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2018 年会计专业技术资格考试中级会计实务真题一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。
当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。
A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是（）。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.（根据 2020 年教材重新表述）2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。
2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。
A.580B.600C.10D.5905.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年12 月31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。
2018年中级会计师《会计实务》考试及答案一、单项选择题1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。
A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债【正确答案】 C【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。
如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。
A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项【正确答案】 C【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。
债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。
2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务2018年中级会计职称考试已经结束，9月8日至9日共两个批次，无忧考网中级会计职称考试频道考后及时发布“ 2018年中级会计职称考试综合题及答案：会计实务”，以方便广大考生对答案、预估考试分数。
具体真题内容如下：综合题1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
答案：1.2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款8002.无形资产当月购入，当月折旧。
2018年《中级会计实务》常考题含答案（十六）单选题・1黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。
黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。
黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
1. 2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:（1）2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万7U;该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现, 回收旧商品按照购进商品处理。
（2）2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B 产品。
合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
2018年中级会计实务真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
）1.下列属于会计政策变更的是（）OA、折扣由年限平均法变为年数总和法B、无形资产摊销由10年变为6年C、存货先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%【答案】C2.2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙IooO件，2018年1月10日交货，2017年12月31口，甲公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。
A、15000B、0C.1000D、5000【答案】D【解析】不可撤销部分的成本;200*1000-200000（元），其可变现净值=（205-1）*1000-204000（元），未发生存货跌价准备。
无合同部分的成本=200*500=100000（元），其可变现净值:（191-1）*500-95000（元），发生存货跌价准备=100000-95000=5000（元）、3•用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是O。
A、管理费用B、营业收入C、盈余公积D、固定资产【答案】D二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分,每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
）1•投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素（）。
A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、其他综合收益【答案】BC四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。
第一题10分,第二题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
）1、（本题10分）甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
2018中级会计实务试卷及解析多选题1、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B．采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E．存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积单选题2、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有()。
A．因发生火灾导致存货严重损失B．以前年度售出商品发生退货C．董事会提出股票股利分配方案D．发生企业合并单选题3、注册会计师A在复核助理人员对本期折旧费用的计提时，其不正确的判断是()。
A．因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧多选题4、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入()。
A．管理费用B．其他应付款C．营业外支出D．其他应收款单选题5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。
一、单项选择题1.2018年3月1日，乙公司应付甲公司105 000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000元、公允价值80 000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
A.25 000B.24 000C.35 000D.34 000【答案】A【解析】乙公司的账务处理为：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入80 000营业外收入——债务重组利得25 000借：主营业务成本20 000贷：库存商品20 0002.2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。
A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认为负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。
因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以不能确认为资产。
3.2017年，甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。
A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120【答案】C【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15 800-（320-20）=15 500（万元）。
4.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D【解析】选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。
2018年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案九含答案一、单项选择题1、2016年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)。
2017年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。
2016年1月1日至2017年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。
假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑相关税费等其他因素影响。
2017年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为()万元。
A、960B、60C、900D、-675【正确答案】A【答案解析】2017年1月1日，甲公司有关账务处理如下：(1)按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益。
