第 四 章 国家审计规章和审计准则体系

授课题目第四章审计准则和审计依据教学目的与基本要求1、要求学生理解独立审计准则2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系教学难点与重点【重点】1、独立审计准则【难点】1、审计准则的层次教学方法本课时以教师课堂讲授为主,辅之以练习。

学时分配 2学时第一节审计准则一、审计准则的含义和作用(一)审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。

理解:1。

独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则. ［注意不包括助理人员,下同. ]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。

业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正.☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

4。

独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。

要调整有关事项，与被审计单位有分歧,独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。

5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照执行。

6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。

也可以遵照执行。

7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分.（二)审计准则的作用1. 可以赢得社会公众的广泛信任。

审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报"。

2. 可以提高注册会计师审计工作质量。

对审计工作规定详细。

3。

可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

降低审计风险。

4. 可以促进审计经验的交流。

国际间交流。

二、审计准则的结构内容(一)美国的民间审计准则（公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）1、一般准则2、工作准则3、报告准则（二）国际审计准则（ISA,International Standards on Auditing）1、一般准则2、工作准则3、报告准则注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样—-—--放之四海而皆准！）1、国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程；2、国际、美国审计准则适用于任何单位；3、不论是否以营利组织为目的,不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的;4、在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务.5、适用于会计报表审计6、其他信息。

第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。

只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。

2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。

3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。

5审计的总目标是评价受托经济责任。

审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。

6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。

7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。

(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。

况，并提出审计报告或管理建议书。

济责任进行审计。

人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。

审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。

审计准则体系审计准则体系一、引言审计准则体系是指用于指导审计工作的一系列准则和规范。

它们通过确保审计工作的客观性、独立性和专业性，保证了审计结果的可靠性和有效性。

本文将从准则的制定背景、内容和应用等方面进行探讨。

二、准则的制定背景审计准则的制定是为了规范审计活动，提高审计质量。

审计准则的制定背景主要包括以下几个方面：1. 国家法律法规的要求：国家法律法规对审计活动提出了明确要求，审计准则的制定是为了贯彻执行这些法律法规。

2. 国际准则的影响：国际上已经形成了一系列的审计准则，我国的审计准则体系也需要与国际接轨，与国际审计准则保持一致性。

3. 审计实践的需求：随着经济的发展和社会的进步，审计工作的需求也在不断增加，准则的制定是为了适应审计实践的需要。

三、准则的内容审计准则的内容主要包括以下几个方面：1. 审计目标和原则：明确审计的基本目标和原则，如审计的真实性、公正性、独立性、专业性等。

2. 审计程序和方法：规定了审计的具体程序和方法，包括审计计划的编制、风险评估、证据的收集和评价等。

3. 审计报告和意见：规定了审计报告和审计意见的表达方式和要求，包括报告的结构和内容、意见的表达形式等。

4. 审计工作的组织和管理：规定了审计工作的组织和管理要求，包括审计人员的素质和能力要求、内部控制的评价和改进等。

四、准则的应用审计准则的应用主要包括以下几个方面：1. 审计机构：审计机构应制定内部准则，明确审计工作的基本要求和程序，保证审计工作的质量和效果。

2. 审计师：审计师应遵守审计准则，保持审计的独立性和专业性，提高审计工作的水平和质量。

3. 被审计单位：被审计单位应配合审计工作，提供必要的信息和支持，确保审计工作的进行。

4. 监督机构：监督机构应加强对审计准则的监督和管理，及时发现和纠正违反准则的行为。

五、准则的持续改进审计准则的制定是一个动态的过程，随着经济的发展和审计实践的需求，准则需要不断进行修订和完善。

构建与解析审计准则体系及其相互关系一、引言审计准则是审计工作的行动指南和评价标准，它在保证审计质量、规范审计行为、维护市场经济秩序等方面发挥着至关重要的作用。

构建一套科学、完善的审计准则体系是提升国家审计效能，促进经济社会健康发展的重要基础。

本文旨在探讨审计准则体系的构建过程及各组成部分间的相互关系。

二、审计准则体系的构建1. 顶层设计理念：审计准则体系的构建应以国家法律法规为依据，遵循国际审计惯例，并结合我国国情和发展需求，确保准则的权威性、科学性和实用性。

