中财B第3章课后答案

第二章金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款——备用金800贷：库存现金80010 天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款——备用金200贷：库存现金2002、（1）借：银行存款80 000贷：实收资本80 000（2）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（3）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（4）借：银行存款56 160贷：主营业务收入48 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 160 （5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460贷：其他货币资金——外币存款44 460余款划回借：银行存款 5 540贷：其他货币资金——外币存款 5 540（7）借：其他货币资金——银行汇票存款40 000贷：银行存款40 000（8）借：管理费用 2 800制造费用 3 700贷：银行存款 6 500（9）借：银行存款600贷：主营业务收入600（10）借：银行存款88 180贷：主营业务收入74 000应交税费——应交增值税（销项税额）12 580应收帐款 1 600 对于运费的核算借：应收帐款 1 600贷：银行存款 1 600（11）借：原材料33 460应交税费——应交增值税（进项税额）5 440贷：其他货币资金——银行汇票存款38 900 （12）借：银行存款 1 100贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100（13）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800贷：银行存款46 8003、银行存款余额调节表二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c.票据到期：借：短期借款70 200贷：应收票据70 200(2) a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c．票据到期：借：应收账款73 008贷：应收票据70 200短期借款 2 8082、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000借：资产减值损失——计提的坏帐准备10 000贷：坏账准备10 000（2）2019年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备 2 500贷：坏账准备 2 500（3）2019年5月，确认坏账损失借：坏账准备12 000贷：应收账款12 000（4）2019年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 00002年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备10 500贷：坏账准备10 500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12 000贷：坏账准备12 000借：银行存款12 000贷：应收账款12 000（6）2019年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 50003年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500借：坏账准备11 500贷：资产减值损失——计提的坏账准备11 5003、销售商品：借：应收账款126 360贷：主营业务收入108 000应交税费——应交增值税（销项税额）18 36010天内收到货款：借：银行存款124 200财务费用 2 160贷：应收账款126 36020天内收到货款：借：银行存款125 280财务费用 1 080贷：应收账款126 360超过30天收到货款：借：银行存款126 360贷：应收账款126 360第四章金融资产（Ⅲ）：其他二、业务题：1、（1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本150 000投资收益 3 000贷：银行存款153 000（2）20x8年12月31日：借：公允价值变动损益40 000贷：交易性金融资产——公允价值变动40 000（3）20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款180 000交易性金融资产——公允价值变动40 000贷：交易性金融资产——成本150 000投资收益70 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 0002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5由此得出r=3.73％持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元借：持有至到期投资——成本 1 000 000持有至到期投资——利息调整250 000贷：银行存款 1 250 0002010年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整53 400投资收益46 6002011年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整51 600投资收益48 4002012年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整49 800投资收益50 2002013年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整48 000投资收益52 0002014年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整47 200投资收益52 800借：银行存款 1 500 000贷：持有至到期投资——成本 1 000 000应计利息500 0003、投资成本=400 000+1 000=401000借：长期股权投资401 000贷：银行存款401 0002019.5.10：借：应收股利20 000贷：长期股权投资20 0002019.5.4：借：应收股利40 000长期股权投资10 000贷：投资收益50 0004、借：长期股权投资——成本8 190 000贷：主营业务收入7 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 190 000 借：主营业务成本 5 000 000贷：库存商品 5 000 000实现盈利：借：长期股权投资——损益调整 1 500 000贷：投资收益 1 500 0002009.5.10：借：应收股利300 000贷：长期股权投资——损益调整300 0002009.5.27：借：银行存款300 000贷：应收股利300 0002009年1-9月投资收益：借：投资收益400 000贷：长期股权投资——损益调整400 0002009年9月1日：借：银行存款7 200 000投资收益 1 790 000贷：长期股权投资——成本8 190 000长期股权投资——损益调整800 000第五章存货二、业务题：1、(1)借：在途物资502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2）借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本26000贷：原材料26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资300000贷：原材料300000支付加工费和税金借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税8000贷：银行存款125000收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5）借：周转材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——银行汇票存款468000（6）借：在建工程585 