工资计提和发放账务处理例题

记提工资和发放工资的相关会计处理计提工资和发放工资的区别首先，要搞清楚计提和发放的区别。

计提，即计算和提取，功能主要有：1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。

3、预估某些应付账款是多少，记入账内。

4、其他符合会计制度的预计项目。

一言以概之，即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。

事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）学会计搜索公众号：会计圈微信号：kjq818所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。

那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)贷：应付职工薪酬——工资2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)借：管理费用(同上)贷：应付职工薪酬——社保工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?1.发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款2.上交杜保时借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)贷：库存现金或者银行存款3.上交个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款【注意】社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。

计提工资实例
假设某公司的月度工资总额为10,000元，其中包括基本工资、
津贴、奖金等项目。

根据会计准则，公司需要在每个月底进行工资的计提，以便在下一个月能够及时发放员工工资。

计提工资的具体操作如下：
首先，确定当月实际发放的工资总额，假设为9,500元。

其次，根据公司的工资政策和相关法规，计算出需要向员工缴纳的社保、公积金等费用，假设为500元。

最后，根据会计准则，计提工资的金额应当等于当月实际发放的工资总额加上需要缴纳的各项费用，即9,500元+500元=10,000元。

在进行会计核算时，公司需要将这10,000元计入当月的工资支出，并在资产负债表中列出相应的应付工资。

在下个月，当公司实际发放工资时，需要将应付工资减少相应的金额，以确认实际的工资支出。

需要注意的是，每个公司的工资政策和相关法规都可能有所不同，因此计提工资的具体操作和金额也会有所差异，需要根据实际情况进行调整。

总之，计提工资是一项重要的会计操作，能够确保公司在管理财务和发放员工工资方面的准确性和规范性。

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月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:管理费用--福利费贷:应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:管理费用--职工教育费贷:其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:管理费用--工会经费贷:其他应付款--工会经费 (二)提固定资产折旧借:管理费用--折旧费贷:累计折旧(三)摊销费用借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金交时:借:营业税金及附加借:应交税金贷:应交税金--城建税贷:银行存款--教育费附加 (五)结转各种收入1、结转主营业务收入借:主营业务收入贷:本年利润2、结转其他业务收入借:其他业务收入贷:本年利润3、结转营业外收入借:营业外收入贷:本年利润(六)结转成本、支出、税金 1、结转成本借:本年利润贷:主营业务成本2、结转其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出3、结转营业外支出借:本年利润贷:营业外支出4、结转税金借:本年利润贷:营业税金及附加1(七)结转各项费用1、结转管理费用借:本年利润贷:管理费用2、结转财务费用借:本年利润贷:财务费用3、结转营业费用借:本年利润贷:营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借:所得税贷:应交税费--所得税 2、结转所得税借:本年利润贷:所得税3、上缴所得税借:应交税费--所得税贷:银行存款或现金1、计提工资时借:管理费用--工资贷:应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借:应付职工薪酬--职工工资贷:其他应付款--社会保险贷:应交税费--个人所得税贷:库存现金3、企业负担保险提取时借:管理费用--劳动保险费贷:应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借:其他应付款--社会保险(个人) 借: 应付职工薪酬--社会保险(企业) 贷:银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时:借:管理费用营业费用等费用科目贷:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分) 2应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分) 2、分配个人承担部分:借:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税3、实际支付时:借:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税贷:银行存款等借:应付职工薪酬——养老保险(单位)应付职工薪酬——医疗保险(单位)应付职工薪酬——失业保险(单位)应付职工薪酬——生育保险(单位)应付职工薪酬——工伤保险(单位)应付职工薪酬——其他保险(单位)贷:银行存款等1、计提工资时借:管理费用--工资 e 贷:应付职工薪酬——工资 e 2、工资发放(1)扣回个人承担的社保、公积金借:应付职工薪酬——工资 c+d 贷:其他应付款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d(2)发放工资借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f 3、缴纳社保费时借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a——公积金(单位承担部分) b其他付收款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d 贷:现金/银行存款 a+b+c+d 4、代缴个人所得税3借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷:现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采购验收入库。

