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案例分析题星海公司为了改变目前经营业务单一得局面,决定对宇通公司进行长期股权投资，以实现多元化经营，分散经营风险。
星海公司对宇通公司股权投资业务得相关资料如下1、2×１1年至2×13年,星海公司对宇通公司投资业务得相关资料。
(１）2×１1年12月31日,以支付现金方式取得宇通公司10%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下：①２×11年11月5日，星海公司与东方公司签订了收购其持有得1800万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得1０%.根据协议规定，股票转让价格为3600万元,款项于2×１1年１2月3日前一次支付,协议于签订当日生效.2×１1年1２月3１日，星海公司向东方公司付清了购买股票得全部价款,并于当日办妥股票转让手续,支付股票交易税费18万元。
②星海公司将取得得宇通公司10%得股份划分为可供出售金融资产。
８2×11412月31日,宇通公司１0%得股份得公允价值等于账面价值（２)2×12年9月30日，以非货币性资产交换方式取得宇通公司5%得股份,该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①2×12年８月25日,星海公司与海利公司签订了收购其持有得900万股宇通公司股票得协议,该股票占宇通公司股份总额得５％。
根据协议规定,股票转让价格为1８00万元,星海公司以其拥有完全产权得一栋办公楼抵付股票转让价款，协议于签订当日生效.2×12年９月０日，星海公司与海利公司分别办理完毕股票转让手续与办公楼产权转让手续，星海公司以银行存款支付股票交易税费10万元.②星海公司得办公楼账面原价为220０万元,累计折旧600万元,公允价值为1800万元（假定不考虑相关税费)。
③星海公司将取得得宇通公司５％得股份仍划分为可供出售金融资产,至此,星海公司已累计持有宇通公司１5%得股份。
④２×12年12月3１日,字通公司1５％得股份得公允价值为5500万元(３)２×1３年6月３，以接受抵债方式取得宇通公司3%得股份，该项股份交易得具体情况及其她有关资料如下①星海公司应收鑫源公司货款12０0万元。
{财务管理投资管理}长期股权投资合理避税筹划（1）1999年1月1日取得长期股权投资时：借：长期投资——长期股权投资200万元贷：银行存款200万（2）1999年12月31日，深圳柯星股份有限公司实现净利润80万元。
江西福宏实业有限公司虽然实现了80×25％＝20（万元）的投资收益，但是由于江西福宏实业有限公司并未实际收到深圳柯星股份有限公司分配的股利，因此不必作任何账务处理。
而江西福宏实业有限公司没有其他投资，本年的投资收益为零，不必就投资收益补缴企业所得税。
（3）2000年3月20日江西福宏实业有限公司收到深圳柯星股份有限公司分配的20万元：借：银行存款20万元贷：投资收益20万元这笔投资收益应计入2000年的所得额，在2000年所得税汇算清缴时，补缴所得税：20÷（1－15％）×33％＝7.765（万元）。
这样，1999年的投资收益应补缴的所得税延迟了1年才缴纳。
如果江西福宏实业有限公司将已实现的投资收益长期留在深圳柯星股份有限公司作为追加投资或挪作他用，而不汇回江西福宏实业有限公司，则江西福宏实业有限公司的投资收益在账面上就反映不出来，从而避免了企业的这部分企业所得税。
[筹划分析2]江西福宏实业有限公司采用权益法确认长期股权投资，则会计分录如下：（1）1999年1月1日取得长期股权投资时：借：长期投资--长期股权投资200万元贷：银行存款200万元（2）1999年12月31日深圳柯星股份有限公司实现净利润80万元，江西福宏实业有限公司确认80×25％＝20（万元）的投资收益，相应调整长期投资账户：借：长期投资--长期股权投资20万元贷：投资收益20万元由于这笔投资收益是在1999年确认的，因此，1999年所得税汇算清缴时，应就这笔投资收益补缴所得税：20÷（1－15％）×33％＝7.765（万元）。
（3）2000年3月20日收到深圳柯星股份有限公司分配的20万元，冲减长期投资账户：借：银行存款20万元贷：长期投资20万元即使深圳柯星股份有限公司没有将已实现的收益分配给江西福宏实业有限公司，江西福宏实业有限公司仅可以不作第3笔分录，但仍然要在1999年12月31日确认投资收益。
案例分析题星海公司为了改变目前经营业务单一的局面,决定对宇通公司进行长期股权投资,以实现多元化经营,分散经营风险。
星海公司对宇通公司股权投资业务的相关资料如下1.2×11年至2×13年,星海公司对宇通公司投资业务的相关资料。
(1)2×11年12月31日,以支付现金方式取得宇通公司10%的股份,该项股份交易的具体情况及其他有关资料如下:①2×11年11月5日,星海公司与东方公司签订了收购其持有的1800万股宇通公司股票的协议,该股票占宇通公司股份总额的10%。
根据协议规定,股票转让价格为3600万元,款项于2×11年12月3日前一次支付,协议于签订当日生效。
