职工薪酬支出及纳税调整明细表

A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明1。

第1行“一、工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；第5列“纳税调整金额"为第1-4列的余额。

2.第2行“其中：股权激励”：第1列“账载金额"填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额；第4列“税收金额”填报行权时按照税法规定允许税前扣除的金额；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。

3。

第3行“二、职工福利费支出":第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（14％）;第4列“税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出—税收金额”×14%的孰小值填报；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。

4。

第4行“三、职工教育经费支出":根据第5行或者第5+6行之和填报.5。

第5行“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报。

职工薪酬纳税调整明细表案例引言在中国，每位职工的薪酬都需要依法纳税。

随着税法的调整和税率的变化，每年都有新的纳税调整明细表发布，用于指导企业和个人正确计算和缴纳税款。

本文将以职工薪酬纳税调整明细表案例为基础，探讨职工薪酬纳税的相关要点。

什么是职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表是由中国国家税务总局发布的一份文件，用于规定职工薪酬纳税的具体细则和计算方法。

该表包括了薪酬项目、计税方法、税率适用等内容，是企业和个人正确计算和缴纳税款的重要参考。

为什么需要纳税调整明细表纳税调整明细表的发布有以下几个主要目的：1.让企业和个人了解最新的纳税政策和法规。

纳税政策和法规经常调整和变化，纳税调整明细表可以让企业和个人了解最新的纳税政策和法规要求，以避免因不熟悉规定而出现纳税错误或差错。

2.提供具体的纳税计算方法和指导。

纳税调整明细表提供了详细的纳税计算方法和指导，包括薪酬项目的分类和计税方法的确定，帮助企业和个人正确计算和缴纳税款，避免因计算错误而导致的纳税风险。

3.维护纳税公平性和公正性。

纳税调整明细表规定了不同薪酬项目的计税方法和税率适用，确保不同职工薪酬在纳税时受到公平和公正的对待，维护了纳税制度的公平性和公正性。

纳税调整明细表的具体内容纳税调整明细表的内容通常包括以下几个方面：薪酬项目分类纳税调整明细表会对不同薪酬项目进行分类，例如工资、奖金、津贴、补贴等。

不同薪酬项目的计税方法和税率可能不同，分类明确可以准确计算不同薪酬项目的纳税金额。

计税方法和税率适用纳税调整明细表会详细说明每种薪酬项目的计税方法和税率适用。

例如，对于工资收入，可以根据工资所得适用个税起征点和税率表，计算出实际应纳税金额。

扣除项目和限额纳税调整明细表还会列举出可以扣除的项目和限额。

例如，对于专项扣除的项目，如子女教育、住房贷款利息等，明确了扣除的具体要求和额度，以便企业和个人正确享受相关的税前扣除优惠政策。

纳税申报和缴款说明纳税调整明细表还包括了纳税申报和缴款的具体说明。

a105050《职工薪酬纳税调整明细表》--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------A105050职工薪酬纳税调整明细表税收规定以前年度累计累计结转以后年度账载金额税收金额纳税调整金额行次项目扣除率结转扣除额扣除额1 2 3 4 5(1-4) 6(1+3-4) 1 一、工资薪金支出 * * * 2 其中:股权激励 * * * 3 二、职工福利费支出 * * 4 三、职工教育经费支出 * 5 其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 * * 7 四、工会经费支出 * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 * * * 9 六、住房公积金 * * * 10 七、补充养老保险 * * 11 八、补充医疗保险 * * 12 九、其他 * 13 合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12) *表单说明本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第4列“税收金额”--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。

纳税调整项目明细表
《纳税调整项目明细表》是由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

注意：
1、纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。

2、数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

职工薪酬纳税调整明细表填报说明下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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职工薪酬支出及纳税调整明细表详解1、工资薪金支出税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。

2、职工福利费税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；3、职工教育经费税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除；4、工会经费税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；5、各类基本社会保障性缴款填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。

纳税调整金额=账载金额-税收金额【例题】某企业2018年发生如下工资业务：1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。

2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。

2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。

3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。

4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。

【解析】1、工资工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。

工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。

所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。

而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。

【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。

如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），优化了A105050表，增加了第2列“实际发生额”。

“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。

例：某公司是符合条件的软件企业，2017年发生如下业务：（1）2017年3月发放2016年年终奖金300万元，2017年计提工资1100万元，其中包括计提2017年年终奖金200万元，实际发放工资900万元，年终奖金200万元未发放；2018年1月发放2017年年终奖100万元，还有100万元年终奖未发放。

（2）实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。

（3）计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用；2016年结转教育经费15万元。

（4）工会经费支出22万元，取得了专用收据。

填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。

第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元；第2列“实际发生额”为1000万元（1200－300＋100）；第5列“税收金额”为1000万元；第6列“纳税调整金额”为100万元（1100－1000）。

第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%；第5列“税收金额”为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，填报三者孰小值）；第6列“纳税调整金额”为20万元（150－130）。

第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元；第2列“实际发生额”为40万元（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元）；第3列“税收规定扣除率”为2.5%；第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元；第5列“税收金额”为25万元（1000×2.5%）；第6列“纳税调整金额”为20万元（45－25）；第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元（40＋15－25）。