会计科目汇总表

会计科目与分类明细汇总表————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：资产类会计科目1421 消耗性生物资产农业专用１0０1 库存现金１4３1 周转材料建造承包商专用１００２银行存款1４41 贵金属银行专用1003 存放中央银行款项银行专用1442 抵债资产金融共用1011 存放同业银行专用1４５1 损余物资保险专用１0１5 其他货币资金1461 存货跌价准备102１结算备付金证券专用1501 待摊费用1031 存出保证金金融共用1511 独立账户资产保险专用1051 拆出资金金融共用１52１持有至到期投资1101 交易性金融资产15２２持有至到期投资减值准备1111 买入返售金融资产金融共用15２3 可供出售金融资产1１2１应收票据１５24 长期股权投资1122 应收账款1５2５长期股权投资减值准备11２3 预付账款１526 投资性房地产１1３1 应收股利1531 长期应收款１1３2 应收利息1541 未实现融资收益12１1 应收保户储金保险专用１551 存出资本保证金保险专用１201 应收代位追偿款保险专用1601 固定资产121１应收分保账款保险专用1６02 累计折旧1223 应收分保未到期责任准备金保险专用１603 固定资产减值准备1２２4 应收分保保险责任准备金保险专用1604 在建工程１2２１其他应收款1６05 工程物资1231 坏账准备1606 固定资产清理1251 贴现资产银行专用16１1 融资租赁资产租赁专用1301 贷款银行和保险共用161２未担保余值租赁专用１302 贷款损失准备银行和保险共用1621 生产性生物资产农业专用１311 代理兑付证券银行和证券共用1622 生产性生物资产累计折旧农业专用1321 代理业务资产1623 公益性生物资产农业专用1401 材料采购16３1 油气资产石油天然气开采专用1４02 在途物资1６32 累计折耗石油天然气开采专用14０3 原材料１701 无形资产1404 材料成本差异1７02 累计摊销140６库存商品17０3 无形资产减值准备14０7 发出商品1711 商誉14１０商品进销差价１80１长期待摊费用１4１1 委托加工物资181１递延所得税资产1４1２包装物及低值易耗品190１待处理财产损溢负债类会计科目２０01 短期借款2261 应付分保账款保险专用2002 存入保证金金融共用2３11 代理买卖证券款证券专用20０3 拆入资金金融共用2312 代理承销证券款证券和银行共用2004 向中央银行借款银行专用2313 代理兑付证券款证券和银行共用2０11 同业存放银行专用231４代理业务负债201２吸收存款银行专用240１预提费用2021 贴现负债银行专用2４１1 预计负债2１01 交易性金融负债2５01 递延收益21１1 卖出回购金融资产款金融共用2６01 长期借款2201 应付票据26０2 长期债券2202 应付账款２701 未到期责任准备金保险专用２205 预收账款２７02 保险责任准备金保险专用２211 应付职工薪酬2711 保户储金保险专用２2２1 应交税费272１独立账户负债保险专用2231 应付股利28０1 长期应付款2232 应付利息2802 未确认融资费用224１其他应付款2811 专项应付款２251 应付保户红利保险专用２９０１递延所得税负债共同类会计科目30０1 清算资金往来银行专用3２01 套期工具3０02 外汇买卖金融共用32０2 被套期项目31０1 衍生工具所有者权益类会计科目40０1 实收资本４10３本年利润4０02 资本公积4104 利润分配４１01 盈余公积42０1 库存股4１02 一般风险准备金融共用成本类会计科目５00１生产成本5401 工程施工建造承包商专用51０1 制造费用5４０2 工程结算建造承包商专用5201 劳务成本５403 机械作业建造承包商专用5301 研发支出损益类会计科目6００1 主营业务收入６4１1 利息支出金融共用6０11 利息收入金融共用6４２1 手续费支出金融共用6021 手续费收入金融共用6５01 提取未到期责任准备金保险专用60３1 保费收入保险专用65０2 提取保险责任准备金保险专用60３２分保费收入保险专用6511 赔付支出保险专用6041 租赁收入租赁专用6５２1 保户红利支出保险专用6051 其他业务收入6５31 退保金保险专用６061 汇兑损益金融专用654１分出保费保险专用610１公允价值变动损益6542 分保费用保险专用611１投资收益６601 销售费用6２０1 摊回保险责任准备金保险专用6６02 管理费用6202 摊回赔付支出保险专用6603 财务费用62０３摊回分保费用保险专用6６04 勘探费用6301 营业外收入6７01 资产减值损失6401 主营业务成本67１１营业外支出6４02 其他业务支出６8０1 所得税费用6405 营业税金及附加690１以前年度损益调整第一章货币资金及应收款项1．现金ﻫ⑴备用金①开立备用金ﻫ借:其他应收款－备用金贷:现金ﻫ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷:现金ﻫ③撤销或减少备用金时借:现金ﻫ贷:其他应收款-备用金ﻫ⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金ﻫ贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢ﻫ贷：其他应付款-应付现金溢余（Ｘ单位或个人）ﻫ营业外收入-现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢ﻫ贷:现金ﻫ查明原因后作如下处理:ﻫ借:其他应收款－应收现金短缺（XＸ个人)ﻫ其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余（无法查明原因的）贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2.银行存款ﻫ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出ﻫ贷:银行存款ﻫ3．其他货币资金(外埠存款）ﻫ①开立采购专户ﻫ借:其他货币资金－外埠存款贷：银行存款ﻫ②用此专款购货借：物资采购ﻫ贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借:银行存款4.坏账损失贷：其他货币资金－外埠存款ﻫ⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用ﻫ贷：应收账款②重新收回时借:应收账款ﻫ贷：管理费用ﻫ借：银行存款贷：应收账款ﻫ⑵备抵法ﻫ①提取坏账准备金时ﻫ借:管理费用ﻫ贷：坏账准备ﻫ②发生坏账时ﻫ借：坏账准备贷：应收账款ﻫ③重新收回时ﻫ借:应收账款贷:坏账准备ﻫ借:银行存款贷:应收账款5．应收票据(见后)ﻫﻫ第二章存货ﻫ1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增（进）贷:银行存款ﻫ②发票先到ﻫ借:在途物资（含运费)ﻫ应交税金-增（进)贷：银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料ﻫ贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转ﻫ借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资ﻫ借：委托加工物资贷：原材料ﻫ②支付加工费、运杂费、增值税ﻫ借:委托加工物资应交税金-应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金)ﻫ④加工完成收回加工物资ﻫ借:原材料（验收入库加工物资+剩余物资）ﻫ贷:委托加工物资3．