国际税收总结定义概念

国际税收期末总结第一章国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。

含义：1 国际税收不能脱离国际税收而单独存在（国家政治权力和国家税收的征纳关系）。

2 国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因3 国际税收是关于国家之间的税收分配关系。

第二章国际税收产生的条件：跨国所得的产生和所得税的广泛运用1 跨国所得的出现同国际税收的产生有着直接的必然联系。

2 各国普遍征收所得税并行使不同的征税权力同国际税收的产生有着本质的联系。

第三章税收管辖权：是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的权力。

税收管辖权具有独立性和排他性，意味着一个国家在征税方面行使权力的完全自主性，在处理本国税务时不受外来干涉和控制。

税收管辖权的原则：属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖范围的一种原则，也称属地主义或驻地主义原则。

是由领土最高管辖权引申出来的，是各国行使管辖权的最基本原则。

根据属地主义原则，一国政府只对纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事的经济活动依照本国税法规定征收，而对其来自国外的收入不予征税。

具体到所得税的征收：根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。

地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权属人原则：以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义或属人主义原则。

只对该国的居民或公民（包括自然人或法人）取得的所得行使课税权力。

具体到所得税的征收：居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。

公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。

应税所得：一个人（包括自然人和法人）在一定时期内，由于劳动、经营、投资或把财产、权利提供他人使用而获得的继续性收入中扣除为取得收入所需费用后的余额。

国际税收总结定义概念What is international taxation 什么是国际税收In a narrow sense : Many tax law related to the multinational income and transaction从某⼀国家⾓度：⼀国对纳税⼈相关的跨国收⼊和事务的税收法律In a broad sense: international taxation refers to tax phenomena and tax issues brought about by the conflicts or difference in tax law between countries in the open economy that taxpayer's economic activities extend abroad.⼴义：国际税收是指开放经济下,纳税⼈的经济活动扩展到海外以及在各国之间不同税法所带来的冲突或税务问题税务现象。

