审计的起源与发展26页PPT

审计的起源与发展
审计起源
现代审计
审计起源于古代的账房和会计，最初 是对政府和教会等组织的财务活动进 行审查和监督。
现代审计已经从简单的财务报表审计 扩展到内部控制、风险管理等领域， 成为企业管理和治理的核心工具之一 。
审计发展
随着经济的发展和社会的进步，审计 逐渐发展成为一门专业学科，并广泛 应用于企业、非营利组织等各类组织 。
未来审计面临的挑战与机遇
数据安全与隐私保护
随着数字化转型的推进，数据安全和隐私保护成为重要挑战，需要 加强数据加密、权限控制等措施。
法规与标准的更新
随着技术的发展，相关法规和标准也需要不断更新和完善，以适应 新的审计需求。
跨领域合作与创新
未来审计需要加强与其他领域的合作与创新，如信息技术、金融等， 共同推动审计行业的进步与发展。
未来审计将逐步实现持续、实时的工作模式，提高审计的及时性 和准确性。
未来审计的方法与工具
大数据分析工具
利用大数据分析技术，对海量数据进行挖掘和分析，发现潜在的 风险点和异常。
自动化审计软件
开发更为智能、高效的自动化审计软件，减轻审计人员的工作负担 。
区块链技术应用
区块链技术可应用于审计领域，如数据存储、追溯和验证等，提高 审计的透明度和可信度。
03
尽管审计可以降低风险，但无法完全消除财务报表错报和舞弊
的风险。
06
未来审计展望
未来审计的发展趋势
数字化转型
随着信息技术的发展，审计将更加依赖数字化工具和数据分析技 术，实现更高效、精准的审计。
人工智能应用
人工智能技术将在审计领域发挥重要作用，如自动化审计流程、 智能识别风险点等。
持续审计与实时审计

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不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗 局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债 权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求， 于1721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是“伦敦市彻斯 特。莱恩学校的习字教师兼会计师查斯。斯内尔对索布里奇商社的会计 帐簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在舞弊行为，但没有企业出 于何种目的的编制虚假的会计记录表明自己的意见。
一审计产生的客观基础一审计产生的客观基础二我国审计的历史沿革二我国审计的历史沿革三国外审计的历史沿革三国外审计的历史沿革一审计产生的客观基础一审计产生的客观基础审计人被审计人审计委托人授权经营管理关系受托经济责任关系审计主体审计人员审计客体审计对象审计委托人审计授权人第一关系人第二关系人第三关系人2
对国家财政收支进行监督
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西方国家内部审计的发展
早期内部审计伴随着外部审计逐步形成，可 追溯到古代和中世纪，主要表现为：
20世纪初期，随企业生产规模日益扩大化，管理机 构、层次增多，内部控制加强。
20世纪30年代，内部审计不断得到重视和发展。
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美国银行家摩根创立的联合 钢铁公司，除钢铁企业外，还拥 有石油、煤炭及交通运输等企业， 为了加强集中管理企业内部必须 设置独立机构进行监督。这就是 近代内审产生的根源。
的规定》。我国很多大型企业集团都设有内部审计 机构。 2003年5月实施新《审计署关于内部审计工作的规 定》 2003年6月颁布《内部准则》和十条规范
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西方主要国家审计的发展
（一）国家审计的发展
1、奴隶制下的古埃及、古罗马、古希腊 2、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 3、资本主义时期政府审计有进一步发展。

