环境保护税

环境保护税的核定与计算在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点话题。

为了推动企业和个人更加积极地参与环境保护，我国引入了环境保护税这一重要的政策工具。

环境保护税的核定与计算是确保这一政策有效实施的关键环节，它不仅关系到企业的经济负担，更对环境保护的实际效果产生着深远影响。

首先，我们来了解一下什么是环境保护税。

环境保护税是对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。

其目的在于通过税收手段，促使排污者减少污染物排放，保护和改善环境。

那么，哪些污染物属于应税污染物呢？主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。

不同类型的污染物，其核定和计算方法也有所不同。

对于大气污染物和水污染物，环境保护税的计算是基于污染物的排放量。

排放量的核定通常采用监测数据法、物料衡算法和抽样测算方法。

监测数据法是指通过安装符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备或者委托具有相应资质的监测机构监测污染物排放量。

物料衡算法是根据生产过程中使用的原材料、燃料等的投入量，以及产品的产出量，通过物料平衡的原理计算污染物的排放量。

抽样测算方法则是在无法采用前两种方法时，由税务部门按照一定的抽样规则和计算方法来核定排放量。

在计算税额时，大气污染物和水污染物的税额是按照污染物的污染当量数来确定的。

污染当量数的计算公式为：污染当量数＝污染物排放量 ÷污染当量值。

污染当量值是根据污染物的危害性和治理成本等因素确定的一个固定值。

然后，根据污染当量数乘以适用税额，就可以得出应缴纳的环境保护税税额。

对于固体废物，税额的计算相对较为简单。

固体废物的排放量通常按照实际排放量来确定。

如果无法准确确定排放量，税务部门会根据相关规定和标准进行核定。

税额则根据不同类型的固体废物，按照每吨的固定税额来计算。

噪声的环境保护税计算则与前三者有所不同。

噪声是按照超过国家规定标准的分贝数来确定税额的。

具体来说，根据工业噪声超标分贝数对应的税额标准，乘以每月的计税时间，得出应纳税额。

第九章环境保护税【本章内容】第一节环境保护税概述第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率第四节计税依据与应纳税额计算第五节税收减免第六节征收管理第一节环境保护税概述一、概念环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。

——2018年1月1日停征排污费，实施《中华人民共和国环境保护税法》二、特点【例题·2018年多选题】关于环境保护税，下列说法正确的有（）。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收E.环境保护税收入全部归地方『正确答案』ACDE『答案解析』选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。

第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率一、纳税人环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

二、征税对象、税目与税率【提示】大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【例题·2018年单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染C.固体废物D.光污染『正确答案』D『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。

三、征税与不征税区分第四节计税依据与应纳税额计算一、计税依据二、应纳税额计算（一）大气污染物1·查大气污染物污染当量值表将排放量换算为污染当量·污染当量＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2·按照污染当量数从大到小排序，选前三项做为计税对象·应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额3·汇总得到总应纳环保税教材【例9-1】某企业6月向大气直接排放二氧化硫160吨、氮氧化物228吨，烟尘45吨、一氧化碳20吨，该企业所在地区大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量（千克），该企业只有一个排放口。

环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。

它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。

二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。

需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。

一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。

（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。

排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。

大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。

固体废物和噪声则有固定的税额标准。

比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。

什么是环境保护税它如何促进环保在当今社会，环境保护已经成为了全球共同关注的重要议题。

为了更好地保护环境，实现可持续发展，各国纷纷采取了一系列的政策和措施。

其中，环境保护税作为一种重要的经济手段，逐渐在环境保护中发挥着越来越重要的作用。

那么，究竟什么是环境保护税呢？简单来说，环境保护税是对污染环境、破坏生态的行为进行征税的一种税种。

它是通过将环境污染和生态破坏的外部成本内部化，来引导企业和个人减少污染排放，保护生态环境。

环境保护税的征收对象通常包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等。

例如，企业在生产过程中排放的废气、废水，如果超过了规定的排放标准，就需要缴纳相应的环境保护税；建筑施工产生的噪声，如果超过了一定的分贝限制，也需要交税。

与其他税种不同，环境保护税的征收目的不是为了增加财政收入，而是为了促进环境保护。

它的计税依据通常是污染物的排放量或者污染当量。

这意味着，企业排放的污染物越多，需要缴纳的税款就越高。

这种税收机制可以促使企业主动采取措施减少污染物的排放，以降低税负成本。

那么，环境保护税是如何促进环保的呢？首先，它具有明显的约束作用。

对于那些污染排放量大的企业来说，高额的环保税会增加其生产成本。

为了避免缴纳过多的税款，企业会积极改进生产工艺，采用更加环保的技术和设备，减少污染物的排放。

比如，一些工厂可能会投资建设废气处理设施，对排放的废气进行净化处理，使其达到排放标准；一些化工企业可能会优化生产流程，减少废水的产生和排放。

这种约束作用能够促使企业从源头上减少污染，提高资源利用效率。

其次，环境保护税能够引导企业的投资方向。

在环保税的压力下，企业会更倾向于投资那些环保产业和项目。

比如，可再生能源开发、资源回收利用等领域可能会得到更多的资金投入。

这不仅有助于推动环保产业的发展，还能够促进整个经济结构的转型升级，使经济发展更加绿色、可持续。

再者，环境保护税对于提高公众的环保意识也具有积极的作用。

环境保护税名词解释
《环境保护税》是一项由政府制定的财政政策，旨在通过征税来保护环境和人民健康。

环境保护税给环境污染者征收一定数量的税款，以便抑制或改变污染行为，以保护环境和人民健康。

环境保护税是一种环境政策，旨在减少环境污染，促进环境保护的目的。

环境保护税的定义是“向环境污染行为的参与者征收一定数量的税款，以达到抑制或改变污染行为的目的”。

环境保护税可以是以固定金额或百分比计价。

在固定金额制度下，污染者被要求支付固定的金额，不论污染的程度如何，均受到一致的惩罚。

而在百分比制度下，污染者支付的税款金额与污染的程度成正比，以达到惩罚污染的效果。

环境保护税也可以设计成定额和报酬性征税。

报酬性征税是指政府按照环境保护标准，向政府支付一定数量的税款，以获取相应的报酬。

而定额征税是政府根据污染者支付的税款数量，给予他们不同程度的报酬。

环境保护税有利于促进环境保护，有助于改善空气质量和减少水污染。

它可以促使生产者更加注重环境保护，采取更有效的措施减少废气排放、水污染和温室气体排放。

此外，它也可以作为政府环保政策的重要手段，作为政府税收来源，以保护环境和改善公众健康。

然而，环境保护税也存在一些缺点，比如可能会加重企业的经济负担，对于贫穷的家庭和企业影响也比较大。

另外，环境保护税往往不是每个人都认可的，有时甚至促使人们对政府的决策抱怨。

总的来说，环境保护税是一项有效的环境政策，有助于保护环境和改善公众健康。

但是，它并不能完全解决环境问题，政府还需要采取其他更加有效的措施，如制定更严格的环境标准和更多的可持续发展政策，以保护环境和改善公众生活。