000贷：原材料500 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 000借：在建工程561 600贷：主营业务收入480 000应交税费——应交增值税（销项税额）81 600借：主营业务成本300 000贷：库存商品300 000（7）借：原材料400 000应交税费——应交增值税（进项税额）68 000贷：实收资本468 0002、（1）无分录（2）借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金——银行汇票存款250000（3）借：原材料220000贷：材料采购209300材料成本差异10700（4）借：委托加工物资9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530——应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67 应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料180000贷：委托加工物资159000材料成本差异21000(5) 借：原材料80000贷：应付账款——暂估应付款80000（6）借：生产成本150000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料300000本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异16020贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:在建工程14482.98贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98第七章固定资产二、业务题：1、（１）购入各种物资借：工程物资３５３００００贷：银行存款３５３００００（２）领用工程物资借：在建工程－生产车间２０６００００贷：工程物资２０６００００（３）应付施工人员工资借：在建工程－生产车间３６００００贷：应付职工薪酬３６００００（４）工程物资盘盈借：工程物资２００００贷：在建工程２００００（５）购入安装设备借：在建工程２３４００００贷：银行存款２３４００００借：固定资产２３４００００贷：在建工程２３４００００（６）领用材料借：在建工程－生产车间５００００贷：工程物资５００００（７）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间 2 450 000贷：在建工程－生产车间 2 450 000（８）借：原材料 1 273 504.27应交税费——应交增值税（进项税额）216 495.73贷：工程物资 1 490 000２、（１）购入设备时借：在建工程７０２００贷：银行存款７０２００发生安装费用借：在建工程２０００贷：银行存款２０００交付使用借：固定资产７２２００贷：在建工程７２２００（２）Ａ机器应分摊的费用比例１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ机器应分摊的费用比例２４００００／６４００００＝３／８Ｃ机器应分摊的费用比例３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定资产－Ａ１６５４６８．７５－Ｂ３９７１２５－Ｃ４９６４０６．２５贷：银行存款１０５９０００（３）借：在建工程８０００００贷：银行存款８０００００应予资本化的借款借：在建工程２００００贷：应付利息２００００借：固定资产820 000贷：在建工程820 000（４）借：固定资产２５０００贷：实收资本２５０００（５）借：固定资产390 000长期股权投资减值准备 5 000银行存款 5 000贷：长期股权投资400 000（６）借：在建工程６００００贷：银行存款６００００借：固定资产６００００贷：在建工程６００００（７）以固定资产进行债务重组借：固定资产清理１８００００累计折旧５００００固定资产减值准备２００００贷：固定资产２５００００借：应付账款３００００贷：固定资产清理２００００营业外收入１００００借：固定资产清理２００００贷：营业外收入２００００３、借：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００累计折旧８０００贷：固定资产２００００借：营业外支出－固定资产盘亏１２０００贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００借：固定资产８０００贷：以前年度损益调整８０００４、（１）直线法：（１－５％）／５＝０．１９每一年折旧额为２００００）＊０．１９＝３８０００（２）双倍余额递减法：年折旧率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００净残值为２０００００＊５％＝１００００（３）年数总和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７第八章无形资产、生物资产与企业年金基金二、业务题：1、A公司会计分录借：无形资产——专利权2105000长期股权投资减值准备300000投资收益200000贷：长期股权投资2500000银行存款105000B公司会计分录借：长期股权投资2105000营业外支出100 000银行存款100 000贷：应交税费——应交营业税105 000无形资产――专利权2200 0002、（1）借：银行存款2000000贷：企业年金基金2000000（2）借：交易性金融资产——股票300000——基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资——国债500000——企业债券200000贷：银行存款700000（3）借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应付受益人待遇100000借：应付受益人待遇100000贷：银行存款100000（6）借：企业年金基金100000贷：银行存款100000第九章流动负债 借入时：借：银行存款500000贷：短期借款500000月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002、（1）借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）１７００贷：应付账款１１７００借：应付账款１１７００贷：营业外收入１１７００（２）借：银行存款３００００贷：预收账款３００００（３）借：原材料１０００００００应交税费－应交增值税（进项税额）１７００００贷：应付账款１１１７００００（４）借：原材料391 500应交税费－应交增值税（进项税额）５８５００贷：银行存款450 000（５）借：原材料５３００００贷：应付票据５３００００（６）借：银行存款２５００００贷：其他应收款２５００００（７）借：在建工程５８５００００贷：原材料５００００００应交税费－应交增值税（进项税额转出）８５００００（８）借：固定资产１６３８０００贷：银行存款１６３８０００（９）借：应付票据４００００贷：短期借款４００００（１０）借：银行存款１５００００贷：无形资产－商标权７５０００应交税费－应交营业税７５００营业外收入67 500（１１）借：应收账款６０５０００００贷：主营业务收入５００００００应交税费－应交增值税（销项税额）１０５００００（１２）借：银行存款１１７０００贷：主营业务收入１０００００应交税费－应交增值税（销项税额）１７０００（１３）借：固定资产清理２０００００贷：固定资产２０００００借：银行存款２０００００贷：固定资产清理２０００００（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）９８０００００贷：银行存款９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200 借:应交税费—未交增值税8113200贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 8113200３、总价法：借：原材料３００００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款３５１００７.