审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计

级地方官吏的财政会计报告,以决定赏罚的制度。
三是审计地位提高,职权扩大。御史制度是秦汉时代审计的重要建制,御史大
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4
夫不仅行使政治、军事的监察之权,还行使经济的监督之权,勾稽总考财政收入情
3、隋唐至宋日臻健全阶段; 隋开创一代新制,设置比部,隶属于都官或刑部,掌管国家财计监督,行使审计职权。唐改 设三省六部,六部之中,刑部掌天下律令、刑法、徒隶等政令,比部仍隶属于刑部,凡国家 财计,不论军政内外,无不加以勾稽,无不加以查核审理。
20世纪30年代以后,一些大城市相继成立了会计师事务所, 接受委托人委托办理查账等业务,民间审计得到了发展。这 一时期,我国审计日益演进、有所发展。
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6
6、新中国振兴阶段
中华人民共和国建立后,国家没有设置独立的审计机构。对企业 的财税监督和货币管理,是通过不定期的会计检查进行的。
我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度,1994年1月1 日实施了《中华人民共和国注册会计师法》 。
1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审计署,在 县以上各级人民政府设置各级审计机关。
我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内 部审计监督。
我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审 计监督体系,审计制度和审计工作进入了振兴时期。
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审计的社会角色
20世纪 30年代
20世纪 后期
1. 1721年英国的“南海公司”
事件 （详见“小资料”）——从英
国南海公司的舞弊案中引出的第一
份审计报告 。导致注册会计师的诞
2.安然事件—生—。在美国500强企业中名列第七。激发治理
和道德准则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶

古希腊、古罗 马、古埃及 （官厅审计）
三权分立
.
5
（二）西方民间审计的发展
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制； 英国式审计；
公司法
美国式审计
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6
案例：“南海公司”破产案始末
• 南海公司背景：
– 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立 了南海股份有限公司；
– 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着 的金银矿藏；
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意义和影响：开民间审计先河
• 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计 史具有里程碑式的影响
• 进一步说明了建立在所有权和经营权分离 基础上的股份有限公司必须要由注册会计 师作为独立的第三方来协调、平衡所有者 和经营者之间的经济责任。
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（二）西方民间审计的发展
阶段 详细审计 资产负债表审计
• 明清两朝：在都察院下按行政区、分省设 立清吏史，负责审查各省的财政收支。改 御史台为都察院，为全国最高检察机关。
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我国近代审计发展阶段
近代审计阶段
民国审计变革时期 新民主主义革命时期
审计法规的完 备达到空前的 程度：1928年 《审计法》； 1929年《审计 组织法》等
在革命组织和革命政权中 建立了审计制度：中华苏 维埃共和国审计委员会、 陕甘宁边区政府审计处
报表审计
现代审计
时间
对 象
特目 征的
方 法
1844年－ 20世纪初 会计账簿
查错防弊
详细审查
20世纪初 －30年代
账簿 及资产负债表
判断公司信用状况
重点审查 资产负债表抽查法
30、40年代

当今四大会计师事务所
德勤 （DTT）
安永 （EY）
毕马威 （KPMG）
第二节 世界审计发展概况
三、内部审计的产生和发展
内部审计的萌芽 中世纪西欧封建庄园 内部审计的形成 19世纪末20世纪初，资本主义发展进入垄断阶段，在企业内部就形 成了内部审计机构 国际内部审计师协会 1941年,国际内部审计师协会(IIA)成立
为了按照目标一致的管理原则实现反映企业整体受托责 任的经营目标,必须赋予各层次管理人员以一定的责任和权限 ,从而使受托责任多极化。为了保证各职能部门和管理层次受 托责任的有效履行,内部审计开始发展起来。
第二节 世界审计发展概况
一、政府审计的产生和发展
古代（古埃及、古希腊、古罗马） 中世纪（英国、法国） 现当代
美英为代表的立法模式 法国为代表的司法模式 日德为代表的独立模式 其他模式 世界审计组织
第二节 世界审计发展概况
二、注册会计师审计的产生和发展
注册会计师审计的起源（16世纪的意大利） 注册会计师审计的形成（18世纪至19世纪的英国 ） 注册会计师审计的飞速发展（20世纪的美国）
普华永道 PwC
审计学基础
第1章 审计产生与发展
主要教学内容
• 第一节 审计产生的社会基础 • 第二节 世界审计的发展概况 • 第三节 我国审计的发展概况
第1章 审计产生与发展
学习目标
• 1.掌握审计产生的基本理论。 • 2.熟悉政府审计、注册会计师审计和内部审计产生的社会基础。 • 3.了解中外政府审计、注册会计师审计、内部审计历史发展概况 。
在现代民主国家,纳税公民是 国家财产所有者,国家公共 部门的官员和公务员受全体公民委托管理公共资源,他 们有 义务报告管理这些资源的情况及与其有关的规划、控制、财 务责任。