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。

经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

计提发放工资分录举例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：计提发放工资是企业每月必须进行的重要账务操作之一，工资是企业对员工提供的劳动报酬，是员工对企业提供劳务的回报，也是维系企业与员工之间关系的重要纽带。

在实际操作中，我们需要通过计提发放工资的分录来记录这一过程，确保工资发放的准确性和完整性。

下面我们就来详细了解一下计提发放工资的分录举例。

一、计提员工工资的基本原理计提员工工资是指企业在每月末按照员工劳动报酬应计金额的实际发生情况，提前在财务报表中确认员工应得工资的数额，以使企业的财务报表能够真实反映企业当期的经营情况。

计提员工工资的基本原理是“权责发生制”，即当企业向员工提供劳务时，就应确认员工应得的工资，并在财务报表中予以确认。

假设某企业在本月末需要计提员工基本工资10000元，则其分录如下：借：应付工资10000元解析：应付工资是企业应向员工支付的工资金额，也是企业负债的一部分，当企业计提员工基本工资时需要在应付工资科目上进行借方记账；而本月工资成本则是企业在当期发生的支出，是企业损益表上的费用科目，因此需要在本月工资成本科目上进行贷方记账。

2. 计提员工奖金贷：本月工资成本2000元通过以上几个分录举例，我们可以清晰地了解到计提发放工资的分录处理过程。

在实际操作中，企业需要根据员工劳动报酬的计算基础，确定员工应得的工资金额，并依据企业的财务政策和会计准则予以确认和记录，以确保工资发放的准确性和合规性。

企业还需注意及时做好相关凭证、账务和报表的备查工作，以便财务审计与监管部门的查验和核实。

第二篇示例：计提发放工资分录是指企业在每个月的工资结算日前，根据员工工资标准、加班费、绩效工资等因素，提前计提应发工资的会计分录。

在工资结算日到来时，再按照实际支付的工资数额进行发放，完成工资发放的整个过程。

下面以某公司为例，来说明一下计提发放工资的会计分录。

假设该公司的工资结算日是每月的25日，员工工资标准为每月3000元，绩效奖金按照绩效考核结果给予，加班费按照实际加班情况给予。

发放工资的会计分录分配工资的会计分录做法1(1)计提工资时：借：管理费用--工资制造费用-工资销售费用-工资生产成本-工资贷：应付职工薪酬--工资(2)发放工资时：借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税贷：其他应付款--社保(个人)贷：其他应付款--公积金(个人)贷：库存现金(3)交纳社保时：借：管理费用--社保(公司承担)借：管理费用--公积金(公司)借：其他应付款--社保(个人)借：其他应付款--公积金(个人))贷：银行存款分配工资的会计分录做法2某工业企业生产甲、乙两种产品，生产工人计件工资分别为：甲产品1960元，乙产品1640元;甲、乙产品计时工资共计8400元。

甲、乙产品生产工时分别为7200小时和4800小时。

要求：采用按工时比例分配计算工资费用并编制会计分录1.8400/(7200+4800)=0.7甲:1960+7200*0.7=7000乙:1640+4800*0.7=50002.借：生产成本-基本生产成本-甲产品7000-基本生产成本-乙产品5000贷：应付职工薪酬--工资12023分配工资的会计分录做法3请问如果题目要求做“分配车间人员工资”的会计分录应该怎么做因为题目并没有说明是分配“车间生产人员工资”还是“车间管理人员工资”，所以请问通常情况下应该理解为上述的哪一种呢、首先应该明白车间人员工资的组成包括哪些，一般车间人员都是对于生产型企业、制造业以及建筑工程企业而言，并且车间人员包括生产工人和车间管理人员两部分组成，因此车间人员的工资涉及到的会计科目主要是生产成本、制造费用、管理费用、在建工程等;2、然后就是通过以上分析，车间人员工资分配的会计分录如下：借：生产成本—工资 (生产工人工资)制造费用—工资 (车间管理人员工资)管理费用—工资 (工程管理人员工资)在建工程—工资 (工程施工人员工资)贷：应付职工薪酬—工资支付工资的时候会计分录如下：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款工资分配的原则工资是职工因参加企业劳动，作为劳动报酬领取，并由企业定期支付一定数额的货币。