１８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款２９１００财务费用６０００８.８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款３５１００净价法：借：原材料２４０００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款２９１００７.１８支付借：应付账款２９１００贷：银行存款２９１００８.８支付借：应付账款２９１００财务费用６０００贷：银行存款３５１００４、借：应付职工薪酬９００００贷：银行存款８５０００其他应收款－应收房租３０００－应收水电费１０００应交税费－应交个人所得税１０００借：生产成本３００００制造费用２００００管理费用２００００销售费用１００００应付职工薪酬－职工福利费５０００在建工程５０００贷：应付职工薪酬－工资９００００借：生产成本４２００制造费用２８００管理费用３５００销售费用１４００在建工程７００贷：应付职工薪酬－职工福利费１２６００借：管理费用３１５０贷：应付职工薪酬－工会经费１８００－职工教育经费１３５０５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用６８０００贷：其他应付款６８０００（３）２００６年末借：管理费用７２０００贷：其他应付款７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用７６０００贷：其他应付款７６０００实际支付奖励时借：其他应付款２１６０００贷：银行存款２１６０００第十章长期负债二、业务题：1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201902、借：银行存款210000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720190贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000资本公积——其他资本公积3720 0003、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000摊销折价=1727990-1000000=727990借：财务费用1727990贷：应付债券——应计利息10000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）7279904.可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500 000借：应付债券——可转换公司债券（面值）10000 000----- 应计利息500 000资本公积——其他资本公积1860 000贷：股本500 000应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055资本公积——股本溢价108639455.20X2.12.31实际利息费用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用950394.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）450394.506. 2019.12.31借：财务费用1045660.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）545660.52004年1月1日借：应付债券——应计利息1500000应付债券——可转换公司债券（面值）10000000贷：银行存款11500000第十一章收入（１）借：应收票据３５１０００贷：主营业务收入３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：主营业务成本２５００００贷：库存商品２５００００（２）借：发出商品５０００００贷：库存商品５０００００借：应收账款1０２０００贷：应交税费－应交增值税（销项税额）１０２０００（３）销售实现时借：应收账款２３４００贷：主营业务收入２００００应交税费－应交增值税（销项税额）３４００借：主营业务成本160000贷：库存商品160000发生销售折让时借：主营业务收入２０００应交税费－应交增值税（销项税额）３４０贷：应收账款２３４０收到货款借：银行存款２１０６０贷：应收账款２１０６０（４）收到商品时借：受托代销商品４０００００贷：受托代销商品款４０００００（５）１２月２０日销售实现时借：发出商品１２００００贷：库存商品１２００００借：应收账款102000贷：应交税费—应交增值税（销项税每次收款时借：银行存款５００００贷：主营业务收入５００００借：主营业务成本40000贷：发出商品40000（６）计算实际发生成本占估计总成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３确认提供劳务收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００结转劳务成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本５００００贷：应付职工薪酬５００００预收劳务款时借：银行存款１２００００贷：预收账款１２００００年底确认提供劳务收入并结转成本借：预收账款１０００００贷：主营业务收入１０００００借：主营业务成本２８００００贷：劳务成本２８００００（７）对外销售时借：银行存款３５１０００贷：应付账款３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：应交税费－应交增值税（进项税额）５１０００贷：应付账款５１０００借：受托代销商品款３０００００贷：受托代销商品３０００００支付货款并计算代销手续费时借：应收账款３５１０００贷：银行存款３２１０００主营业务收入３００００（８）售后回购业务发出商品时借：银行存款５８５０００贷：其他应付款５０００００应交税费－应交增值税（销项税额）８５０００借：发出商品４０００００贷：库存商品４０００００回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００２０Ｘ３.６.２５回购商品时，回购价款６２００００元，增值税为１０５４００元借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００借：库存商品４０００００贷：发出商品４０００００借：其他应付款６２００００应交税费－应交增值税（进项税额）１０５４００贷：银行存款７２５４００（９）借：银行存款１３００００贷：其他业务收入１３００００（１０）借：库存商品７００００贷：以前年度损益调整７０００借：以前年度损益调整100 000应交税费—应交销费税（销项税额）17000贷：银行存款117000（１１）０１年完工进度＝３００／（３００+５００）＝３／８确认合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同费用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主营业务成本３００００００工程完工－合同毛利７５００００贷：主营业务收入３７５０００００２年方法同上借：主营业务成本3８０００００工程完工－合同毛利425000贷：主营业务收入4250000０３年全部完工借：主营业务成本１４０００００工程完工－合同毛利600 000贷：主营业务收入2000000。

