中小企业应收账款舞弊及其审计对策

第 1 页 共 6 页 应收账款管理中存在的问题及对策

摘 要：应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款管理中存在的问题及应采取的对策，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。产生应收账款的主要原因有：企业缺乏风险意识；内部控制缺位、管理无章，放任自流；信用机制不健全；财务核算粗放、对账不够及时；对发生坏账处置不力。

应收账款；应收账款管理；问题及对策；信用政策；资信调查；坏账

在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。

1 产生应收账款的主要原因

当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：

1.1 企业缺乏风险意识 第 2 页 共 6 页 许多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，对应收账款的风险性认识不足，忽略了资金的机会成本。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。

1.2 内部控制缺位、管理无章，放任自流

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内控制度面面俱到，但在执行过程中有章不循，形同虚设。

1.3 信用机制不健全

市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。

1.4 财务核算粗放、对账不够及时

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。

企业应收账款管理不善？原因及对策都在这里了！

应收账款处置

应收账款作为一种信用手段和营销策略，能提高产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但若管理不善，则会降低企业资金的使用效率、夸大企业经营成果、加速企业的现金流出并最终造成应收账款周转速度慢，呆账比例高，产生企业回款风险。

造成企业应收账款管理不善的原因主要有：应收账款内部控制流程不健全或没有严格执行；业务人员素质不高，既缺乏完全销售的理念，又缺乏回收货款的完善计划；业务主管督导不够积极；应收账款回收期限过长；折让金额过多；退货过多。为充分发挥应收账款在销售及市场推广方面的作用，同时有效规避应收账款管理缺失造成的风险，企业应着重做好以下几方面工作。

01、应建立企业应收账款内部控制系统

企业的信用部门、销售部门、财务部门应紧密配合，互相监督，对应收账款的形成过程进行全程监控，坚持审批与执行分管、不相容岗位分离，将销售和收款业务流程规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制一起组成一个销售与应收账款内部控制系统。有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。此外，企业在制定有效的内部控制制度、训练员工的专业技能的同时，还应加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以提高其工作热情和责任心，从而从根本上杜绝各种可能的人为因素造成的坏账损失。

02、应制定合理的信用政策，选择适宜的结算方式

在买方市场主导的今天，当企业采取赊销方式时，对赊销带来的风险进行预测是十分必要的。应详细分析客户的经营规模、经营状况、信誉状况、财务状况等，预测赊销风险的大小，并根据不同客户的资信情况评估和风险预测采取不同的销售策略。一般情况下对初次交易小客户应采取现款交易，不赊欠；对资信好、实力强的大客户可以采取赊销方式但要严格控制风险，制定切实可行的防范措施。

对企业应收账款审计的思考

应收账款是指通过销售商品或提供劳务而形成的债权，也指企业向购买商品的客户、接受劳务的客户收取的费用，是企业流动资产的一个主要组成部分，更是企业在商业信誉中形成的重要债权性资产。但应收账款变现的能力较差、周转速度较慢、发生较频繁，在实际工作中时常被人忽视。因此，应收账款的审计工作是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，是财务审计中一项极其重要的内容。加强企业的应收账款审计管理，这对于加快企业的资金周转、提高资金的利用率、减少资金的占用，对促进资产增值具有十分重要的意义。

一、应收账款审计存在的主要问题

（一）审计人员素质不高，审计风险意识不强

随着审计职能的不断扩大和深化经济改革的需要，审计领域需要大量的复合型人才，审计事业呈现着新的发展趋势，不仅局限在对记录日常财务收支的相关会计资料的检查和核对，而是在此基础上对会计资料所涵盖的管理过程、法律制度环境的影响程度进行判别。但现实中许多审计人员仍然不能适应现代化审计发展的需要，不能摆脱就账论账的束缚。

（二）应收账款审计采用的方法单一、不到位，只局限于账龄分析法

账龄分析法在计算坏账损失的金额时一般是根据客户欠款日期拖延的长短，按照相对应的坏账损失率估算的。比起余额百分比法的计算结果，账龄分析法的计算结果更加精确、简单和实用，能够直接地显示应收账款预计可变现的数额。但是账龄分析法的坏账损失并不直接反映于某一会计期间。坏账损失是由于客户无力偿付账款而发生的，但引起坏账损失的主要因素则在于赊销商品。所以，坏账其实理论上应当在赊销发生的那个会计期间入账。但在使用账龄分析法时，客户的欠款可能需要等到该销售期间之后的某一日期才会被估计不可收回，从而列为坏账。坏账损失也会推迟到该销货期间之后才予以确认，因而由后期的商品销售收入来负担，即同一笔销售的营业收入和坏账损失将会分别体现在不同的两个会计期间，这显然违背了会计的配比性原则，从而使各期的净收益计算结果不够准确。

应收帐款管理存在的问题及对策

应收帐款管理是企业财务管理的重要组成部分，也是企业现金流量管理的关键环节。优秀的应收帐款管理能够提高企业的资金周转效率，降低违约风险和坏帐率，确保企业经营稳定的资金来源。然而，现实中不少企业在应收帐款管理方面存在诸多问题，阻碍了企业资金周转和经营效益的提升。下面从应收帐款管理存在的问题和对策两个方面进行分析。

1.质量问题。企业应收帐款的质量对资金流转效率和风险控制起着至关重要的作用。然而，由于企业信用风险管理不到位，帐款单一、过度集中或存在呆账或坏账等情况，导致应收帐款质量不稳定。

2.管理问题。一些企业在应收帐款管理中存在管理不规范、流程混乱、信息不透明等问题。如：缺少完善的应收帐款管理制度和流程控制，没有建立统一的帐务核算体系和信息管理系统等，使得应收帐款管理流程不规范，管理效率低下。

3.内部风险问题。企业内部控制功能失效，缺乏对应收账款风险的规范管理和防范措施，导致财务内部控制漏洞，员工不当操作，内部人员不诚信等因素，加大应收账款的风险。

二、对策

1.完善信用风险管理。加强信用风险管理能够有效控制财务风险、提高应收帐款质量。企业应建立健全的信用审批制度、风险评估模型等，制定合理的贸易融资政策，实现风险分散、多元化，确保应收帐款的质量稳定和风险控制有效。

3.加强内部控制和对应收账款风险的管理。明确职责分工，建立健全的内部管理机制和风险预警体系，加强内部审计，规范员工行为，预防内部风险的发生。