职工薪酬计提、发放的账务处理职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

▼计提工资20XX年6月，甲公司当月应发工资1560万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元，生产部门管理人员工资200万元，公司管理部门人员工资360万元。

借：生产成本-工资1000万元制造费用-工资200 万元管理费用-工资360万元贷：应付职工薪酬-工资1560万元▼发放工资20XX年7月，甲公司发放上月工资，扣除员工负担社保156万元，公积金78万元，个税100万元，实际发放1226万元。

借：应付职工薪酬-工资1560万元贷：其他应付款-代扣员工负担社保156万元其他应付款-代扣员工负担公积金78 万元应交税费-应交个人所得税100万元银行存款1226万元▼计提社保20XX年6月，甲公司负担部分社保468万元，其中：生产部门直接生产人员300万元，生产部门管理人员108万元，公司管理部门人员60万元。

借：生产成本-社保300万元制造费用-社保108 万元管理费用-社保60万元贷：应付职工薪酬-社保468万元▼支付社保20XX年7月，甲公司支付6月社保624万元，其中单位负担部分468万元，个人负担部分156万元。

借：应付职工薪酬-社保468万元其他应付款-代扣员工负担社保156万元贷：银行存款624万元▼计提住房公积金20XX年6月，甲公司负担部分社保78万元，其中：生产部门直接生产人员50万元，生产部门管理人员工资18万元，公司管理部门人员工资10万元。

借：生产成本-住房公积金50万元制造费用-住房公积金18 万元管理费用-住房公积金10万元贷：应付职工薪酬-住房公积金78万元▼支付住房公积金20XX年6月，甲公司支付住房公积金156万元，其中公司负担部分78万元，个人负担部分78万元。

6月发放4月工资计提分录1. 任务背景在企业财务管理中，工资计提是一个重要的环节。

根据劳动合同和相关法律法规，企业需要按时发放员工的工资。

然而，由于工资的计算和发放时间可能存在一定的滞后，企业需要在财务报表中提前计提工资。

本文将探讨在6月份发放4月份工资的情况下，如何进行工资计提分录。

2. 工资计提的概念工资计提是指在财务报表中提前确认并记录应付工资的金额。

由于工资的计算和发放通常存在一定的时间差，企业需要提前将应付工资确认为负债，以准确反映企业的财务状况和经营成果。

3. 工资计提的原则工资计提的原则包括以下几点：3.1 会计准则原则根据《企业会计准则》，企业应当按照权责发生制原则确认和计提工资。

即在工资权益发生时确认相应的负债，而不受实际支付时间的影响。

3.2 匹配原则工资计提应与相应的劳动力成本匹配，以准确反映企业在特定会计期间内所发生的工资费用。

3.3 可靠性原则工资计提应基于可靠的证据和估计，确保计提金额的准确性和可靠性。

4. 6月发放4月工资的处理由于工资计算和发放通常会有一定的滞后，企业需要在财务报表中提前计提工资。

对于6月份发放4月份工资的情况，我们可以按照以下步骤进行处理：4.1 确定计提金额首先，需要确定4月份应该发放的工资金额。

这可以通过工资表、考勤记录和劳动合同等文件来获取相应的信息。

4.2 计提工资根据确定的计提金额，需要将其确认为应付工资的负债。

在会计分录中，计提工资的分录可以如下表示：科目借方贷方应付工资计提金额负债计提金额4.3 记录发放工资在6月份发放工资时，需要将计提的工资金额进行核销，并记录实际支付的工资金额。

在会计分录中，发放工资的分录可以如下表示：科目借方贷方应付工资发放金额银行存款发放金额4.4 调整差异如果计提的工资金额与实际支付的工资金额存在差异，需要进行相应的调整。

调整差异的分录可以如下表示：科目借方贷方工资费用调整差异应付工资调整差异5. 工资计提的影响工资计提对企业的财务报表和财务指标产生一定的影响。

我司发放上月工资，我的会计分录怎么做
我司发放上月工资，我的会计分录怎么做
会计分录亦称“记账公式”。

简称“分录”。

它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。

接下来由小编为大家整理出我司发放上月工资，我的会计分录怎么做，仅供参考，希望能够帮助到大家！
月末计提，计入当期损益：
借：管理费用-（老板话费）
制造费用
销售费用
生产成本
贷：应付职工薪酬（实际支付出去的金额含社保实交金额）
下月初发放:
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款-个人代扣社保
-员工话费
-个人所得税
-其他扣除
库存现金
会计分录种类
根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。