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款105，300贷：应收账款103，500财务费用1，800业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）] 贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）。

中财课后题答案：第2章货币资金与应收款项1．银行存款余额调节表2．（1）20×9年5月2日借：其他货币资金——外埠存款400,000 贷：银行存款400,000 （2）20×9年5月8日借：其他货币资金——银行汇票15,000 贷：银行存款15,000 （3）20×9年5月19日借：原材料300,000 应交税费——应交增值税（进项税额）51,000贷：其他货币资金——外埠存款351,000 （4）20×9年5月20日借：原材料10,000 应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：其他货币资金——银行汇票11,700 （5）20×9年5月21日借：银行存款49,000 贷：其他货币资金——外埠存款49,000 （6）20×9年5月22日借：银行存款3,300 贷：其他货币资金——银行汇票3,300 3．（1）2009年5月3日借：应收账款66,690 贷：主营业务收入57,000 应交税费——应交增值税（销项税额）9,690 （2）2009年5月18日借：银行存款66,023.1 财务费用666.9贷：应收账款66,690 （3）2008年5月19日借：主营业务收入11,400 应交税费——应交增值税（销项税额）1,938贷：银行存款13,204.62 财务费用133.38 4.（1）2009年借：资产减值损失10,000 贷：坏账准备10,000 （2）2010年借：坏账准备4,000贷：应收账款4,000借：资产减值损失8,000贷：坏账准备8,000 （3）2011年借：坏账准备20,000贷：应收账款20,000借：应收账款3,000贷：坏账准备3,000同时：借：银行存款3,000贷：应收账款3,000借：资产减值损失12,000贷：坏账准备12,000第3章存货1．（1）借：在途物资10,300 应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款12,000 （2）借：原材料10,300 贷：在途物资10,300 （3）借：在途物资——乙材料31,500——丙材料21,000 应交税费——应交增值税（进项税额）8,500贷：银行存款61,000 （4）借：原材料——乙材料31,500——丙材料21,000 贷：在途物资——乙材料31,500——丙材料21,000 （5）借：在途物资——甲材料20,000 应交税费——应交增值税（进项税额）3,400贷：银行存款23,400 （6）借：原材料——乙材料9,000 贷：在途物资——乙材料9,000 （7）借：原材料——丁材料30,000 贷：应付账款30,000 2．（1）借：在途物资30,700 应交税费——应交增值税（进项税额）5,400贷：银行存款36,000（2）借：库存商品57,000贷：在途物资30,700商品进销差价26,300（3）借：银行存款70,200贷：主营业务收入60,000应交税费——应交增值税（销项税额）10,200（4）借：主营业务成本60,000贷：库存商品60,000（5）借：商品进销差价21,600贷：主营业务成本21,600差价率=（9700+26300）/(40000+60000)*100%=36%A商品存货成本=40000*（1-36%）=25600元3．甲材料：成本=300万元可变现净值=510-200-9=301万元不计提存货跌价准备乙产品：1、有合同部分成本=1000万元，可变现净值=（1.3*1000-230）=1070万元，不计提存货跌价准备；2、无合同部分成本=3000万元，可变现净值= 3000-70=2930万元，计提存货跌价准备70万元。