2×11年12月31日,星海公司向东方公司付清了购买股票的全部价款,并于当日办妥股票转让手续,支付股票交易税费18万元。
②星海公司将取得的宇通公司10%的股份划分为可供出售金融资产。
82×11412月31日,宇通公司10%的股份的公允价值等于账面价值(2)2×12年9月30日,以非货币性资产交换方式取得宇通公司5%的股份,该项股份交易的具体情况及其他有关资料如下①2×12年8月25日,星海公司与海利公司签订了收购其持有的900万股宇通公司股票的协议,该股票占宇通公司股份总额的5%。
根据协议规定,股票转让价格为1800万元,星海公司以其拥有完全产权的一栋办公楼抵付股票转让价款,协议于签订当日生效。
2×12年9月0日,星海公司与海利公司分别办理完毕股票转让手续和办公楼产权转让手续,星海公司以银行存款支付股票交易税费10万元。
②星海公司的办公楼账面原价为2200万元,累计折旧600万元,公允价值为1800万元(假定不考虑相关税费)。
③星海公司将取得的宇通公司5%的股份仍划分为可供出售金融资产,至此,星海公司已累计持有宇通公司15%的股份。
④2×12年12月31日,字通公司15%的股份的公允价值为5500万元(3)2×13年6月3，以接受抵债方式取得宇通公司3%的股份,该项股份交易的具体情况及其他有关资料如下①星海公司应收鑫源公司货款1200万元。
1 / 100{财务管理投资管理}长期股权投资案例分析▪长期股权投资核算要点取得持有处置初始投资成本的确定 成本法权益法处置损益的确定2 / 10023 / 100初始计量4 / 1003 5 / 100第一节长期股权投资的初始计量•长期股权投资在取得时,应按初始投资成本入账。
•长期股权投资的初始投资成本应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。
6 / 1004 7 / 100一、企业合并形成的长期股权投资的初始计量（一）企业合并概述•企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
•企业合并可分为同一控制下的企业合并8 / 100和非同一控制下的企业合并。
59 / 100•企业合并的方式•1、控股合并：A+B=A+B（合并后,被合并方仍然保持其独立的法人资格）•2、吸收合并：A+B=A（合并后,注销被合并方的法人资格）•3、新设合并：A+B=C（合并中注册成立新的企业,注销参与合并各方的法人资10 / 100格）611 / 100•1、同一控制下的企业合并•参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。
•对于同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合12 / 100并方。
•合并日是指合并方实际取得对被合并方713 / 100同一控制下的企业合并：企业合并前企业合并后母公司P母公司P子公司A 子公司B 子公司A 子公司B孙公司B1 孙公司B114 / 1008 15 / 1002、非同一控制下的企业合并•参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。
•非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。
16 / 100•购买日,是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
917 / 100（二）企业合并形成的长期股权投资初始投资成本1、同一控制下的企业合并取得（1）合并对价（支付现金、转让非现金资产、承担债务的账面价值）差额（调整资本公积、留存收益）18 / 10019 / 100 =被合并方所有者权益账面价值份额长期股权投资初始投资成本10例1：某集团内一子公司以账面价值为1000万、公平价值为1600万元的若干项资产作为对价,取得同一集团内另外一家企业60％的股权。
长期股权投资案例二甲上市公司（本题下称“甲公司”），20×7年至20×9年发生的有关长期股权投资的资料如下：（1）20×7年度①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司持有的丁公司40％股权，具有重大影响。
购入前丁公司系乙公司的全资子公司。
购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②12月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积800万元（假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积）。
③丁公司20×7年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。
丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。
④除上述事项外，丁公司20×7年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（2）20×8年度①3月18日，丁公司实施20×7年度利润分配方案，分配现金股利940万元。
