ）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。

（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。

（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。

（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。

如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。

单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工资（离退休费）”贷方余额填列。

《净资产表动表（适用执行政府会计制度的单位）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）【表单】净资产变动表会政财03 表编制单位：年月日单位：元注：“——”标识单元格不需填列。

【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计年度内净资产项目的变动情况。

（二）本表“本年数”栏反映本年度各项目的实际变动数。

本表“上年数”栏反映上年度各项目的实际变动数，应当根据上年度净资产变动表中“本年数”栏内所列数字填列。

如果上年度净资产变动表规定的项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年度净资产变动表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后金额填入本年度净资产变动表“上年数”栏内。

（三）本表“本年数”栏各项目的内容和填列方法“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。

本行各项目应当根据“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”科目上年年末余额填列。

“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈余进行调整的金额。

本行“累计盈余”项目应当根据本年度“以前年度盈余调整”科目转入“累计盈余”科目的金额填列；如调整减少累计盈余，以“-”号填列。

“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本年年初余额。

本行“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”项目应当根据其各自在“上年年末余额”和“以前年度盈余调整”行对应项目金额的合计数填列。

“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。

本行“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”项目应当根据其各自在“本年盈余”、“无偿调拨净资产”、“归集调整预算结转结余”、“提取或设置专用基金”、“使用专用基金”、“权益法调整”行对应项目金额的合计数填列。

财政部关于印发《政府会计准则制度解释第4号》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2021.12.22•【文号】财会〔2021〕33号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,财务制度正文本解释“关于财政国库集中支付结余不再按权责发生制列支的相关会计处理”适用于2021及以后年度，“关于部门（单位）合并财务报表范围中所属事业单位的确认”适用于编制2021及以后年度的部门（单位）合并财务报表，“关于部门（单位）合并财务报表的编制程序和抵销事项的处理”适用于编制2022及以后年度的部门（单位）合并财务报表关于印发《政府会计准则制度解释第4号》的通知财会〔2021〕33号各中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为了进一步健全和完善政府会计准则制度，确保政府会计准则制度有效实施，根据《政府会计准则——基本准则》（财政部令第78号），我们制定了《政府会计准则制度解释第4号》，现予印发，请遵照执行。

附件：政府会计准则制度解释第4号财政部2021年12月22日附件政府会计准则制度解释第4号一、关于参照公务员法管理的事业单位适用的会计科目《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位）。

通常情况下，参照公务员法管理的事业单位（以下简称参公单位）执行《行政单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于行政单位的会计科目；执行《事业单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于事业单位的会计科目。

参公单位应当根据其开展的经济业务事项，并结合所执行的财务制度确定应当使用的会计科目。

行政单位和事业单位专用会计科目见附录。

二、关于在建工程按照估计价值转固相关会计处理根据《政府会计准则第3号——固定资产》（以下简称3号准则）、《政府会计准则第5号——公共基础设施》（以下简称5号准则）规定，已交付使用但尚未办理竣工财务决算手续的固定资产、公共基础设施，应当按照估计价值入账，待办理竣工财务决算后再按实际成本调整原来的暂估价值。

《资产负债表（合用执行农民专业合作社财务会计制度旳单位）》【分类索引】➢业务类别申报纳税➢表单类型纳税人填报➢设置根据（表单来源）政策规定表单【政策根据】《农民专业合作社财务会计制度（试行）》（财会〔2023〕15号）【表单】资产负债表（合用执行农民专业合作社财务会计制度旳单位）年月日会农社01表补充资料:【表单阐明】1.本表反应合作社一定日期所有资产、负债和所有者权益状况。

2.本表“年初数”栏内各项数字, 应根据上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。

假如本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容同上年度不相一致, 应对上年末资产负债表各项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调整, 填入本表“年初数”栏内, 并加以书面阐明。

3.本表“年末数”各项目旳内容及其填列措施:（1）“货币资金”项目, 反应合作社库存现金、银行结算账户存款等货币资金旳合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目旳年末余额合计填列。

（2）“应收款项”项目, 反应合作社应收而未收回和暂付旳多种款项。

本项目应根据“应收款”和“组员往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填列。

（3）“存货”项目, 反应合作社年末在库、在途和在加工中旳各项存货旳价值, 包括多种材料、燃料、机械零配件、包装物、种子、化肥、农药、农产品、在产品、半成品、产成品等。

本项目应根据“产品物资”、“受托代销商品”、“受托代购商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”科目年末余额合计填列。

（4）“对外投资”项目, 反应合作社旳多种投资旳账面余额。

本项目应根据“对外投资”科目旳年末余额填列。

（5）“牲畜（禽）资产”项目, 反应合作社购入或培育旳幼畜及育肥畜和产役畜旳账面余额。

本项目应根据“牲畜（禽）资产”科目旳年末余额填列。

（6）“林木资产”项目, 反应合作社购入或营造旳林木旳账面余额。

本项目应根据“林木资产”科目旳年末余额填列。

（7）“固定资产原值”项目和“合计折旧”项目, 反应合作社多种固定资产原值及合计折旧。

财政部关于印发《政府会计准则第号——财务报表编制和列报》的通知财会[]号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局：为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范政府财务报表的编制和列报，提高会计信息质量，根据《政府会计准则——基本准则》，我部制定了《政府会计准则第号——财务报表编制和列报》，现予印发，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：政府会计准则第号——财务报表编制和列报财政部年月日附件全文：政府会计准则第号——财务报表编制和列报第一章总则第一条为了规范政府会计主体财务报表的编制和列报，根据《政府会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条财务报表是对政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等信息的结构性表述。

财务报表至少包括下列组成部分：(一)资产负债表；(二)收入费用表；(三)附注。

政府会计主体可以根据实际情况自行选择编制现金流量表。

第三条本准则适用于政府会计主体个别财务报表和合并财务报表。

行政事业单位个别财务报表的编制和列报，还应遵循《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的规定；其他政府会计主体个别财务报表的编制和列报，还应遵循其他相关会计制度。

其他政府会计准则有特殊列报要求的，从其规定。

第二章基本要求第四条政府会计主体应当以持续运行为前提，根据实际发生的经济业务或事项，按照政府会计准则制度的规定对相关会计要素进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

政府会计主体不应以附注披露代替确认和计量，也不能通过充分披露相关会计政策而纠正不恰当的确认和计量。

如果按照政府会计准则制度规定披露的信息不足以让财务报表使用者了解特定经济业务或事项对政府会计主体财务状况和运行情况的影响时，政府会计主体还应当披露其他必要的相关信息。

第五条除现金流量表以收付实现制为基础编制外，政府会计主体应当以权责发生制为基础编制财务报表。