第一章总论一、单项选择题1．C 2．B 3．B 4．D 5．B 6．B 7．B 8．C 9．A 10．C 11．A 12．C 13．A 14．C 15．B16.C 17．A 18．A 19．C 20．A二、多项选择题1．BCD 2．AD 3．CD 4．BCD 5．AC 6．ABD 7．AC 8．ABCD 9．ABC 10．CD三、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√第二章货币资金与应收项目一、单项选择题1．A 2．C 3．A 4．A 5．A 6．D 7．A 8．A 9．A 10．D 11．D 12．B 13．A 14．B 15.A 16．B 17．A 18．B 19．C 20．B二、多项选择题1．ACDE 2．BD 3．ABE 4．BCD 5．ABCD6．ACD 7．CD 8．BCDE 9．AE 10.ABE三、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√四、业务题1、①借：应收票据 100 000贷：应收账款 100 000②借：银行存款 99 000财务费用 1 000贷：短期借款 100 000③借：短期借款 100 000贷：银行存款 100 000借：应收账款 100 000贷：应收票据 100 0002、①借：应收账款——A 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060②借：应收账款——B 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800③借：银行存款 21 060贷：应收账款——A 21 060借：银行存款 46 000财务费用 800贷：应收票据 46 8003、①2007年借：资产减值损失——计提的坏账准备 4 000贷：坏账准备 4 000②2008年借：坏账准备 18 000贷：应收账款——甲 18 000借：资产减值损失——计提的坏账准备 26 500贷：坏账准备 26 500③2009年借：应收账款——丁 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——丁 5 000借：坏账准备 11 500贷：资产减值损失——计提的坏账准备 11 500④2010年无分录。

中级财务会计第2-3章课后练习参考答案第二章：筹集资金一、单项选择题1）D，2）D，3）C，4）D，5）C，6）A二、业务核算题1．（1）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：银行存款 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付最后半年的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1030000（2）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：应付债券——应计利息 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。

2015年末，还本并支付全部的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——应计利息 210000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1240000需要说明的是，企业多久进行一次计息和确认利息费用，取决于企业对会计信息质量要求的程度及相应业务的重要性程度。

