关于我国股票期权会计处理问题的探讨-论文

股票期权投资会计处理中的问题与相关建议-证券投资论文-经济学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、股票期权简介股票期权是一种激励制度，是现代企业所有权和管理权分离的最明显的特性，它经常会使企业所有者与管理者之间的利益产生，进而使企业不能实现利益最大化的最终目标。

股票期权以一种收益不确定性来体现动态报酬，因而它也看作是薪酬组合的一部分。

相对于固定收入分配制度来说，股票期权收益的不确定性相对较大，固定分配的方式相对来说过于简单，因而体现不出其自身价值，无法激起劳动者的积极性。

二、股票期权投资会计发展现状半个多世纪，股票期权投资激励制度在西方国家颇为盛行，20世纪90年代才被逐渐引入我国，经过不断探索、试行。

2001年，财政部43号《通知》中规定因股票期权激励制度发生的相关支出必须计入当期费用。

后又在发布的《复函》中进一步规定将其计入成本类费用，并要求对其相关事项进行详细披露。

但该复函中仍未规定股票期权的会计处理方法。

为了规范企业股票期权投资会计的确认、计量以及相关会计信息的披露，2006年财政部正式颁布了《企业会计准则第11号-股份支付》，与国际上趋同，并充分考虑了我国实际情况。

至此，我国股票期权投资也有了专门的强制性会计规定。

对于之前股票期权费用化与否，计量属性的确定以及费用确定的时间等问题都有了定夺。

三、股票期权投资会计处理中的问题1.会计确认方面的问题。

因授予日股票期权的公允价值被确认为是企业的一项费用而直接进入财务报表，因而它将直接影响企业会计报表中所反映的会计利润，进而会进一步影响与之相关的财务指标。

从我国目前实际情况看来，我国证券市场发展不完善，资本市场有效性比较弱。

企业可能会利用股份支付来操纵企业的利润，进行盈余管理。

对于股票期权在行权后就不再调整已经确认过的成本费用和权益，因而企业可以根据自己的需要来低估或者高估股票期权的价值，以此来调整授予日或者等待期内确认的股权激励费用，从而操纵企业的利润，最终达到盈余管理的目的。

我国股票期权会计处理存在的问题及建议作者：颜磊许道芳来源：《财经界·学术版》2014年第09期摘要：《股份支付》会计准则在规范了股权激励的会计处理的同时，也推动了其在我国的发展。

但是在运用过程中，《股份支付》会计准则的规范过于笼统，可操作性不强，成为会计实务界需解决的一大课题。

本文将总结分析股权激励存在的问题，并提出针对性的建议，为规范股权激励会计实务处理提供一定的借鉴。

关键词：股权激励股份支付会计处理股票期权激励是公司高管四大激励制度的一种，指的是让公司的管理人员获得股权性质的选择权或者相关形式的权力。

获得了股权的公司管理层能够以公司所有者的身份更加努力工作，为了提高公司的业绩，为了公司的长远利益出发，作出有利于股东的管理决策。

在有效性比较高的资本市场上，被激励者为业绩付出的努力会很好的在公司的股价上得到体现，从而使他们获得股权的利益，这就是一个完整的股权激励的过程。

他们与公司的股东们风险共担，利益共享，这能够解决管理理论界的委托代理问题。

一、我国上市公司股票期权会计处理存在的问题（一）股票期权激励的费用很大股票期权的顺利行权与“股份支付”的费用化规定紧密相关。

因此，一些企业通过不同的技术手段处理“调整”股票期权激励费用。

如2011年万科公司授予激励对象10843.5万份期权，占股票期权激励计划签署时公司股本总额的0.9862%，达到了证监会的规定上限。

由于股票期权激励费用与期权数是正比的关系，与可行权数量的最佳估计数也式正比的关系，这样，在同等情况下，授予激励对象的期权越多，可行权数量的最佳估计数相对也会越多，则股票期权的激励费用也会增多。

（二）关于公允价值和摊销期的不确定导致操纵利润我国无论在《公允价值》准则、《股份支付》准则、《金融工具确认与计量》准则中均未明确采用何种方式进行准确计量，《股份支付》准则只要求企业表外披露权益工具公允价值的确定方法，由此不同的估值会带来不同的结果，计算出来的结果可能相差上千万之多。