甲公司已收到分来股利376万元，并存入银行。
②20×8年上半年，丁公司因主营的D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。
甲公司账面有应收丁公司长期应收款1600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项（假定不考虑折现因素）。
协议规定不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后归还。
③20×8年度，丁公司净亏损8840万元。
丁公司预计20×9年新产品投产后可实现盈利。
④除上述事项外，丁公司20×8年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（3）20×9年度①1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2920万元。
除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
②7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为3200万元。
股权转让完成后，甲公司持有丁公司10％的股权，对丁公司不再具有重大影响。
长期股权投资案例分析【1】【案例一】2016年6月30日，A公司向其母公司P发行10 000000股普通股（每股面值1元，每股公允价值为4.34元），取得母公司P拥有对S公司100%的股权，合并当日起能够对S公司实施控制。
合并后S公司仍维持其独立法人地位继续经营。
2016年6月30日，P公司合并财务报表中的S公司净资产账面价值为40000000元。
假定A公司和S公司都受P公司最终同一控制，在企业合并前采用的会计政策相同。
不考虑相关税费等其他因素影响。
A公司在合并日应确认对S公司的长期股权投资，初始投资成本为应享有S公司在P公司合并财务报表中的净资产账面价值的份额，账务处理为：借：长期股权投资——S公司 40000 000贷：股本 10000 000资本公积——股本溢价 30000 000【揭示：此案例属于同一控制下的企业合并；合并方应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当依次调整资本公积、盈余公积和未分配利润。
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他费用，于发生时计入当期损益。
与发行权益工具作为合并对价相关的交易费用，应当依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。
与发行债权工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金融。
】【案例二】【例5.2】2016年1月1日，A公司取得同一控制下的B公司25％的股份，实际支付款项90000 000元，能够对B公司施加重大影响。
相关手续于当日办理完毕。
当日，B公司可辨认净资产账面价值为330 000000元。
2016年度及2017年度，B公司共实现净利润15000000元，无其他所有者权益变动。
2018年1月1日，A公司以定向增发30 000000股普通股（每股面值1元）的方式取得同一控制下另一企业所持有的B公司35%的股权，相关手续于当日完成。
权益法转为成本法例1:东方股份有限公司（以下简称东方公司）20×6年至20×9年投资业务的有关资料如下：（l）20×6年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司，A公司为非上市公司）签订股权转让协议。
该股权转让协议规定: 东方公司收购A 公司股份总额的30%，收购价格为220万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为20×6年12月31日。
该股权转让协议于20×6年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
（2）20×7年1月1日，A公司净资产的账面价值和公允价值均为 800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为 300万元（均为20×6年度实现的净利润）。
（3）20×7年1月1日，A公司董事会提出20×6年利润分配方案。
该方案如下: 按实现净利润的10% 提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积金；不分配现金股利。
对该方案进行会计处理后，A公司净资产总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。
（4）20×7年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款220万元，并办理了相关的股权划转手续。
（5）20×7年5月8日，A公司股东大会通过20×6年度利润分配方案。