企业最短可以按月计提并确认利息费用、最长至少应于每年末计息并确认利息费用一次。

以上答案是假设每半年计算并确认一次利息费用。

2．（1）2011年1月1日发行债券时负债成分公允价值=50000×4%×（P/A，5%，5）+50000×（P/S，5%，5）负债成分公允价值=2000×4.3295+50000×0.7835≈47834（万元）权益成分公允价值=60000-47834=12166（万元）借：银行存款 60000万借：应付债券——利息调整 2166万贷：应付债券——面值 50000万贷：资本公积——其他资本公积 12166万（2）2011年12月31日支付当年利息当年应确认利息费用=47834×5%≈2391（万元）借：在建工程 2391万贷：银行存款 2000万贷：应付债券——利息调整 391万（注意：教材中是假设当年利息在年底没有支付，所以会计分录有所不同）（3）2012年1月2日，40%的债券转为普通股转作普通股的债券金额=50000×40%=20000（万元）可转成普通股股数=20000÷10=2000（万股）转股债券应分摊的利息调整=（2166-391）×40%=710（万元）转股债券应分摊的资本公积=12166×40%≈4866（万元）转股会计分录如下：借：应付债券——面值 20000万借：资本公积——其他资本公积 4866万贷：股本 2000万贷：应付债券——利息调整 710万贷：资本公积——股本溢价 22155万（4）2012年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=（50000-20000）-（2166-391-710）=28935（万元）当年应确认债券利息费用=28935×5%≈1447（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1447万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 247万（5）2013年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=28935+247=29182（万元）当年应确认债券利息费用=29182×5%≈1459（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1459万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 259万（6）2014年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=29182+259=29441（万元）当年应确认债券利息费用=29441×5%≈1472（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1472万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 272万（6）2015年12月31日支付剩余债券当年利息并偿还本金应转销利息调整=2166-391-710-247-259-272=287（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1487万借：应付债券——本金 30000万贷：银行存款 31200万贷：应付债券——利息调整 287万3．（1）第一次接受投资时借：银行存款 2000万贷：实收资本——甲 300万贷：实收资本——乙 300万贷：实收资本——丙 300万贷：实收资本——丁 300万贷：资本公积——资本溢价 800万（2）第二次接受投资时（假设办理了注册资本增加手续）借：银行存款 1000万贷：实收资本——甲 580万贷：实收资本——乙 360万贷：实收资本——丙 30万贷：实收资本——丁 30万三、业务分析题1．分析思路：结合[例2-3]，对比其实际利率法与名义法下的两种会计处理结果，比较不同方法下的各种会计要素发生额及余额，分析其对企业财务状况、经营成果及现金流量的影响。

第一章绪论一、概念题:1、财务会计:以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务,使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等.在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。

2、管理会计:是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。

其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约.规范与控制是管理会计的两大内容。

3、确认:是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。

4、计量:是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况.计量的主要尺度是货币,结果主要是财务信息.５、会计假设:是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定,主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

６、会计目标：财务会计工作应达到的境地.我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

ﻫ二、简答题:1、如何理解会计的目标？答:（1)财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。

在多数情况下,人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。

（2)我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

第一章总论【练习题】一、单项选择题1．企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是（）。

A．权责发生制B．收付实现制C．持续经营D．货币计量2．根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A．资产是企业拥有或控制的经济资源B．资产预期会给企业带来未来经济利益C．资产是由企业过去交易或事项形成的D．资产能够可靠地计量3．确定会计核算空间范围的基本前提是（）。

A．持续经营B．会计主体C．货币计量D．会计分期4．企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

这体现的是（）。

A．及时性B．相关性C．谨慎性D．重要性5．资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。

A．可变现净值B．重置成本C．现值D．公允价值6．存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，体现会计核算的（）。

A．历史成本原则B．谨慎性原则C．实质重于形式原则D．客观性原则7．下列各项中，不符合资产会计要素是（）。

A．库存商品B．发出商品C．待处理财产损溢D．委托加工物资8．不符合收入要素的是（）。

A．销售商品收入B．经营租赁出租固定资产收入C．转让投资性房地产收入D．接受捐赠收入1．下列可以作为会计主体进行核算的有（）。

A．合伙企业B．独资企业C．独立核算的车间D．企业集团2．会计计量属性主要包括（）。

A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．现值E．公允价值3．下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。