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意义和影响：开民间审计先河
• 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计 史具有里程碑式的影响
• 进一步说明了建立在所有权和经营权分离 基础上的股份有限公司必须要由注册会计 师作为独立的第三方来协调、平衡所有者 和经营者之间的经济责任。
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（二）西方民间审计的发展
阶段 详细审计 资产负债表审计
西方内部审计 的产生与发展
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（一）西方国家审计的产生与发展
奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计
古希腊、古罗 马、古埃及 （官厅审计）
三权分立
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（二）西方民间审计的发展
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制； 英国式审计；
公司法
美国式审计.ຫໍສະໝຸດ 7案例：“南海公司”破产案始末
第 审三方计
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审计产生和发展的客观依据
• 1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础。
• 2.提高劳动效率和经济效果是审计发展的动 力。
• 3.现代科学技术是为审计的发展提供了方法 和手段。
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二、西方审计的发展概况
审 计 发 展 的 三 条 道 路
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西方国家审计 的产生与发展
西方民间审计 的产生与发展
则令群吏正岁会；月终，则令正月要；旬终，则令正日成， 而以考其治，治不以时举者，以造而诛之。” 宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计 的产生。
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秦汉时期的国家审计
• 1.初步形成了统一的审计模式 设置“御史大夫”，监察民政、财政及财物审 计 • 2.“上计”制度日趋完善 由各郡县自下而上定期呈报财政会计报告，皇 帝亲自参加听取和审阅，并决定赏罚 • 3.审计地位提高，职权扩大 御史制度是审计监制的重要组成 由御史大夫自上而下进行的御史监察制度和由 诸郡县自下而上进行的上计制度，形成了一个 上下贯通的由中央控制全国的监察系统。但在 秦汉官制中，并无专司审计职责的官员或机构。

《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。

审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与账户期末余额相关的审计目标：
存在。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存 在。
权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产 归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额 均已记录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计的定义
1972年美国会计学会（AAA）在《基础审计概念 的说明》中对审计的定义是：“为了确定关于经济 行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致 程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过 程。”
日本著名审计学者三泽一教授在《审计基础理论》 一书中为审计所下的定义是：“审计是具有公正不 伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进 行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。
计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录。
审计的基本认知 -审计的概念
审计目标--审计具体目标
与列报相关的的审计目标：
发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被 审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反 该目标。
完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中， 则违反该目标。
（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价
或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。
（二）管理层认定的内容
1.对交易和 2.对期末账户 事项的认定 余额的认定

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14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
•
5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
A．经济评价 B．经济监察 C．经济监 督 D．经济司法
多选题
1．国家审计的目标就是指审查和评价审计对 象的( )。
A．真实性 B．效益性 C．公允 性 D．合法性
2．民间审计的目标就是指审查和评价审计对 象的( )。
A．真实性 B．效益性 C．公允 性 D．合法性
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5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
•
15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。
• 20世纪初，世界经济中心转移到美国，形成了资产负债表审计模式 (又称信用审计)，其主要特征是：审计的对象是资产负债表；审计的 主要目的是判断企业的信用状况；审计的方法是从详细审计初步转向 抽样审计。
• 1933年美国公布了《证券法》，《证券法》规定所有上市公司的财务 报表都必须经过强制审计，至此，产生了财务报表审计模式。财务报 表审计模式的主要特征为：审计的对象为全部会计报表及相关财务资 料；审计的目的是对会计报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相 关内部控制；审计的方法中已采用以控制测试为基础的抽样审计；审 计报告的使用人社会公众化；审计准则开始拟定；注册会计师考试制 度开始推行。