论文对股票期权会计探讨国家开放大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文对股票期权会计的探讨作者：学校：专业：年级：学号：指导老师：答辩日期：成绩：内容摘要现代企业制度的特征是所有权和经营权分离，由此带来了“委托—代理”问题成为企业发展的阻碍。

为解决这一问题股票期权激励机制应运而生，它将经营者与所有者的利益尽可能的整合到一起，构建起两者目标利益一致的正相关关系。

最早的股票期权起源于美国，在实施过程中人们发现它是一个能促使企业高层经理人积极创造业绩的激励办法，又几乎不会造成公司的现金流出，因此得到广泛的认可并盛行起来。

由于我国股票期权制度正处于起步和试行阶段，对股票期权会计尚未有明确的规定；本文通过对股票期权会计的概念、问题的探索，总结相关建议以及我国企业股票期权试点中的基本做法，为我国股票期权会计的构建提供理论依据和对策建议。

本文以现代会计理论为指导，结合我国及世界各国在股票期权会计理论研究与实践活动中的现有成果，充分吸收现代公司治理理论、激励理论和公司财务理论的相关研究成果，并采用规范研究与实证研究相结合、理论分析和案例剖析兼收并蓄的研究方法，对股票期权会计问题进行全面研究。

关键词：股票期权会计研究目录一、股票期权会计的定义……………………………………………………………1二、我国股票期权会计的发展现状…………………………………………………1三、我国股票期权会计存在的问题…………………………………………………2（一）中国股票期权会计处理的问题………………………………………………2（二）股票期权会计信息披露中存在的问题………………………………………3四、完善我国股票期权会计制度的建议……………………………………………4（一）对股票期权数量准确估计的建议……………………………………………4（二）明确规定股权激励成本的摊销原则…………………………………………5（三）改进我国股票期权会计信息披露的建议……………………………………5参考文献………………………………………………………………………………6对股票期权会计的探讨现代企业制度的特征是所有权和经营权分离，由此带来了“委托—代理”问题成为企业发展的阻碍。

试论股票期权的会计处理【摘要】本文试论股票期权的会计处理，首先介绍了会计处理的基本原则，然后分析了股票期权的会计处理方法，包括期权成本的分摊和每期估值。

接着探讨了股票期权支出的会计处理方式，总结了不同方法的利弊。

通过研究股票期权的会计处理，可以更好地了解企业在实施股票期权计划时应注意的会计原则和方法。

结论部分对以上内容进行总结，并提出进一步研究和探讨的方向。

通过本文的研究，读者可以更清晰地了解股票期权的会计处理方式，并为实际操作提供参考。

【关键词】股票期权，会计处理，基本原则，方法，期权成本，分摊，估值，支出，结论1. 引言1.1 引言股票期权是一种为员工提供的激励方式，通过给予员工购买公司股票的权利，以激励员工为公司创造更大的价值。