A．融资租入固定资产作为自有固定资产核算B．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法C．在物价持续上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法D．固定资产采用加速折旧法4．下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（）。

A．将预计弃置费用折现计入固定资产入账价值B．售后回购业务在会计核算上不确认收入C．商业承兑汇票贴现时不冲减应收票据的账面价值D．出售固定资产产生的净损益计入营业外收支5．下列经济业务，不会引起所有者权益总额变动的是（）。

第2章货币资金习题一（1）借：其他应收款——备用金24 000贷：银行存款24 000借：管理费用18 760贷：库存现金18 760（2）借：其他货币资金——外埠存款180 000贷：银行存款180 000 借：原材料（或材料采购）150 000应交税费——应交增值税（进项税额）25 500银行存款 4 500贷：其他货币资金——外埠存款180 000借：管理费用2 800贷：库存现金 2 800（3）借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （4）借：库存现金240 000贷：银行存款240 000（5）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200习题二（1）借：银行存款32 000贷：库存现金32 000借：其他货币资金——银行汇票32 000贷：银行存款32 000（2）借：其他货币资金——外埠存款40 000贷：银行存款40 000（3）借：其他货币资金——信用卡9 600贷：银行存款9 600（4）借：材料采购24 800应交税费——应交增值税（进项税额） 4 216贷：其他货币资金——银行汇票29 016（5）借：银行存款2 984贷：其他货币资金——银行汇票2 984（6）借：其他货币资金——信用证保证金120 000贷：银行存款120 000（7）借：材料采购32 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 440贷：其他货币资金——外埠存款37 440（8）借：银行存款2 560贷：其他货币资金——外埠存款2 560（9）借：管理费用2 560贷：其他货币资金——信用卡 2 560（10）借：其他货币资金——存出投资款160 000贷：银行存款160 000习题三甲公司2×12年8月31日银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：元企业账面余额889 216.52加：银行已收，企业未收款项614 600.00176 885.10减：银行已付，企业未付款项92 610.0087.00调节后余额1 587 804.62银行账面余额1 490 743.17加：企业已收，银行未收款项331 749.60减：企业已付，银行未付款项234 688.15调节后余额1 587 804.62第3章应收款项习题一（1）贴现商业汇票。

第三章应收款项一、单选题1.C2.D3.C4.B5.B6.B7.C8.C9.B 10.B 11.A 12.C13.A 14.A 15.D二、多选题1.ABC2.ABC3.ACD4.ABD5.ABCD 6、ABCD 7、ABCD三、判断题1. ×2. √3. ×4. ×5. √四、业务题（一）1.借：应收票据——兴业 6 000贷：应收账款——兴业 6 0002. 借：应收账款——嘉兴 2 760贷：坏账准备 2 760借：银行存款 2 760贷：应收账款——嘉兴 2 7603. 借：坏账准备 1 800贷：应收账款——信达 1 8004. 票据到期值=6000+6000*8%*60/360=6080元贴息=6080*40*10%/360≈67.56元贴现实得款=6080-67.56=6012.44借：银行存款6012.44贷：应收票据6000财务费用—利息收入12.445. 不作账务处理。

