2018年中级审计师考试理论与实务章节习题：销售与收款循环审计含答案

2018年审计师中级《审计理论与实务》考试试题及答案（卷一）一、单项选择题1、年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于：A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计2、下列关于授权审计的表述，正确的是：A、同级审计机关之间可以进行授权B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理3、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是：A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性4、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标5、下列各项中，不属于审计的职能的是：A、经济监督B、经济管理C、经济鉴证D、经济评价6、审计主体是指：A、专职机构和专业人员B、国务院各部门C、地方各级政府D、企业事业组织7、本质上是一个国家经济社会运行“免疫系统”的审计是：A、政府审计B、内部审计C、独立审计D、民间审计8、《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年1月1日D、2000年1月1日单项选择题答案部分1、【正确答案】C【答案解析】事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。

例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

2、【正确答案】B【答案解析】选项A，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施;不能是同级审计关机。

选项CD，授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权。

3、【正确答案】D【答案解析】对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。

审计师-中级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B（江南博哥）.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单正确答案：B参考解析：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。

掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。

[单选题]3.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B.收取支票与收取现金由不同人员负责C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账正确答案：C参考解析：按照职责分工的要求，资产的保管与会计记录相分工，将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

掌握“销售与收款循环的内部控制,销售与收款循环中的内部控制”知识点。

[单选题]4.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A.订货单、贷项通知单、销货合同、现金日记账B.订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单正确答案：B参考解析：客户提出订货要求是整个业务的起点，然后经过订立合同、发出商品、开具发票等业务开展销售与收款循环。

掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。

[单选题]5.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析正确答案：D参考解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

2018年审计师中级《审计理论与实务》考试试题及答案（卷一）一、单项选择题1、年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于：A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计2、下列关于授权审计的表述，正确的是：A、同级审计机关之间可以进行授权B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理3、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是：A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性4、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行c、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标5、下列各项中，不属丁审计的职能的是：A、经济监督B、经济管理C、经济鉴证D、经济评价6、审计主体是指：A、专职机构和专业人员B、国务院各部门C、地方各级政府D、企业事业组织7、本质上是一个国家经济社会运行“免疫系统”的审计是:A、政府审计B、内部审计C、独立审计D、民间审计&《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：A、1994年1月1日B、1995年1月2日C、1996年［月1日D、2000 年1 月1 口单项选择题答案部分1、【正确答案】C【答案解析】事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。

例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

2、【正确答案】B【答案解析】选项A,授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施;不能是同级审计关机。

选项CD,授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权。

3、【正确答案】D【答案解析】对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。

一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

第9章销售与收款循环审计练习题答案第一篇：第9章销售与收款循环审计练习题答案3、[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。

A公司，属于金额大的应收账款，而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。

C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。

D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。

E公司，属于账龄长的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。

4、[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误：① 未曾发货将销货业务登记入账；② 销货业务重复入账；③ 虚构顾客，作为销货业务入账。

(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第① 类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。

对于第② 类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。

对于第③ 类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。

检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。

5、[答案](1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。

(2)X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号：7892)和2007年12月31日(发票号7893)均属于提前入账的销售业务。

调整分录为：借：营业收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3．91贷：应收账款26．91借：存货13．8贷：营业成本13．8(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。

尽管通过截止测试发现有1笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年12月31日的，但这并不能完全表明该销售已经符合销售商品收入确认的条件。

2018年中级审计师审计理论与实务专项练习题及答案9含答案1、下列有关银行存款审计的相关说法中，错误的是：A、企业收入的款项，除国家另有规定外，都应于当日解缴银行B、审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函，其中不包括银行存款账户已注销的银行C、对于审计人员已经直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证D、财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的2、下列有关现金审计的相关说法中，错误的是：A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字3、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A、审计人员的业务能力B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准则4、审计人员要证实被审计单位在接近12 月31 日签发的支票未予入账。

最有效的审计程序是：A、审查12 月31 日银行对账单B、审查12 月份支票存根及银行存款日记账C、询证12 月31 日银行存款余额D、审查年末银行存款总账5、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是：A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表6、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理7、下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用8、以下违背职责分工的内部控制情形是：A、收入单据的开具与审核相互独立B、支出单据的编制、审批、审核相互独立C、由出纳负责支票的签发D、记账凭证的编制与审核相独立9、下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是：A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对10、下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录二、多项选择题1、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是：A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法2、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A 公司所有银行存款账户实施函证程序C、由A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D、以A 公司的名义寄发银行询证函E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性3、关于库存现金的监盘。

2018年中级审计师考试理论与实务章节习题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务2、一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，这种凭证是：A、销货合同B、发运凭证C、销货单D、贷项通知单3、审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是：A、函证B、取得应收账款明细账C、运用分析方法进行审查D、取得或编制应收账款账龄分析表4、在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入实现的是：A、预收货款结算方式B、支票结算方式C、商业汇票结算方式D、委托外单位非买断方式代销一批商品5、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单6、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性7、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A、调节法B、审阅法C、函证D、分析复核法8、对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法9、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员10、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表11、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费12、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单13、下列销售与收款循环的内部控制中，不恰当的是：A、支付银行存款与银行存款收款未相互独立B、现金收款与现金付款未相互独立C、批准赊销与销售未相互独立D、批准坏账与收款业务相互独立二、多项选择题1、如果发生以前年度的销售退回(非日后期间)，正确的会计处理为：A、冲减以前年度营业收入B、冲减本期营业收入C、冲减本期营业成本D、增加库存产成品E、销售退回费用，作为期间费用处理2、向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有：A、积极式函证B、一次性函证C、消极式函证D、多方函证E、差异函证3、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准4、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A、发函询证应收账款B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表C、实地观察不相容职务划分情况D、审查销售发票是否经过授权批准E、抽查验证营业收入账务处理的正确性5、进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：A、将不同期间流动比率比较B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C、将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D、将不同期间速动比率比较E、将本期应收账款余额与上年比较6、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月主营业务收入的波动情况C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较7、询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：A、账款已还、不愿再回复B、根本不存在该客户C、客户发生重大财务困难或已破产D、被审计单位提供地址错误E、审计人员执行了替代程序8、审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：A、应收账款明细账B、银行存款日记账C、主营业务收入明细账D、应收票据明细账E、现金日记账9、以下属于应收账款实质性审查内容的有：A、取得或编制应收账款账龄分析表B、发函询证应收账款C、检查应收账款不相容职务的划分D、审查坏账准备的提取E、审查销售折扣与收款合理性10、下列属于营业收入审计目标的有：A、收入真实性B、收入完整性C、收入分类正确性D、收入所有权E、收入增减变动适当性11、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权程序C、文件和记录的使用D、独立检查E、定期寄出对账单12、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发出在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数13、下列属于主营业务收入审计的有：A、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入完整性B、向债务人函证应付款项数额C、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性D、审查销售退回、折让及折扣E、确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。