The Basic Elements of International TaxationSubject of Taxation：Transnational Natural Person and Legal Entity⾃然⼈和法⼈Object of taxation 课税对象concerning with income tax: 1.Transnational general constant income 固定收⼊根据所得税 2.Transnational capital gains 资本收益3.Transnational other income 其他收⼊concerning with property tax: 1.Transnational general property value on dynamism⼀般动产根据财产税 2.Transnational general property value on stationary ⼀般不动产The Scope of International Tax 税收范围①cross-border manufacturing by a multinational enterprise 跨国制造业②cross-border investment by individuals or investment funds 跨国投资③the taxation of individuals who work or do business outside the reside country 在居住地以外⼯作④the income tax aspects of cross-border trade in goods and services 跨国贸易所得Two Dimensions of International Tax 两个尺度outbound transaction：the taxation of resident individuals and corporations on incomearising in foreign 对外事务 countries (taxation of foreign income) 居民/企业境外所得征税inbound transaction: the taxation of nonresidents on income arising domestically (taxation of对内事物nonresidents)⾮本国居民境外所得征税The essence of international taxation 国际税收的实质Revenue distribution among different countries 不同国之间的收⼊分配Revenue coordination among different countries 不同过之间的收⼊协调In the designing of its international tax rules, a country should seek to advance thefollowing four goals: 国际税收规则的⽬标1.getting its fair share of revenue from cross border transactions 从跨境交易中取得合理份额的税收收⼊2.promoting fairness 促进公平3.enhancing the competitiveness of the domestic economy 提⾼国内经济的竞争⼒4.capital-export and capital-import neutrality 资本输出和输⼊中性The principle of fairness 公平原则The fairness and efficiency of income taxation Distribution equity 公平分配Equity of tax burden 平等的课税负担The principle of efficiency 效率原则Neutrality Principle 中性原则Efficiency Principle 效率原则Major topics of international taxation国际税收的重要议题1.Jurisdictions to Tax 辖区税收2.International Double Taxation3.International Tax Avoidance 避税4.International Tax Convention 国际税收协定5.Emerging Issues 新型问题What is Tax Jurisdiction 税收管辖权A country has the power to levy or impose taxes, including power of tax legislation, power of tax administration ⼀国政府有权决定对哪些⼈征哪些税以及征多少Types of Tax Jurisdiction 管辖权分类Jurisdiction over citizens 公民⾝份Residence Jurisdiction 居民⾝份Source Jurisdiction 来源地Defining Residence of Individuals 个⼈居民⾝份认定标准Domicile Criterion 住所标准Residence Criterion 居所标准The Criterion of Presence Period 停留时间Willingness or desire criterion 意愿标准Determining rules for legal entities 法⼈居民⾝份认定标准Criterion of the place of incorporation 注册地成⽴Criterion of the place of effective management and control 实际管理与控制中⼼所在地Criterion of the place of Head office 总机构所在地Criterion of the Criterion of holding 控股权Criterion of the place of main business 主营业务地·Defining Source Jurisdiction 来源地管辖权(1)Business income: Criterion of transaction place 交易地营业收⼊Criterion of permanent establishment 常设机构(2) service income 劳务收⼊(3)Investment income 投资收⼊(4) Property income 财产收⼊Defining International Double Taxation 国际双重征税The imposition of comparable income (property) taxes by two or more sovereign countries on the same item of income (including capital gains or property value)of the same taxableperson for the same taxable period.两个或以上的国家或地区,对同⼀纳税⼈的同⼀征税对象同时征收同⼀类型的税. International Juridical Double Taxation 国际法律性双重征税Different objects of taxing power levy on the identical taxpayer or object according to law两个或以上征税主体对同⼀纳税⼈的同⼀课税对象同时⾏使不同的征税权⼒International Economic Double Taxation国际经济性双重征税The same income of different taxpayers is levied ,which embodies kinds of economicrelationship in the society 两个或以上征税主体对不同纳税⼈的同⼀课税对象同时征税Causes of International Double Taxation 导致因素Residence-source conflicts. 居民和来源地税收管辖权的冲突Citizen-source conflicts. 公民和来源地税收管辖权的冲突citizen-residence conflicts. 公民和居民税收管辖权的冲突overlapping of the same jurisdiction 同种的重叠The impact of IDT 国际双重征税的影响hinders global economic development. 阻碍国际经济发展has some negative effects on the individual’s or legal entities’ enthusiasm ofcross-border investment and cooperation.打击了跨国投资和合作的积极性Hinders the goods, service, talents, technology and capital to move freely around the world.阻碍了商品\劳务\⼈才\技术\和资本在国际上的⾃由流动.cause contradictions or interest conflicts among different countries.导致有关国家之间的⽭盾或利益冲突Basic ways of IDT relief 减除⽅式（不是⽅法）由居住国实施Unilateral way单边⽅式 (domestic law国内法)Bilateral way 双边⽅式 (bilateral tax treaty双边税收协定)Multilateral way 多边⽅式 (multilateral tax treaty多边税收协定)要点！a country has the primary right to tax income that has its source in that country .来源国优先征税Residence country takes methods of deduction/exemption/credit to its resident foreign income.居住国对本国居民境外所得采取扣除法\免税法\抵免法等措施Two countries sign treaties to define the income source, the resident status, also the methods to relieve IDT according to OECD Model Convention and UN Model Convention.两国根据OECD \UN协定范本来签署协定明确所得来源\居民⾝份和减除国际双重征税的⽅法Rules to constrain residence taxjurisdiction⾃然⼈双重居民⾝份约束/依次判定1. Permanent home (永久性住所)2. Centre of vital interest (重要利益中⼼)3. Habitual adobe (习惯性居所)4. Nationality (国籍)5. Mutual agreement (协商解决)Rules to constrain source tax jurisdiction法⼈双重居民⾝份的约束规范1.If a legal entity is a resident of both States, it shall be deemed to a resident onlyof the State in which its place of effective management is situated. 根据跨国法⼈的实际管理机构所在地标准来认定居民⾝份.2.Mutual agreement (双⽅协商)Rules to constrain source tax jurisdiction 来源地税收管辖权约束规范(1) Business income-1.Permanent Establishment 常设机构PEa fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.A branch 分⽀机构 An office 办事处 A factory ⼯⼚A workshop 车间A mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.矿场、油井、⽓井、采⽯场或者其他开发⾃然资源的场所 -4.PE not includes:关键词Delivery 、Processing 、Purchasing 、Collecting information 、Preparatory or auxiliary 、辅助以上加⼯采购收集情报从事准备or 辅助性活动 -5.根据UNA building site or construction or installation project constitutes a PE only if it lasts more than six months. 建筑⼯地、建筑、装配或安装⼯程，持续时间在6个⽉以上被视为常设机构Person with dependent status ⾮独⽴代理⼈2.UN Model Convention ：The person has no suchauthority, but habitually maintained in thefirst-mentioned state a stock of goods or(2)1.Service income劳务所得(3)Investment income投资所得：Interest and dividend利息和股息、royalty特许权使⽤费、Rent租⾦1.The principle of Tax sharing 税收分享原则 OECD & UN Model (Article 10,11,12)：The Contracting State and the other Contracting State can both tax on dividend, interest and royalties.对于股息\利息\特许权使⽤费缔约国双⽅都有权征税Dividend : The tax so charged shall not exceed 5% of the gross amount of the dividendsif the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25% of the capital of the company paying the dividends如果受益所有⼈是直接持有⽀付股息公司⾄少25%资本的公司(⾮合伙企业),不应超过股息总额的5%15% of the gross amount of the dividends in all other cases 其他情况为15% Interest: Shall not exceed 10% of the gross amount of the interest. 来源国征税不能超过利息总额的10%Royalties: Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shallbe taxable only in that other State.发⽣在缔约国⼀⽅并⽀付给另⼀⽅居民的特许权使⽤费，仅在居民国征税.Such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise andaccording to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed …. Percent of the gross amount of the royalties.特许权使⽤费也可以在其发⽣的缔约国,按照该国法律纳税.但若收款⼈是收益所有⼈，所征税款不能超过总额的⼀定百分⽐.(4)1.Property income 财产所得○1 Income from immovable property 不动产所得: Income derived by a resident of a Contracting State from immoveable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State缔约国⼀⽅居民从位于缔约国另⼀⽅的不动产取得的所得，可以在另⼀国征税. ○2 Gains from Property transfer 财产收益： from the alienation of immovable property 转让位于其在缔约国另⼀⽅境内的不动产收益from the alienation of movable property forming part of the business of property of a PE转让常设机构或固定基地的动产取得的收益from the alienation of ships or aircrafts or boats转让从事运输的船只或附属于上述经营的飞机和船只等动产取得的收益Gains Derived缔约国⼀from the alienation of shares(percentage limitation) 转让股票股权的收益(限定百分⽐内)征税Double Taxation Relief Mechanisms 消除双重征税的⽅法（不是⽅式）4. Credit Method 抵免法- The residence country provides its taxpayers with a credit against taxes otherwise payable for income taxes paid to a foreign country.居民国允许纳税⼈将⽀付给外国政府的所得税冲抵本国纳税义务- The credit method could completely eliminate IDT of the residence source type.可以完全消除Income tax levied by residence country居住国应征所得税税额= Resident’s gross income X applicable tax rate - foreign income tax allowed as a credit 居民总所得 x 适⽤税率 -- 允许抵免的外国来源所得已缴税率4.1.Direct Credit 直接抵免法（Full credit & Limited credit）foreign taxes paid by a resident taxpayer on foreign-source income directly reduce domestic taxes payable by amount of the foreign tax.居住国⽤本国居民直接向来源国缴纳的or应由其直接缴纳的所得税，冲抵其在本国应缴纳的所得税The scope of direct credit: 1.transnational individuals 直接纳税⼈2.branches 分公司3.withholding tax 代扣所得税4.2.Indirect Credit 间接抵免法本国公司可以抵免其外国关联公司所⽀付的外国所得税。