在会计中，计提和发放工资是两个不同的步骤，需要分别进行会计处理。

以下是计提和发放工资的会计分录示例：
计提工资
假设某公司在某月应支付员工工资总额为100,000元，其中包括工资、奖金、津贴等。

这个金额需要在该月的会计期间进行计提。

会计分录：
•借：工资费用（或相关费用科目）100,000元
•贷：应付工资100,000元
这个分录将工资费用记入相关的费用科目（如销售费用、管理费用等），并同时增加应付工资的负债。

发放工资
当实际支付工资时，公司需要从银行账户中划出相应的金额给员工。

会计分录：
•借：应付工资100,000元
•贷：银行存款100,000元
这个分录会减少应付工资的负债，并增加银行存款的资产。

考虑个人所得税和社保
在实际操作中，还需要考虑个人所得税和社保等扣项。

假设员工需要支付的个人所得税和社保总额为10,000元。

计提工资时的会计分录：
•借：工资费用（或相关费用科目）90,000元
•借：个人所得税5,000元
•借：社保费用5,000元
•贷：应付工资100,000元
发放工资时的会计分录：
•借：应付工资100,000元
•贷：银行存款90,000元
•贷：个人所得税5,000元
•贷：社保费用5,000元
这样，个人所得税和社保费用会被分别记入相应的负债科目，并在支付时从应付工资中扣除。

请注意，具体的会计科目和金额可能会因公司的实际情况和会计政策而有所不同。

这些示例仅供参考，实际操作中请根据公司的会计政策和相关法规进行处理。

一、工资不计提，直接发放1。

发工资:个人应交社保部分和个人所得税由单位代扣,发工资时应在工资总额中扣除,扣除后为实发工资借:管理费用—工资制造费用-工资生产成本—直接人工贷:现金（银行存款）应交税金—个人所得税其他应收款—个人缴纳社保（个人部分，要看期初在哪个科目核算,也可以“其他应付款"）2. 交社保及个人所得税：全部由单位代缴借：管理费用—社保(单位缴纳社保部分）其他应收款—个人缴纳社保应交税金—个人所得税贷:银行存款二、每年12月份必须计提，分录如下：本年12月计提工资1.计提:工资应付未付，负债增加，“应付工资"贷方借：成产成本—直接人工管理费用—工资贷:应付工资2。

计提公司缴纳部分社保借：管理费用—社保贷：其他应交款-社保3。

下年1月发放工资:发工资，负债减少,“应付工资”借方,个人应交社保部分和个人所得税由单位代扣，发工资时应在工资总额中扣除,扣除后为实发工资借：应付工资贷：现金(银行存款）其他应收款—个人缴纳社保应交税金—个人所得税4。

下年1月交社保及个人所得税：全部由单位代缴借：其他应交款-社保其他应收款-个人缴纳社保贷:银行存款5.下年1月代扣个税：借：应交税及—个人所得税贷:银行存款三、月末计提工资,下月发放1。

计提：工资应付未付，负债增加，“应付工资"贷方借：成产成本-直接人工（生产工人工资）制造费用—工资(生产管理部门工资）管理费用—工资(管理部门工资）贷：应付工资2。

下月发放工资:发工资，负债减少，“应付工资"借方，个人应交社保部分和个人所得税由单位代扣，发工资时应在工资总额中扣除，扣除后为实发工资借：应付工资贷:现金（银行存款)其他应收款—个人缴纳社保（个人部分，要看期初在哪个科目核算,也可以“其他应付款"）应交税金-个人所得税3。

交社保及个人所得税:全部由单位代缴借：管理费用-社保（单位缴纳社保部分）其他应收款—个人缴纳社保应交税金—个人所得税贷：银行存款4.代扣个税:借：应交税金—个人所得税贷:银行存款。