包装物ﻫ（1）生产领用,构成产品组成部分ﻫ借：生产成本贷:包装物（2)随产品出售且借：营业费用（不单独计价)其他业务支出（单独计价)ﻫ贷：包装物(3）包装物的出租、出借ﻫ①第一次领用新包装物时ﻫ借：其他业务支出（出租)ﻫ营业费用(出借) 贷:包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金ﻫ借:银行存款贷:其他应付款ﻫ③收取租金借:银行存款贷:应交税金－增（销)ﻫ其他业务收入ﻫ④退还包装物（不管是否报废）, ﻫ借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款ﻫ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金ﻫ借:其他应付款ﻫ其他业务支出(消费税)贷:应交税金－增（销)ﻫ应交税金-应交消费税ﻫ其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值ﻫ借：原材料ﻫ贷:其他业务支出（出租)ﻫ营业费用(出借）⑤摊销(略）——一次、五五、分次ﻫ 4.低值易耗品（处理同包装物) ﻫ 5.存货清查⑴盘盈ﻫ①确认借：原材料ﻫ贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢ﻫ贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销ﻫi属于自然损耗产生的定额内损耗ﻫ借:管理费用贷：待处理财产损溢ｉｉ属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料（残料)ﻫ其他应收款(保险、责任人赔款）［管理费用]ﻫ贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗ﻫ借:原材料（残料)其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出-非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料?应交税金－增（进）贷：银行存款?②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款?③材料已到，月末发票账单未到借：原材料?贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料?⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物?（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物?（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款?贷：其他应付款③收取租金借：银行存款?贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），?借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款?⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）?5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料?贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用?贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）1．短期投资--股票应收股利、应收利息贷：银行存款?银行存款/现金/债券X?短期投资跌价准备－股/债X短期投资－股票/债券X?/应收利息】?[投资收益－出售股/债X]?2长期股权投资投资1）取得2）成本法I投资年度以前II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）[长期股权投资－企业]3）权益法i取得时确认–企业–投资贷成本?[长期股权投资–企业–股投差额][长股权投资–企业–投资成本]ii摊销–股权投资差额摊销–企业–股权投资差额–企业–股权投资差额I净利润i被投资单位实现净利润时–企业–损益调整–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时–企业（实际数）–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）–股权投资损失–企业–损益调整恢复时–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）–股权投资收益i投资单位会计处理–企业–股权投资准备–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”4）成本法与权益法的转换I转换时–企业–企业–投资成本–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的–企业ii属于尚未记入投资账面价值的III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）第三章投资1．短期投资①购入--股票/债券/基金X 应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金银行存款/现金/债券X短期投资跌价准备－股/债X短期投资－股票/债券X/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2长期股权投资投资1）取得2）成本法I投资年度以前II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）[长期股权投资－企业]3）权益法i取得时确认–企业–投资贷成本[长期股权投资–企业–股投差额][长股权投资–企业–投资成本]ii摊销–股权投资差额摊销–企业–股权投资差额–企业–股权投资差额I净利润i被投资单位实现净利润时–企业–损益调整–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时–企业（实际数）–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）–股权投资损失–企业–损益调整恢复时–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）–股权投资收益i投资单位会计处理–企业–股权投资准备–股权投资准备*（1-33％）*持股比例）：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