《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。

2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。

2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。

1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。

2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。

二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。

没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。

因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。

本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。

2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。

（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。

一、术语解释第一章1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。

然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。

国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。

2．涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。

尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。

涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。

3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。

4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。

它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。

人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。

5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。

第二章1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。

由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。

名词解释1、国际税收：开放经济条件下，使纳税人的经济活动扩大到境外，由于国与国之间税收法规存在差异或相互冲突，引起了一系列对跨国经济活动所涉及的税收问题和税收现象。

实质：两个或两个以上国家政府，课税主权不同，在对同一跨国纳税人的同一课税对象分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系、税收协调关系。

2、国际税收竞争：主权国家通过减税和利用各种税收优惠政策等常规方式或采用避税港等特殊形式来吸引他国税基的一种行为。

3、国际税收协调：面对国际税收竞争，主权国家之间采用不同类型的方式来约束国际税收竞争的一种规范与现象。

4、税收管辖权：指国家在税收领域中的主权，是一国在税收方面所行使的立法权和征收管理权力，具有独立性和排他性。

确立的原则：(1)属地原则：是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。

(2)属人原则：是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。

收入来源地管辖权：按属地原则确立的税收管辖权，即一国对来源于本国境内的收入或所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权。

5、居民管辖权：居民管辖权也叫居住管辖权，按照纳税人的居民身份来行使征税权。

6、公民管辖权：又叫国籍管辖权，按照属人原则确立的税收管辖权。

7、收入来源地管辖权：按属地原则确立的税收管辖权，即一国对来源于本国境内的收入或所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权。