工资计提和发放账务处理举列好呀，咱们聊聊工资计提和发放这事儿，听上去可能有点儿枯燥，但其实背后可是门大学问呢。

想象一下，你辛辛苦苦工作一个月，到了发工资的那一天，心里是不是美滋滋的？那种感觉，就像是等着开箱子一样，满心期待。

不光是你，老板也得为这事儿操心，得把每个人的工资都算得清清楚楚。

工资计提，这个词听着挺高大上的，其实就是把这个月该给员工的工资提前准备好，像是给钱包提前打个预防针，保证到发薪日时不会出错。

你想啊，假如发工资的时候突然发现钱不够了，那可就麻烦了，员工肯定得上门问个明白，甚至可能还会闹情绪。

哎，闹情绪可不是一件小事，谁愿意给自己找麻烦呢？所以，老板在每个月月底的时候，得开始忙乎了，赶紧把这个月的工资给算好。

这就像是在结账一样，得先把账算清楚，才能放心发钱。

比如说，一个员工的基本工资、绩效奖金、加班费等等，统统得算上，不能漏掉了哪怕一毛钱。

这就叫工资计提，明白了吗？说到这里，大家可能会想，那发工资的时候到底是怎么处理的呢？其实挺简单的，到了发薪日，老板就会把之前算好的金额，直接打到员工的账户里。

想象一下，收到工资的那一刻，简直就像是中了大奖！那种心情，真是没得说。

不过，老板在发钱的时候，也得记得做账务处理，不能光顾着开心。

得把每笔钱都记录下来，这样才能在年底的时候对得上账，避免出现小乌龙。

要不然，万一哪个数字错了，那可是要掉脑袋的。

发工资的时候，除了工资本身，还有一些社保、公积金之类的，得一块儿处理。

这就像是吃饭，不光得点主菜，还得配上小菜，才能让人觉得满意。

可千万别忘了，扣税也得考虑在内，这个是必不可少的，毕竟国家也得吃饭嘛。

每次发工资，都是老板和员工之间的一场博弈，员工希望拿到更多，老板则得控制成本，真是一个微妙的平衡。

员工们心里也明白，工资发放的时间越准越好，毕竟生活也得继续。

谁都不想因为等工资而感到焦虑，尤其是赶上月底的时候，账单也来了。

看到余额不足，心里那种急啊，真是让人头疼。

做账实操-一般纳税人企业的账务处理实例一、企业基本情况假设某制造企业为一般纳税人，主要生产电子产品。

适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。

二、主要业务及账务处理1. 采购原材料企业从供应商处采购一批原材料，价款为50,000 元，增值税税额为6,500 元，货款以银行存款支付。

账务处理：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5002. 生产领用原材料生产部门领用原材料40,000 元用于产品生产。

账务处理：借：生产成本40,000贷：原材料40,0003. 支付生产工人工资本月支付生产工人工资共计30,000 元。

账务处理：借：生产成本30,000贷：应付职工薪酬——工资30,0004. 计提固定资产折旧企业生产车间固定资产原值为800,000 元，月折旧率为5‰。

账务处理：借：制造费用4,000（800,000×5‰）贷：累计折旧4,0005. 产品完工入库本月生产的电子产品完工入库，总成本为80,000 元。

账务处理：借：库存商品80,000贷：生产成本80,0006. 销售产品企业销售电子产品一批，售价为150,000 元，增值税税额为19,500 元，货款尚未收到。

账务处理：借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,5007. 结转销售成本该批销售的电子产品成本为80,000 元。

账务处理：借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,0008. 支付销售费用企业支付广告宣传费3,000 元，以银行存款支付。

账务处理：借：销售费用3,000贷：银行存款3,0009. 计算应交企业所得税假设企业本月无其他调整事项，利润总额为70,000 元（150,000 80,000 3,000）。

应交企业所得税= 70,000×25% = 17,500 元。

账务处理：借：所得税费用17,500贷：应交税费——应交企业所得税17,50010. 缴纳增值税和企业所得税假设企业本月进项税额为6,500 元，销项税额为19,500 元，应缴纳增值税为13,000 元（19,500 6,500）。

工资账务处理例题
1. 某公司2023年4月份应付职工工资总额为50万元，已通过银行转账支付，相关的账务处理应如何进行？
解答：
（1）根据应付职工薪酬账户，借方登记实际发放的工资总额，贷方登记实际应支付的工资总额。