股票期权的会计处理在公司财务报表中起着重要作用，影响着公司的财务状况和利润表现。

在本文中，我们将探讨股票期权的会计处理方法及相关原则。

我们将介绍会计处理的基本原则，包括权责发生制和以费用匹配为基础的会计原则。

然后，我们将重点讨论股票期权的会计处理方法，包括期权成本的分摊和每期估值的方法。

接着，我们将深入探讨股票期权支出在财务报表中的具体会计处理方式，以及对公司财务状况和利润表现的影响。

通过本文的研究，我们将更深入地了解股票期权在公司会计处理中的重要性，以及如何正确处理股票期权的会计问题，确保公司财务报表的准确性和透明度。

希望本文能对读者在股票期权会计处理方面有所启发和帮助。

2. 正文2.1 会计处理的基本原则会计处理的基本原则是指在处理股票期权时应遵循的会计准则和规定。

会计处理应符合公允价值原则，即以市场价格或可靠的估值作为期权的账面价值。

要遵循成本匹配原则，即将股票期权支出与相关的业绩或服务费用相匹配，确保收入与支出之间的关联性。

会计处理还应遵循谨慎原则，即在面临不确定性的情况下，要对期权成本进行合理估计，并做出适当的准备。

会计处理还要遵循信息披露原则，即在财务报表中清晰地披露股票期权的相关信息，让投资者和利益相关方能够充分了解企业的财务状况和经营情况。

对股票期权会计的探讨标题：股票期权会计的探讨摘要：股票期权是一种常见的激励机制，旨在吸引和留住优秀的员工。

然而，在会计处理方面，股票期权存在着一些具有挑战性的问题。

本文将探讨股票期权会计的相关问题，包括其定义、会计处理方法、评估和披露等方面，以期为投资者、管理者和会计从业人员提供有价值的参考。

1. 引言股票期权作为企业激励机制的核心组成部分，已经被广泛应用于吸引和激励员工。

然而，股票期权的会计处理方法一直备受争议，因为它涉及到权益的定价、估计和分配问题。

2. 股票期权会计处理方法2.1 期权成本的估计股票期权成本在会计处理中是一项重要的考虑因素。

现有的估计方法包括期权定价模型、隐含估计法和历史数据法等。

然而，每种方法都存在其局限性和优缺点，需要根据实际情况进行选择。

2.2 股票期权的借贷计量方法股票期权的借贷计量方法是另一个关键问题。

传统上，对于股票期权的授予，企业会将其归类为股票权益，但也有一些争议认为应将其归类为员工报酬成本。

不同的归类方式可能导致财务报表中信息的不一致性和可比性的下降。

3. 股票期权的评估股票期权的评估是一项复杂的任务，需要考虑众多因素，如未来股票价格的预测、隐含波动率的确定以及期权的行权价等。

目前，各种评估方法被广泛应用，包括期权定价模型、蒙特卡洛模拟和实值法等。

每种方法都有其适应的情况和限制，投资者和管理者应根据实际情况选择合适的方法。

4. 股票期权的披露对于投资者和利益相关方而言，了解企业授予股票期权的情况非常重要。

企业应当对股票期权进行充分的披露，包括授予的规模、授予对象、期权计划的有效期以及行权的条件等信息。

透明、准确的披露可以提高投资者的信任度，减少信息不对称的风险。

5. 其他问题和挑战5.1 国际会计准则与地方会计准则之间的差异由于不同地区和国家对于股票期权的会计处理标准存在差异，跨国企业可能面临会计处理上的挑战和复杂性。

在全球化商业环境下，协调国际会计准则与地方会计准则之间的差异是一个重要的课题。

关于我国股票期权会计问题研究摘要：股票期权是股权激励的一种，世界上许多国家的企业都纷纷采用股票期权制度，我国在上世纪90年代也引入了股票期权，但股票期权制度也存在不完善的地方，会计处理方法还存在较大争议，这需要我们不断完善。

关键词：股票期权会计；信息披露美国最近几年爆发了系列财务丑闻，人们发现现行股票期权的会计处理方法给高级管理人员会计作假留下了很大空间，因此要求对股票期权会计改革的呼声很高，我国也是如此。

虽然2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第ll号一股份支付》规范了股票期权的会计处理，使股份支付业务会计处理有了操作指南，在会计准则上为股票期权的进一步发展提供了保障。

然而随着股票期权业务的发展，将对准则提出新的要求，应随着实务的发展对准则作出补充。

1 股票期权会计的概念股票期权会计就是对企业制定股票期权计划、授予员工股票期权这一经济行为用会计语言进行描述、计量及报告的过程。

完整的股票期权会计包括股票期权会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四部分。

股票期权会计确认是股票期权会计的基础，会计计量是股票期权会计的核心内容，会计计量方法的选择在较大程度上决定了整个股票期权会计的方向，会计记录是对股票期权进行会计描述的具体方法，会计报告是股票期权会计的结果，为会计用户提供决策分析的重要参考。

2 我国股票期权会计存在的问题随着我国新企业会计准则的出台，我国的会计准则体系的制定取得了巨大的成就，构建起了既与我国国情相适应，又与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类企业各项经济业务的会计准则体系。

但是这还是不能完全掩盖我国股票期权会计存在的问题，需要我们进一步的分析和完善2．1 股票期权公允价值模型选用未有明确规定。

作为可靠计量股票期权公允价值的计量模型是由企业自己选择的。

而估值模型种类繁多，相同的参数置于不同的模型将会产生不同的结果。

在股票期权费用化的会计方法下，对于中小型企业来说，选择不同的模型估值将成为企业盈亏的重要因素这无疑使企业产生利用估值模型操纵利润的动机。

股票期权投资会计处理中的问题与相关建议一、股票期权投资在会计处理中的问题分析股票期权投资的特殊性质使其在会计处理中存在一些问题，如果不加以妥善处理可能会导致会计信息失真。