2. 主体框架搭建：审计准则体系通常包括一般准则、具体准则和实务公告三个层次。

一般准则阐述审计的基本原则和基本要求；具体准则针对各类审计业务的具体操作规定；实务公告则根据实践发展及时补充和完善具体审计事项的操作指南。

3. 内容覆盖全面：审计准则体系的内容应涵盖财务报表审计、内部控制审计、绩效审计、环境审计等多个领域，形成一个全方位、多层次的标准网络。

三、审计准则体系的相互关系1. 纵向关系：审计准则体系内部存在着明显的层次结构关系，即一般准则指导并约束具体准则和实务公告，而具体准则和实务公告是对一般准则的细化和延伸，共同构成完整的执行规则。

2. 横向关系：不同领域的审计准则虽各有侧重，但又相互关联、互为补充，共同服务于审计目标的实现。

例如，财务报表审计准则与内部控制审计准则之间存在密切联系，因为有效的内部控制是保证财务信息真实、完整的基础。

3. 动态适应关系：随着经济环境的变化和社会发展的需要，各部分审计准则需保持动态更新与协调一致，以确保整个审计准则体系的与时俱进和有效实施。

四、结论构建审计准则体系是一项系统工程，其核心在于通过合理设计准则框架，明确各层次准则的功能定位，以及处理好准则间的相互关系，从而保障审计工作的公正公平、高效有序进行。

在未来的发展中，我们需要持续关注国内外审计理论与实践的新进展，不断优化和完善我国的审计准则体系，以更好地服务经济社会高质量发展。

国家审计准则内容
国家审计准则是一个国家在进行审计活动时所遵循的原则和规范。

国家审计准则的内容包括以下几个方面：
1. 审计目的和职责：明确审计的目的是保障国家财产安全、遵守法律法规、提高行政效能等。

规定审计机关的职责和权力。

2. 审计原则：包括独立、客观、公正、全面、准确、及时、保密等原则。

审计人员要根据这些原则进行工作，确保审计结果的可信度和有效性。

3. 审计工作程序：规定了审计的各个阶段和具体操作步骤，包括审计计划编制、审计函调函、现场检查、资料核实、财务报表分析等。

4. 审计方法和技术：介绍了各种常用的审计方法和技术，如抽样检查、比较分析、风险评估等。

并提供了相应的指导和要求。

5. 审计报告和结果使用：规定了审计报告的内容和形式，要求报告要真实、准确、清晰、可理解，并提供相应的建议和意见。

6. 审计监督和执法：规定了国家对审计机关的监督和管理制度，包括追究审计机关违法行为的责任和处罚措施。

7. 审计培训和人员素质要求：规定了审计人员的培训和素质要求，包括审计人员的资格、技能、道德操守等。

国家审计准则的内容是为了确保审计工作的规范性、有效性和可信度，保障审计结果的正确性和客观性，维护国家利益和公共利益的需要。

（财务内部审计）年最新审计准则最新《中华人民共和国国家审计准则》全文目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。

其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。

第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。

在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。

依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。

第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。

4.2.1填空题1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个，又是一个。

2．审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高，它是____的权威性判断标准。

3．审计准则既对____提出要求，也对社会提供——保证。

4．在西方国家，审计准则是20世纪____才开始出现的，美国在就开始研究和制定审计准则。

5．西方国家的审计准则，大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的____最具代表性。

6．美国的民间审计准则称为____，它主要适用于民间审计所从事的____。

7．国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有____和____。

8．中国注册会计师执业准则是由____颁发，并适用于____。

9．我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____和____。

10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。

11．审计依据是____、____的客观标准。

12.____解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。

13.审计依据按其来源分类，可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。

14.从法规和规章制度的制定过程来看，的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。

15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。

4.2.2 判断题（正确的剡“√”，错误的划“×”）1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。

( )2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

( )3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。

( )4．审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。