该分配方案如下: 按实现净利润的10% 提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利200万元。
（6）20×7年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。
（7）20×7年6月12日，A公司持有的可供出售金融资产公允价值增加，A 公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。
（8）20×7年度，A公司实现净利润400万元。
长期股权投资案例分析长期股权投资是指企业为了长期持有而投资于其他公司的股票，通常持有时间超过一年。
这种投资方式可以带来长期的收益，同时也存在一定的风险。
在进行长期股权投资时，投资者需要进行充分的分析和评估，以确保投资的可持续性和盈利性。
下面我们以一个实际的案例来进行长期股权投资的分析。
假设公司A决定投资于公司B，购买了公司B 20%的股份，成为公司B的第二大股东。
公司B是一家新兴的科技公司，业绩表现良好，市场前景看好。
公司A认为公司B有望成为未来的行业领军者，因此决定进行长期股权投资。
首先，公司A需要对公司B进行全面的财务分析。
这包括对公司B的资产负债表、利润表和现金流量表进行详细的分析，以了解公司B的财务状况和经营状况。
同时，还需要对公司B的行业地位、市场份额、竞争优势等方面进行深入了解，以评估公司B未来的盈利能力和发展潜力。
其次，公司A需要对公司B的管理团队和治理结构进行评估。
公司B的管理团队是否具有丰富的行业经验和管理能力？公司B的治理结构是否健全，能够有效保障股东权益？这些都是影响公司B长期发展的关键因素。
另外，公司A还需要考虑公司B的风险因素。
行业竞争激烈、技术变革快速、市场需求不确定等因素都可能对公司B的发展产生影响。
公司A需要对这些风险因素进行充分评估，以制定相应的风险管理策略。
最后，公司A需要考虑投资回报和退出机制。
公司A对公司B的长期股权投资是否能够带来稳定的现金流和良好的投资回报？在未来，如果需要退出投资，公司A应该如何进行退出，以最大化投资收益？综合上述分析，公司A可以根据对公司B的全面评估，决定是否进行长期股权投资。
如果投资决策积极，公司A还需要与公司B进行深入的合作，共同推动公司B的发展，实现双方的共赢。
通过以上案例分析，我们可以看到，长期股权投资需要进行全面的分析和评估，以确保投资的可持续性和盈利性。
投资者需要对目标公司的财务状况、经营状况、管理团队、风险因素等方面进行深入了解，以做出明智的投资决策。
长期股权投资案例分析长期股权投资是指投资者持有其他公司股份长期期间内的投资活动。
在进行长期股权投资时，投资者通常会持有被投资公司股份一段较长的时间，以期望通过持有股权获取股息、股利或者资本利得。
下面我们以某公司对另一公司进行长期股权投资的案例进行分析。
某公司A决定对公司B进行长期股权投资，首先，公司A需要对公司B进行充分的尽职调查，了解公司B的经营状况、财务状况、管理层情况以及行业发展趋势等。
在进行尽职调查的过程中，公司A需要充分了解公司B的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以便全面了解公司B的财务状况。
在进行长期股权投资时，公司A需要考虑公司B的成长性和盈利能力。
如果公司B处于成长期，具有良好的盈利前景和发展潜力，那么对公司B进行长期股权投资可能会带来较好的投资回报。
而如果公司B的盈利能力较弱，或者行业面临较大的市场风险，公司A需要谨慎考虑是否进行长期股权投资。
另外，公司A还需要考虑公司B的治理结构和管理层的素质。
优秀的管理团队和良好的治理结构可以保障公司B的长期发展，提高公司B的盈利能力和竞争力，从而增加公司A长期股权投资的价值。
在进行长期股权投资决策时，公司A还需要考虑到投资的风险。
长期股权投资可能面临市场风险、流动性风险、汇率风险等多种风险，公司A需要对这些风险进行充分的评估和控制，以降低投资风险，保障投资收益。
综上所述，长期股权投资是一项需要慎重考虑的投资活动，投资者在进行长期股权投资时需要进行全面的尽职调查，充分了解被投资公司的经营状况、财务状况、管理层情况和行业发展趋势，同时需要考虑被投资公司的成长性、盈利能力、治理结构和管理层素质，以及投资的风险。
只有全面考虑这些因素，才能做出明智的长期股权投资决策，实现投资的长期价值增长。
{财务管理投资管理}长期股权投资案例小计9,500,000.00 --- --- 9,500,000.00本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元。
