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四、总账/明细账表编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。
这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。
下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。
）。
照片名称：05.总账-明细账⒈新建总账/明细账表见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。
照片名称：05.总账-明细账（表头）如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。
⒉编制试算平衡表格照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表）见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式“=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。
公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。
总账科目就是会计科目一、资产类1001 库存现金企业的库存现金1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1003 存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011 存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021 结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031 存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1111 买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201 应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款1211 应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项1212 应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
会计总分类科目表一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品委托加工物资周转材料融资租赁资产存货跌价准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资商誉长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备期待摊费用递延所得税资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款递延收益长期应付款应付债券长期借款未确认融资费用预计负债递延所得税负债三、共同类清算资金往来货币兑换衍生工具四、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配五、成本类生产成本制造费用劳务成本研发支出六、损益类主营业务收入主营业务成本汇兑损益营业外收入销售费用其他业务收入其他业务成本投资收益税金及附加管理费用资产减值损失营业外支出财务费用所得税费用公允价值变动损益以前年度损益调整★借贷记账法记账符号的经济含义借：表示资产和费用类账户的增加和负债、所有者权益、收入类账户的减少贷：表示负债、所有者权益、收入类账户的增加和资产和费用类账户的减少资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方减少额负债以所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用类和收入类账户期末结转后一般无余额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
借贷记账法下进行试算平衡的方法①发生额试算平衡法全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计②余额试算平衡法全部帐户期末借方期末余额合计=全部帐户期末贷方期末余额合计1，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。
科目汇总表登记总账摘要的易错点
1.在科目汇总表账务处理程序下，可以根据记账凭证登记库存现金
日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表。
2.各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据不同，记账凭证
账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账，汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账，科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账。
3.汇总记账凭证账务处理程序的优点：减轻了登记总分类账的工作
量，便于了解账户之间的对应关系。
4.汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总
转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
5.科目汇总表账务处理程序的一般程序：科目汇总表账务处理程序
下，期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关的总分类账进行核对。
有关总账科目和明细科目的关系，以及会计制度同政府收支分类科目的对应关系，如下表3-1所示：
表3-1 会计制度与政府收支分类对应关系
按事业单位会计制度按政府收支分类按政府收支分类按单位内部管理要求会计科目支出功能分类支出经济分类
总账科目一级明细科目二级明细科目三级明细科目
（类）（款）（项）
事业支出 ---教育（类） --工资福利支出--基本工资-- 教学人员工资 ---普通教育（款） --津贴补贴-- 行政人员工资
---高等教育（项） --商品和服务支出—公务费
--差旅费。
总账科目就是会计科目一、资产类1001 库存现金企业的库存现金1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1003 存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011 存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021 结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031 存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1111 买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201 应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款1211 应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项1212 应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