1800×45%-3000×(60%-45%)÷60%=60(万元)借：长期股权投资——乙公司60贷：投资收益60(2)对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
借：长期股权投资——乙公司(损益调整)900贷：盈余公积——法定盈余公积90利润分配——未分配利润810甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响=60+900=960(万元)。
【该题针对“成本法核算转权益法核算”知识点进行考核】2、2011年1月1日，甲公司购入乙公司30%的普通股权，对乙公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的乙公司股权准备长期持有。
乙公司2011年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。
甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A、600B、640C、644D、660【正确答案】C【答案解析】本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。
企业会计准则规定，合并外其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
甲公司长期股权投资的初始投资成本=640+4=644(万元)。
借：长期股权投资644贷：银行存款644【该题针对“企业合并以外方式取得的长期股权投资”知识点进行考核】3、甲公司持有F公司40%的股权，20×7年12月31日，长期股权投资的账面价值为1200万元。
F公司20×8年发生净亏损4000万元。
甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外损失弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司20×8年度应确认的投资损益为()万元。
A、-1600B、1200C、-1500D、-1550【正确答案】D【答案解析】甲公司有关会计处理如下：20×8年度甲公司应分担投资损失=4000×40%=1600(万元)>投资账面价值1200万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益1200贷：长期股权投资——F公司——损益调整1200其次，因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元，且甲公司需要承担F公司额外损失弥补义务50万元，则应进一步确认损失：借：投资收益350贷：长期应收款300预计负债5020×8年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550(万元)。
(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记)【该题针对“权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】4、2011年1月1日，甲公司付出一项固定资产取得了A公司30%股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，固定资产的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为3 000万元，与账面价值相等，当年A公司实现净利润300万元，2012年1月1日甲公司支付1 500万元人民币取得同一集团内的公司持有的A公司40%股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，已知该项交易不属于一揽子交易。
则新购入股权后对A公司长期股权投资的账面价值是()。
A、2 400万元B、2 700万元C、2 500万元D、2 310万元【正确答案】D【答案解析】同一控制下多次交换交易分步实现合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，所以，长期股权投资账面价值=达到控制日A公司净资产账面价值×持股比例=3 300×70%=2 310(万元)。
长期股权投资的初始投资成本与原投资账面价值加上新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。
相关的会计分录为：2011年1月1日，初始取得30%的股权，采用权益法核算：借：长期股权投资——投资成本1000营业外支出200贷：固定资产清理1200初始投资成本1000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额900万元(3 000×30%)，不需要调整初始投资成本。
提示：因为初始投资的时候还没有达到合并，因此采用的是权益法核算，初始投资成本采用的是公允价值，而不是账面价值。
2011年底：借：长期股权投资——损益调整(300×30%)90贷：投资收益90此时长期股权投资账面价值=1000+90=1 090(万元)。
2012年1月1日追加投资时，长期股权投资的初始投资成本=应享有被合并方所有者权益账面价值的份额=(3000+300)×70%=2 310(万元)。
借：长期股权投资——投资成本 2 310资本公积——股本溢价280贷：长期股权投资——投资成本1000——损益调整(300×30%)90银行存款 1 500此时长期股权投资的账面价值为2 310万元。
【该题针对“同一控制下权益法核算转成本法核算”知识点进行考核】5、2013年7月1日，甲公司以银行存款1450万元购入乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响，乙公司可辨认净资产的公允价值为3750万元(等于账面价值)。
2013年7月至2014年6月末期间，乙公司实现净利润2370万元，乙公司宣告并发放现金股利1000万元，其他综合收益增加1000万元。
2014年7月1日，甲公司决定出售其持有的乙公司25%的股权，出售股权投资后甲公司持有乙公司15%的股权，对原有乙公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。
出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。
乙公司确认的其他综合收益均属于以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。
则出售股权时，甲公司个别报表中应确认的投资收益为()万元。
A、70B、560C、988D、512【正确答案】D【答案解析】出售时长期股权投资的账面价值构成为：投资成本1500万元、损益调整548万元、其他综合收益400万元。
出售股权投资的会计分录如下：借：银行存款1600贷：长期股权投资——投资成本(1500×25%/40%)937.5——损益调整(548×25%/40%)342.5——其他综合收益(400×25%/40%)250投资收益70在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益：借：可供出售金融资产960贷：长期股权投资——投资成本(1500-937.5)562.5——损益调整(548-342.5)205.5——其他综合收益(400-250)150投资收益42原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理：借：其他综合收益400贷：投资收益400【该题针对“权益法核算转公允价值计量”知识点进行考核】6、2015年1月2日，甲公司以银行存款2000万元(含直接相关费用2万元)取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。
当日乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，初始投资成本与记入“长期股权投资——投资成本”的金额分别为()万元。
A、2000;2000B、2000;2100C、2100;2100D、2100;100【正确答案】B【答案解析】非企业合并方式下取得长期股权投资，其初始投资成本是所付出对价的公允价值及手续费等必要支出，即2000万元;“长期股权投资——投资成本”反映的是入账价值，在权益法下是初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的较大者，即2100万元。
【该题针对“权益法下对初始投资成本的调整”知识点进行考核】7、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。
为取得该股权，黄河公司定向增发6 000万股普通股。
每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金、手续费等50万元。
另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为15 000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为()万元。
A、3 020B、2 930C、2 950D、3 000【正确答案】C【答案解析】应确认的资本公积=10 000×90%-6 000-50=2 950(万元)。
支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。
【该题针对“同一控制下企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核】8、关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是()。
A、投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本B、投资方因追加投资等原因，由可供出售金融资产转为能够对被投资单位控制的，应改按权益法核算C、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法D、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法【正确答案】B【答案解析】按照企业会计准则规定，达到控制的长期股权投资应采用成本法核算，所以选项B错误。
【该题针对“公允价值计量转权益法核算”知识点进行考核】9、2015年1月1日甲公司以现金7000万元取得乙公司100%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