２、权益法单位比例二级科目期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额E公司25% 投资成本10,000,000.00 --- 10,000,000.00 --- 损益调整1,500,000.00 800,000.00 2,300,000.00 ---小计11,500,000.00 800,000.00 12,300,000.00 ---F公司45% 投资成本--- 4,500,000.00 --- 4,500,000.00 损益调整--- 450,000.00 --- 450,000.00小计--- 4,950,000.00 --- 4,950,000.00H公司30% 投资成本6,000,000.00 --- --- 6,000,000.00 损益调整900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 1,800,000.00小计6,900,000.00 1,500,000.00 600,000.00 7,800,000.00 公司持有E公司25%的股份，本年度５月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。
本年度７月份，公司与其他公司共同投资组建F公司，公司持有45%的股份。
公司持有H公司30％的股份，本年度H公司向公司分配股利600,000.00元。
二、审计目标（一）确定长期股权投资是否存在；（二）确定长期股权投资是否归被审计单位所有；（三）确定长期股权投资的增减变动及其投资损益的记录是否完整；（四）确定长期股权投资的核算方法（成本法或权益法）是否正确；（五）确定长期股权投资的余额是否正确；（六）确定长期股权投资的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示鉴于长期股权投资系根据每一项投资来分设明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据具体情况，执行其中不特定的几项具体审计程序。
（一）执行“编制或获取长期股权投资明细表，复核加计正确，并核对与总账数、报表数和明细账的余额是否相符”程序（底稿索引B1-1～B1-3）（二）执行“检查股票、成本法权证等凭证，核对其所有权及金额”程序（底稿索引B1-4～B1-10）１、股票投资获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。
发现问题：通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符。
（底稿索引B1-4）审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告（B1-6），得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送２股。
调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。
2、成本法投资公司持有C公司、D公司的15%、10%的股权，在查验过程中，审计人员分别向C公司、D公司发出函证信，以确认公司的投资是否存在及对方的财务状况：（１）C公司的回函确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005年度的审计报告复印件（B1-9），根据持股比例分析是否存在减值的可能（B1-7）。
本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元，具体查验见“投资收益－成本法收益”底稿（I10-3）。
（２）D公司未对审计人员的函证进行回函。
审计人员对此进行进一步的追查审计程序－对D公司进行工商查询。
查询结果为公司并非D公司的股东。
审计人员在询问了投资部人员后，得知对D公司的投资已在2005年8月就以380万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。
审计人员追查了8月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款－其他”。
由此，审计人员进行了审计调整（底稿索引B1-7）。
提示：按成本法核算的长期股权投资，审计时可采取函证程序来验证该项投资的存在以及对方的财务状况。
或获取被投资单位公开的财务信息以及企业获取的被投资单位的利润分配决议，检查被投资单位是否存在发放股票股利、现金股利或转增资本的分配事项，如有，检查企业是否已将其计入投资收益处理。
（三）执行“检查选用成本法或权益法的依据，判断采用方法是否恰当”程序（底稿索引B1-20）对每一项新增投资，根据投资的比例及章程与合同等分析是否存在重大影响，来判断核算方法是否正确。
对不是新增的投资，也需关注原有章程、合同是否有变化，投资方的地位是否有变化。
（四）执行“检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续，对会计年度结束前发生的重大股权变动应重点关注。
逐项复核权益法下各项投资期初余额、本期增减变动内容、金额及期末余额，并与被投资单位净资产、净利润相联系，分析差异原因”程序（底稿索引B1-11～B1-32）１、期初余额被审计单位系常年客户，经核对长期股权投资账面期初余额与本所上期审定数相符。
提示：如果是初次接受委托，则应结合期初余额的审计，分析长期股权投资期初余额是否与上期经审计的会计报表相符，关注有无异常，如有差异应作审计说明并作相应的调整。
2、本期增减变动检查2-1检查长期股权投资增加时的入账价值：（１）新增投资公司本年度与其他公司共同组建F公司，公司持有45%的股份。