（2）根据银行转账记录，将实际支付的工资总额转入应付职工薪酬账户借方。

（3）将应付职工薪酬账户余额转入应付职工薪酬账户贷方。

最终账务处理：
借：应付职工薪酬-工资 50万
贷：银行存款 50万
2. 某公司根据工资核算制度，发放员工加班工资，该如何进行账务处理？
解答：
（1）根据加班工资核算表，将实际发放的加班工资总额计入应付职工薪酬账户借方。

（2）将应付职工薪酬账户余额转入应付职工薪酬账户贷方。

（3）在费用类账户（如管理费用或营业费用等）中列支工资和加班工资相关支出。

最终账务处理：
借：应付职工薪酬-工资 其他应收款-加班工资
贷：银行存款/现金 管理费用/营业费用等
3. 某公司支付年终奖，并考虑到年终奖金的特殊性，如何进行账务处理？
解答：
（1）将年终奖金纳入“应付职工薪酬”科目，实际发放的年终奖金应作为应付职工薪酬的借方增加额。

（2）在费用类账户中列支年终奖金支出。

年终奖金一般属于一次性奖励性质，可以考虑计入管理费用或营业费用科目。

（3）将年终奖金余额转入应付职工薪酬账户贷方。

最终账务处理：
借：应付职工薪酬-年终奖 银行存款/现金等科目 贷：管理费用/营业费用等科目。

一、工资发放会计核算令狐采学目前，我县行政事业单位职工工资发放模式为财政部门将人员经费拨付到单位代理银行工资代发户，通过银行代发户发放；基本养老保险费、医疗保险金、工伤保险，个人所得税，通过银行代发户扣款缴纳；住房公积金和职业年金财政代扣个人应负担部分，连同单位负担部分直接支付到相关部门。

（一）行政单位案例1．2019年1月应发工资475721.85元，各项目分别为基本工资225071.00元、津贴补贴150999.85元、绩效工资99651.00元；财政代扣个人应负担的职业年金18357.60元、住房公积金61396.93元,计79754.53元；单位代扣个人应负担的基本养老保险金36715.10元、医疗保险金9178.78元、个人所得税2944.00元，计48837.88元；单位本月实发工资为347129.44元（475721.85-79754.53-48837.88）。

2．1月份单位应负担基本养老保险金91787.80元、医疗保险金32125.73元、职业年金18053.69元、工伤保险917.93元，住房公积金61396.93，计204282.08元。

3．1月8日单位代理银行代发户收到财政拨款520798.78元，包括：工资款项395967.32元（475721.85-79754.53）；单位负担的基本养老保险费91787.80元、医疗保险金32125.73元、工伤保险917.93元，计124831.46元。

4、1月10日，单位工资347129.44元，银行代发成功；基本养老保险金128502.90元、医疗保险金41304.51元、工伤保险917.93元，计170725.34元扣款成功；当日财政部门将单位负担和代扣个人的住房公积金和职业年金，直接支付到相关部门，其中公积金122793.86元（各负担50%），职业年金36411.29元(18053.69+18357.60)。

5、2月15日申报个人所得税并扣款成功。

完整版！工资计提和发放详细的会计分录（含社保、个税）
每个月都要给社员发工资，但是总有人问到工资计提和补发发放的详细会计分录怎么做，这里为大家总结了完整版的工资计提和发放会计分录，我们一起了解一下吧！
计提工资、社保时
借：管理费用/销售费用（根据部门而定）
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（职员个人承担的社保）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
结转费用
企业承担的贷款部分：
借：管理费用-住房公积金
贷：应付职工薪酬-住房公积金
企业承担的社保部分：
借：管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他薪酬扣的个人社保部分和应付职工应付款挂的单位承担部分全部支付掉。

借：其他应付款-社保
应付职工薪酬-社保
贷：银行存款
把个人扣下来的个税全部申报了并支付：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
计提工资和实际发放的不同，会计分录如何做？
这里分2种情况：
如果是计提的工资薪水超出实发的工资，分录应做成：借：管理费用——工资红字
贷：应付职工薪酬——工资红字
如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
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（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。