8、常设机构：即固定场所或固定基地，是一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

包括：管理机构、分支机构、办事处、工厂、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。

9、重复征税：指对同一纳税人（自然人或法人）在同一时期内的同一笔所得被课征了一次以上的税。

10、国际重复征税：两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人在同一时期内的同一征税对象进行分别课征类似的税收，又叫国际双重征税。

11、抵免限额：指本国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照本国税率计算的应纳税额。

国际税收概念随着全球经济一体化的发展，国际税收受到越来越多的关注，它不仅可以解决当地的财政问题，还能够帮助跨国企业实现资金的稳定流动，因此，研究国际税收的概念变得越来越重要。

从定义上讲，国际税收指的是一个国家和另一个国家之间实施的税收。

在国际税收方面，它可以从两个层面来看，即政策层面和技术层面。

从政策层面看，国际税收之间的竞争可以分为保护性的竞争和协调性的竞争。

保护性的竞争指的是国际税收的优惠政策，即两个国家之间通过税收来调整贸易和资本流动的政策，从而实现双赢的结果；协调性的竞争指的是两个国家之间通过税收来调整彼此之间的经济纠葛，从而实现有利可图的筹码。

从技术层面上看，国际税收可以分为增值税、所得税和增值税。

其中，增值税是最为常见的一种国际税收。

它是指一个国家对外贸易商品或劳务按照一定的税率征收税收的一种税收，目的在于保护本国产品和收入，以期取得优势。

所得税是指一个国家对另一个国家的公民按照一定的税率征收的一种税收，目的在于调节公民的收入和投资，以及调解两个国家之间的财政负担。

而增值税则是指一个国家对另一个国家的增值产品或服务按照一定的税率征收的一种税收，目的在于控制另一个国家增值产品或服务的价格，从而获取收益。

从实际应用中可以看出，国际税收是一个复杂而又深刻的概念。

它不仅需要一个系统的法律和政策框架，而且必须结合政府行为、经贸活动和全球经济的发展，发挥其重要作用。

此外，国际税收也受到当地经济环境变化以及跨国公司活动的影响，这就要求政府和国际组织要加强对政策制定和行动落实等方面的管理和监督。

从上述分析可以看出，国际税收涉及到许多复杂的问题，仅有一定的法律与政策是不够的，而是需要在实践中不断完善和发展，使政府和企业能够从中获得有效的收入，实现经济发展的目标。

因此，在进行国际税收的制定和实施的过程中，我们应该从大局出发，制定全面的政策，制定明确的法律，建立监管机制，提高税收的效率，期望能够实现收入的分配如意，促进国际经济关系的和谐发展。

国际税收简答题1．简述国际税收的概念及其研究对象和范围。

概念：广义上说，国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。

国际税收的研究对象：是各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施，以及由此而形成的国家之间的税收分配关系及其处理准则和规范。

国际税收的研究范围：主要是所得税及资本收益税方面的问题，重点是所得税方面的问题。

2．国际税收的定义及其研究内容定义：广义上说，国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。

国际税收的研究内容：主要有税收管辖权问题，国际双重征税问题，国际避税与反避税问题，国际税收协定等问题。

3．如何理解国际税收的含义广义上说，国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规总称。

对于国际税收的含义，可以从三个方面进行理解：一是国际税收不能脱离国家税收而单独存在；二是国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素；三是国际税收是关于国家之间的税收分配关系。

4．简述常设机构的概念及其营业利润的确定原则。

概念：常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

其范围很广，包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。

确定原则：（1）实际所得原则（归属原则）。

一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。

第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。

二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。

（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

国际税收复习大纲第一章国际税收导论1、国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题与税收现象。

2、国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就是国与国之间得税收关系。

这种国家之间得税收关系就是国际税收得本质所在。

3、国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调4、国际税收与国家税收得联系与区别:国际税收与国家税收得联系主要表现在:1)国家税收就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响；国际税收与国家税收得区别主要表现在:1）国家税收就是以国家政治权力为依托得强制课征形式，而国际税收就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题与税收关系，不就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;2）国家税收涉及得就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系与税收协调关系;3）国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。

第二章所得税得税收管辖权1、居所与住所得区别:(1)住所就是个人得久住之地，而居所只就是人们因某种原因而暂住或客居之地;(２）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。

缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移3、管理与控制中心机构:就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定与控制公司经营活动。

权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。

国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。

无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。

接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。

一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。

二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。

企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。

2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。

这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。

3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。

比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。

三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。

2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。

横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。

3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。

四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。

判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。

例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。

2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。