本节将具体分析股票期权投资会计处理中存在的问题，并提出对应的解决措施。

1. 股票期权投资对公司收益的影响股票期权投资在未行权情况下对公司业绩没有任何影响，但一旦行权，将对公司收益产生显著影响。

因此，如何正确计算股票期权行权产生的收益，是股票期权投资会计处理中的难点。

2. 股票期权投资的期权期限对资产负债表的影响股票期权投资的期权期限会影响其价值，当期权期限越长，其价值也越高。

但同时，长期期权对财务状况也会产生影响，因为长期期权将在资产负债表上产生更高的负债。

3. 股票期权投资的行权价格对该笔投资的价值影响股票期权投资的行权价格在未行权时并不能准确反映其现值，因此在会计处理中如何对其进行估值是一个重要问题。

4. 股票期权在公司治理中的作用股票期权通常被视为一种公司激励机制，但在某些情况下，其作用并不能发挥到最大，因此，如何在会计处理中准确反映股票期权所产生的作用，是企业会计处理中的一大难题。

5. 股票期权投资的实际回报率计算股票期权投资在会计处理中其实际回报率的计算存在多种本质不同的方法，因此在会计处理时如何选择对企业财务状况评价更为准确的方法是相当重要的。

二、股票期权投资的会计处理建议通过上述问题分析，我们提出以下股票期权投资的会计处理建议：1. 在行权发生时，要及时将该笔股票期权投资的收益计入公司财务报表中。

2. 应合理利用长期与短期期权这两种期权类型，将期权的期限控制在合理范围内，使其产生的负债不会对资产负债表造成重大影响。

3. 在会计处理中要对股票期权投资进行合理估值，掌握其中的风险与机会，以便及时地进行风险控制或利用机会。

4. 股票期权在公司治理中的作用应得到充分重视，通过会计处理准确地反映其作用，为公司的治理提供有效支持。

关于我国股票期权所涉及的会计问题马雅琼(新疆财经学院会计系,新疆乌鲁木齐830012) 股票期权作为对受益人报酬激励的一种手段,是受益人与所有者所签合同的标的。

授予受益人的股票期权是一种经济利益的让渡,授予行为使公司发生了费用支出,因此,必须对股票期权进行适当的会计处理,才能满足会计信息充分披露的要求。

本文对我国实行股票期权以来所遇到的会计问题进行简要分析。

一、股票期权的涵义股票期权(stock options)是现代企业中剩余索取权的一种制度安排,是指公司经股东大会同意,赋予企业高级管理人员的一种权利,允许他们在约定期限内(一般在3 -5年)按某一约定价格(行权价)购买本企业股票,此权利不能转让,但所购股票能在市场上出售。

20世纪80年代以来,由于股票期权制在很大程度上解决了企业代理人激励约束相容问题,被普遍认为是一种优化激励机制效应的制度安排,因而在西方发达国家得到广泛应用。

目前,在美国前500强企业中,80%的企业实行了股票期权计划,在上市公司中,有90%的企业采用这种激励方式。

一个完整的股票期权计划包括受益人、行权价、有效期和授予额等几个因素。

受益人主要是高级管理人员。

股票期权作为一种长期的激励和权力安排,其有效期一般为3-10年,行权价是指受益人购买股票的价格。

授予额是指受益人根据契约可以购买股份的多少。

根据企业的规模大小一般占总股本的1%—10%。

在行权之前,股票期权的持有人没有任何的现金收益,行权之后,其收益为行权价与行权价日市场价之间的差价。

企业的经营者可以自行决定在任何时间出售行权所得股票,当行权价一定时,行权人的收益与股票价格成正比,而股票价格是股票内在价值的体现,变动趋势是一致的,股票价值是企业未来收益的体现。

于是经营者的个人利益就与企业利益结合在一起,并建立了一种动态相关关系。

二、股票期权所涉及的会计问题(一)会计目标在委托代理关系中,股东和经理的信息是非对称的,股东只有通过会计信息反映的业绩情况来推测经理的努力程度,在这种情况下,股票期权会计应以反映经理受托责任的履行情况为目标,并为实现这一目标去收集、制作和提供会计信息,建立一套向股东反映经理业绩的会计信息体系。