在查验过程中，获取长期股权投资增加相关的审批手续（董事会决议、总经理会议决议等部门的授权批准文件等）、被投资公司－F公司的投资协议、章程及验资报告。
检查法律手续是否具备，会计处理是否正确（底稿索引B1-20）。
提示：获取董事会决议、总经理会议决议等部门的授权文件等，核对是否与公司章程关于对外投资的相关规定以及董事会对外投资权限的规定相符；获取章程，应特别关注投资比例、和章程合同规定的享有净资产的份额及董事人数，以判断公司对被投资单位的财务、经营政策是否能实施重大影响，来确定采用成本法或是权益法核算该项投资。
（２）权益法的损益调整收集被投资单位经过审计的会计报表，根据审定净利润和章程合同规定享有净损益的份额，来确定公司本年度应确认的投资收益。
a.本年度５月份公司将持有的E公司股份转让，故获取E公司５月份的会计报表，根据1-5月份的净利润按25%的比例，确认E公司转让前应确认的投资损益（底稿索引B1-11）；b.年末获取F公司和H公司审定的会计报表，根据净利润按各自的章程合同规定享有净损益的份额，确认F公司和H公司应确认的投资损益。
并根据期末的净资产按各自章程合同规定享有净损益的份额，核对是否与长期股权投资的余额一致。
发现问题：根据H公司的审定会计报表中反映的净利润计算，与公司自行计算的权益法收益有差异（底稿索引B1-27）；审计人员进一步进行取证，发现公司当时在计算权益法收益时，H公司尚未进行审计，使用的是审计前的净利润。
故审计人员按H公司审定净利润计算权益法收益，并进行调整（底稿索引B1-27）。
提示：1、对于采用权益法核算的被投资单位，原则上应有本所进行审计，对少数规模较小的公司，可以在取得其他会计师事务所的审计报告后，经审计人员审阅后，分析使用其财务数据；2、根据新公司法的有关规定，可能存在投资比例与应享有的净损益份额不一致的情况，在权益法核算复核时，应关注章程合同的规定，以及是否有修正原约定条款的情况。
2-2长期股权投资本期减少的检查（1）转让股权本年度５月份，公司将持有的E公司25%股份，以1500万元的价格进行了转让。
在查验过程中，获取长期股权投资减少相关的审批手续（董事会决议、总经理会议决议等部门的授权文件等，确认是否与公司章程对于对外投资的相关规定以及董事会对外投资权限的规定相符），长期股权投资减少的原始凭证（产权交割单、股权转让协议等）及法律手续（变更后的工商登记资料），查证股权转让款收取记录（银行凭证及收款收据）（底稿索引B1-11）。
提示：股权投资出售日的确定，会影响到“权益法收益”和“转让收益”明细串户。
对上市公司来说，会影响到非经常性损益的金额。
（2）权益法股利分配取得被投资单位股东会通过的利润分配方案，检查对应收利润的会计处理是否正确。
公司持有H公司30％的股份，本年度H公司向公司分配股利600,000.00元。
在查验过程中，获取H公司股东会关于利润分配的决议，及由税务机关盖章的税后利润分配单。
提示：在被投资单位宣告股利分配时，应将应分到的利润数，转入“应收股利”核算。
同时根据被投资单方完税凭证，考虑是否存在税率差。
（五）执行“逐项检查长期股权投资是否存在减值的情况，审查资不抵债子公司的持续经营情况，作出详细记录并提请充分披露；对子公司发生的累计净亏损，是否按投资账面值减至零为限”程序1、检查减值情况（底稿索引B1-7）。
2、本案例无资不抵债子公司，故此步骤对本案例不适用。
提示：1、检查是否存在减值情况，特别要关注成本法核算的长期股权投资，可通过关注企业经营状况、是否分回利润及参照权益法分析被投资方的净资产情况等方法；2、对资不抵债的子公司的持续经营情况的判断，应根据审计准则《持续经营》进行。
（六）执行“检查对资不抵债的被投资企业有无承担其他责任，是否已作相应的确认，并作出记录”程序此程序对本案例不适用。
提示：应通过对银行函证对外担保、抵押等事项、收集贷款信息、向律师询证诉讼事项、获取公司管理声明书等方法，检查公司是否对这些公司存在其他责任。
（七）执行“检查有无股权抵押或托管事项，如股票、股权已提供质押或受到其他约束的，应取证并提请作适当披露”程序此程序对本案例不适用。
提示：应获取中央登记结算中心的股票余额清单（查看股票状态有无冻结、抵押等情况）、向律师询证诉讼事项、获取公司管理声明书等方法，检查有无股权抵押或托管事项。
（八）长期股权投资查验的重要提示除前述相关提示外，还需注意以下几点：1、对长期股权投资，原则上应详细查证；2、长期股权投资本期增加或减少的查验，应着重法定程序、法律文本，以及投资真实性的查验。
应关注工商登记情况及变更情况；3、对于成本法核算的长期股权投资，关注被投资单位的利润分配所属区间并作出相应的会计处理；获取最近的会计报表，了解其财务状况，佐证分析该长期股权投资是否存在减值情况；4、查看被投资单位公司章程、投资合同，关注是否有变化，对长期投资的查验很重要。
判断长期投资成本法还是权益法核算，应根据会计准则要求，并收集相关依据。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿感谢阅读多年企业管理咨询经验，专注为企业和个人提供精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑。