6. 年末应收账款余额=672000-6000+2760-2760-1800=664200计提坏账准备前坏账准备余额=3360+2760-1800=4320应结余坏账准备=664200*0.5%=3321应冲销坏账准备=4320-3321=999借：坏账准备999贷：资产减值损失999（二）1.2003年应提准备=400 000×5‰=2000借：资产减值损失 2 000贷：坏账准备 2 000借：坏账准备 1 800贷：应收账款 1 8002.2004年应提准备=540000×5‰=2700实际应提准备=2700－200＋1800=2500借：资产减值损失 2 500贷：坏账准备 2 5003.借：坏账准备 3 000贷：应收账款 3 0002005年应提取准备=600000×5‰=3000实际提取准备=3000＋3000－2700=3300借：资产减值损失 3 300贷：坏账准备 3 3004.2006年应提取准备=720000×5‰=3600实际提取准备=3600－300=600借：资产减值损失 600贷：坏账准备 600（三）2004年应计提坏账准备=1000000*3%=30000借：资产减值损失30000贷：坏账准备300002005年5月25日发生坏账时：借：坏账准备60000贷：应收账款600002005年年末应计提坏账准备=1200000*3%-(30000-60000)=66000 借：资产减值损失66000贷：坏账准备660002006年8月5日：借：应收账款50000贷：坏账准备50000借：银行存款50000贷：应收账款500002006年年末应计提坏账准备=1300000*3%-(1200000*3%+50000)=-47000借：坏账准备47000贷：资产减值损失470002007年年末应计提坏账准备=1400000*3%-1300000*3%=3000 借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000（四)2006年6月（1）借：应收账款——甲公司 444 600贷：主营业务收入 380 000应交税费——应交增值税（销） 64 600（2）借：应收票据——甲公司 444 600贷：应收账款——甲公司 444 600（3）借：应收票据——乙公司 99 450贷：主营业务收入 85 000应收税费——应交增值税（销） 14 450（4）贴现息=444600×9%×（90－18）÷360=8002.80 贴现净额=444600－8002.80=436597.20借：银行存款 436 597.20财务费用 8 002.80贷：应收票据 444 600（5）到期值=99450×8%×（90÷360）＋99450 =101439 贴现息=101439×9%×（85÷360） =2155.58贴现净值=101439－2155.58 =99 283.42借：银行存款 99 283.42财务费用 166.58贷：应收票据——乙公司 99 450。

《中级财务会计》教材练习参考答案第一章财务会计基础理论思考题略一、单项选择题1.C 2、C 3、D 4、A 5、B 6、A 7、D 8、C 9、A 10、A二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、CD4、ABDE5、ACD6、AC7、ABC8、ABCDE9、ABDE 10、ABC三、判断题1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、×9、√ 10、×第二章货币资金及应收款项思考题略一、单项选择题1.D2.A3.D4.B5.B6.D7.D8.C9.C10.C 11.A 12.C 13.C 14.B 15.C二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ACD4.ABDE5.BC6.BD7.ABCD8.BC9.ACDE10.ABD三、判断题1.√2. ×3.×4.×5.×6. ×7.√8. ×9. ×10. × 11. √ 12.√13. √ 14. √ 15. ×四、计算题1.参考答案：（1）3月12日提取现金：借：库存现金 3600贷：银行存款 3600支付水电费：借：管理费用400贷：库存现金 400开设采购专户：借：其他货币资金-外埠存款 5650贷：银行存款 5650 借差旅费：借：库存现金 2000贷：银行存款 2000借：其他应收款-张明 2000贷：库存现金 2000（2）3月18日借：原材料5000应交税费-应交增值税（进项税额）650 贷：其他货币资金-外埠存款5650报销：借：管理费用2200贷：库存现金200其他应收款-张明2000（3）3月21日借：银行存款47000贷：应收账款-上海公司47000（4）3月25日，办理汇票：借：其他货币资金-银行汇票存款 8000贷：银行存款 8000借：原材料 6000应交税费-应交增值税（进项税额）780 贷：其他货币资金-银行汇票存款 6780 （5）3月26日，借：银行存款 1220贷：其他货币资金-银行汇票存款 1220 （6）3月30日，借：待处理财产损溢 600贷：库存现金 600（7）3月30日借:其他应收款-小华 300管理费用 300贷:待处理财产损溢 600银行存款余额调节表某年3月31日（1）银行存款余额调节表2×18年1月31日（3）该企业在2×18年1月31日可动用的银行存款的数额是264000。