新准则科目表随着经济的不断发展，会计准则也在不断完善和更新。

以下是一个新准则科目表的概览，详细列举了各种类型的科目，以及它们的定义和特点。

一、资产类科目资产类科目用于核算企业拥有或控制的各类资产，主要包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业财富的增加或减少。

二、负债类科目负债类科目用于核算企业所承担的各项债务，如短期借款、长期借款、应付账款等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业负债的增加或减少。

三、所有者权益类科目所有者权益类科目用于核算企业股东的权益，包括股本、资本公积、盈余公积等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业所有者权益的增加或减少。

四、成本类科目成本类科目用于核算企业在生产或提供服务过程中所发生的成本，如生产成本、劳务成本等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业成本的增加或减少。

五、损益类科目损益类科目用于核算企业在一定期间内的经营成果，包括收入、费用等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业利润的增加或减少。

六、共同类科目共同类科目是指既具有资产性质又具有负债性质的科目，如清算资金往来等。

这类科目的特点是，它们的增加或减少会导致企业资产和负债的同时增加或减少。

七、其他类科目其他类科目是指不属于以上六类的科目，如递延所得税资产等。

这类科目的特点是，它们具有特殊的核算内容和用途。

八、总分类科目总分类科目是指对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，也叫总账科目。

它们在财务报表的编制中起着重要的作用，是对财务报表信息进行分类的基础。

科目汇总表的具体编制方法有哪些科目汇总表的具体编制方法有哪些 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

 科目汇总表账务处理程序的特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。

 二、科目汇总表账务处理程序的一般程序 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。

 6.根据科目汇总表登记总分类账。

 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核对相符。

 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

 三、科目汇总表账务处理程序的应用 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。

科目汇总表的编制方法有两种: (一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。

 (二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。

 汇总时间根据业务量的大小确定，一般可5天、10天或15天汇总一次。

 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，并可利用科目汇总表做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

其缺点是科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

财政部会计科目汇总表是财政部制定的一种会计科目分类体系，用于规范和统一各级财政部门的会计核算工作。

该汇总表包括资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类等五大类科目，共计100多个科目。

其中，资产类科目包括现金、银行存款、应收账款等；负债类科目包括应付账款、预收账款等；净资产类科目包括资本金、公积金等；收入类科目包括税收收入、非税收入等；支出类科目包括基本支出、项目支出等。

通过使用财政部会计科目汇总表，可以确保各级财政部门的会计核算工作符合统一的标准和规范，提高财务管理的效率和透明度。

科目汇总表汇总的范围
科目汇总表是一种用于汇总和核对企业会计凭证的工具，它的汇总范围通常包括以下内容：
1. 会计科目：科目汇总表会汇总所有涉及到的会计科目，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等各个方面的科目。

2. 期间范围：科目汇总表通常会涵盖一个特定的会计期间，例如一个月、一个季度或一整个会计年度。

3. 凭证号码：科目汇总表会记录每个会计凭证的号码，以便追踪和核对原始凭证。

4. 借贷方金额：对于每个会计科目，科目汇总表会汇总该科目的借方和贷方金额，以反映科目的增减变动情况。

5. 汇总金额：通过汇总各个会计凭证中的金额，科目汇总表可以提供每个科目在特定期间内的总借方金额和总贷方金额。

通过科目汇总表的汇总范围，企业可以获得一个总体的财务状况视图，便于进行财务分析、编制财务报表以及核对账目等工作。