2021年税务会计试卷及答案

税务会计期末考试试卷（A）

班级_________ 姓名_________ 学号____________

一、单项选取题（每题1分，共10分）

1、税务会计以（ C ）为准绳。

A、会计制度 B、会计准则

C、国家税收法律制度 D、财务会计

2、国内现行税制构造分为五大税类，有23个税种。区别不同税种重要标志是（ C ）。

A、纳税义务人 B、纳税环节

C、征税对象 D、合用税率

3、最能反映征税深度，并直接关系到国家财政收入多少与纳税人税负高低税制要素是（ B ）。

A、征税对象 B、税率

C、税收减免 D、纳税环节

4、如果以当期获得销售收入减去购入不属于固定资产存货后来余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）

A、生产型增值税 B、收入型增值税

C、消费型增值税 D、分派型增值税

5、征收增值税同步又征收消费税货品，其增值税构成计税价格计算为（ B ）

A、构成计税价格=成本+利润 B、构成计税价格=成本+利润+消费税

C、构成计税价格=成本+利润+增值税 D、构成计税价格=成本+利润+增值税+消费税

6、纳税人生产应税消费品，在（ C ）时交纳消费税。

A、生产 B、竣工入库 C、销售 D、售出并收款

7、计提营业税会计分录为（ A ）

A、 借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税

贷：应交税费—应交营业税 贷：银行存款

C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款

贷：营业税金及附加 贷：营业税金及附加

8、下列进口货品中实行滑准税是（ C ）

A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷

9、国务院批准高新技术产业开发区高新技术公司，公司所得税税率是（ D ）

A、33% B、30% C、24% D、15%

10、对于法定减免所得税，应（ D ）

A、贷记所得税 B、贷记补贴收入

C、贷记盈余公积 D、不做账务解决

二、多项选取题(每题2分，共20)

1、税收基本特性是（ ABD ）。

A、强制性 B、免费性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人有（ BCDE ）

A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全工业公司；

B、 年应税销售额在100万元以上，会计核算健全商业公司；

C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全非公司性单位；

D、年应税销售额在300万元以上个人；

E、年应税销售额超过180万元以上，不经常发生应税行为公司。

3、普通纳税人下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税有（ AD ）。

A、宏大运送有限公司从A地运送一批木材到B地并销售给华为贸易公司，获得销售额200 000元；

B、天河邮局发生函件、包件传递业务收入180 000元，集邮商品销售收入30 000元；

C、君山照相馆在拍照同步销售像框，月收入180 000元；

D、华东家具厂销售高档家具并负责运送与安装，月收入200万元。

4、下列应税消费品，采用复共计税办法计算消费税有（ BC ）。

A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精

5、从价定率计征消费税时,销售额中应涉及( ABC ).

A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金

6、下列属于营业税免税项目有（ BCD ）。

A、会计师事务所收取征询费、评估费等收入；

B、残疾人员本人向社会提供劳务；

C、科研单位获得技术转让收入； D、执法、行政机关按规定项目和原则收费。

7、进口关税计税办法有（ ABD ）。

A、从量定额计税 B、从价定率计税

C、核定税额计税 D、从量定额和从价定率同步采用复共计税

8、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除项目有（ ACD ）。

A、资本性支出 B、收益性支出

C、税收滞纳性 D、自然灾害导致损失

9、纳税影响会计法又可以分为（ AB ）。

A、递延法 B、债务法 C、习惯法 D、比例法

10、个人有（ ABD ）情形之一，必要向税务机关自行申报交纳个人所得税。

A、从两处以上获得工资、薪金所得；

B、分笔获得属于一次劳务报酬；

C、获得应纳税所得，没有扣交义务人；

D、获得应纳税所得，扣缴义务人未按照规定代扣代交税款。

三、判断题（每题2分，共10分）

1、税务会计是一门独立会计，它需要单独设立一套完整账簿体系和会计核算组织形式。 （ 错 ）

2、期末结转后,如果“应交税金-应交增值税”账户期末有贷方余额，反映公司应交未交增值税。 （ 错 ）

3、国内消费税纳税环节拟定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。 （ 错 ）

4、中华人民共和国人民银行即中央银行，是管理金融机构机关，因此中华人民共和国人民银行对金融机构及公司贷款或委托金融机构发放贷款一律不征营业税。

（ 错 ）

5、纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。 （ 对 ）

四、计算题（10分）

某厂为普通纳税人，11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000（含税）；将一批成本100 000元产品对外投资。当月购料（已入库）获得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该公司当月应交增值税。（不保存小数）

1、销项税额计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812元

投资产品销项税额=100 000*（1+10%）*17%=18 700

销项税额共计=20 400+5 812+18 700=44 912

2、容许抵扣进项税额计算（2分）： 容许抵扣进项税额共计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元

3、应纳税额计算（2分）：

应纳税额=44 912-17 038=27 874元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分）

1、 工业公司宏大股份有限公司系增值税普通纳税人，8月2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为1公斤，单价为20元/公斤，增值税为40 800元，转账付款，材料尚未收到。（10分）

1、借：材料采购 240 000

待扣税金-待扣增值税 40 800

贷：银行存款 280 800

2、 某啤酒厂将自己生产啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元如下为220元）

2、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400

销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600

借：应付职工薪酬-职工福利 40 000

销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000

实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600

贷：银行存款 6 600

3、 某运送公司某月营运售票收入总额为900万元，从中支付联运业务金额为300万元。计算该运送公司应交纳营业税税额（税率为3%，5分）

3、应纳税额=（900-300）*3%=18万元

借：营业税金及附加 180 000

贷：应交税金-应交营业税 180 000

4、 某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFR天津USD306 000，外汇牌价（中间价）为USD100=￥864。该产品关税税率为10%，增值税税率为17%。（10分）

4、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元

完税价格=2 643 840/（1-0.3%）≈2 651 795元

进口关税=2 651 795*105=265 179.50元

增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67元

借：材料采购 2 916 974.5

应交税费-应交增值税（进项税额）

495 885.67

贷：银行存款-美元 2 643 840

-人民币 761 065.17

5、 某公司于12月购买获得固定资产，其原值为400万元，预测净残值为20万元，会计采用直线法计提折旧，预测使用年限为5年，税法采用年数总和法，使用年限为4年，假定公司每年会计利润为100万元，所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行账务解决。（15分）