2020-5-25
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鉴证就是鉴定和证明
经济鉴证 鉴定和证明被审计对 象的经济资料是否客观、公允地反 映和说明了其经济活动的实际情况， 确定其可信赖程度并作出书面证明。
2020-5-25
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评价就是评估和确定
经济评价 评估和确定被审 计单位经济决策、经济计划和方 案是否先进可行，经济活动是否 按照既定目标进行，经济效益的 有无高低，相关管理制度是否健 全有效等。
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第二节 审计的定义与分类
一、审计的定义 二、审计的分类
2020-5-25
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审计是由具有胜任能力的独立人员对
特定主体会计报表和其他相关资料进 行审查，并将结果传达给利害关系人， 以监督、鉴证、评价并促进受托经济 责任履行的活动。
2020-5-25
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进一步的解释—1
❖ 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动 或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。
❖ 经济效益审计是指对被审单位财务收支及其经 营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。
2020-5-25
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就其内容看
❖ 财务审计 是对被审计单位财务收支活动 及其会计报表以及相关资料进行的审计；
❖ 符合性审计 是对被审计单位财务收支活 动或经营活动某些方面所进行的审计；
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9
由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与
弊端
审查与评价企业生产经营管理的各
部门与各环节，以改善经营管理、挖掘企业潜
力、提高经济效益等方面
因而，我们坚信，随着经济管理与控制的加强， 事前审计、事中审计、经济效益审计等将得到 比目前更为深入广泛地开展，并将催生一些新 类型的审计。

审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础(一)受托经济责任关系是审计产生的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。

”1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因(二)审计的产生奠定了审计关系理论(三)加强经济管理和控制是审计发展的动力(四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业。

200多年前，英国成立了南海股份有限公司。

由于经营无方，公司效益一直不理想。

公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。

事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。

于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

二、我国审计的产生和发展1．西周时期初步形成阶段。

宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国国家审计的产生。

美国著名审计史学家迈克尔·查特菲尔德在其名著《会计思想史》一书中对我国西周的审计制度进行了充分肯定，指出：“在内部管理、预算和审计程序方面，中国西周时期在古代世界可以说是无与伦比的。

”2．秦汉时期最终确立阶段。

主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。

二是“上计”制度日趋完善。

三是审计地位提高，职权扩大。

3．隋唐至宗日臻健全阶段。

隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性，开司法审计之先河。

宋代专门设置“审计司”，是为我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。

4．元明清停滞不前阶段。

第一章 审计的产生与发展
1.1 审计的产生与发展 1.2 审计的基本概念、特征及分类 1.3 审计监督与其他经济监督的关系
2020/3/25
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1.1 审计的产生与发展
我国古代皇家审计的产生与发展
审计的最初形态是官厅审计，它产生于奴隶社会的末期 我国是世界上最早产生审计的国家之一。
1、西周初期初步形成 2、秦汉时期审计确立 3、隋唐至宋健全鼎盛 4、元明清停滞不前
2020/3/25
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4.元明清停滞衰退时期
元明清三代均取消了独立的“比部”由户部监管，实行 财审合一，大大削弱了外部审计的监督职能，使财政弊端 滋生。
2020/3/25
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我国现代审计的发展
1、萌芽阶段：辛亥革命前后(以民国初年为主)
（1）标志性事件 ① 1912年，成立了专门行使国家审计职能的审计处 ② 著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师 ③ 谢霖教授成立了我国第一家会计师事务所：正则会计师 事务所（现改名立信会计师事务所）
国家审计 (强制审计，财政收支、公共资金的收支) 民间审计 (受托审计,围绕会计报表进行审计，鉴证）
内部审计 内部审计 (审查各项内部控制、纠错防弊，事前控制）
2020/3/25
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审计的分类——其他分类
◎按范围分类
◎按实施时间分类
业务范围 项目范围
全部审计 局部审计 综合审计 专项审计
实施时间 规定时间
2020/3/25
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1.西周初期初步形成阶段 西周“宰夫”一职的出现标志着我国政府审计的产生。
2.秦汉时期审计确立阶段
御史监督制度——由御史大夫行使财政监督权，各级地 方政府设置监察御史，形成全国统一的审计监督系统。