企业如何进行税务筹划

当今社会的物质生活已经非常丰富，人们对于饮食的要求也越来越高。商业街区网红店鳞次栉比，各色的网红食品让人垂涎欲滴。可是在这一片繁荣的背后，餐饮企业的无序经营、偷逃漏税的现象非常严重。在金税三期上线后，税务部门的监管越来越严格，不合规的行为也越来越难以隐藏。合法合规经营的时代到来了，今后餐饮企业一定要走合法合规化的道路。

税务筹划也会代替过去的各项偷逃漏税等违法行为，成为餐饮企业的减轻税负的关键。目前在餐饮行业可以采取的税务筹划有以下几种思路。

1、变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负

根据我国现行税法，有限责任公司公司，需要缴纳企业所得税和税后利润分配的个人所得税两重税，个人独资企业和合伙企业，则只需要缴纳一次税即可获得税后利润。因此，在企业的规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采取个人独资企业或者合伙企业的形式，而不要采取有限责任公司的形式。

2、将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率

我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，但其投资者需要按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。“个体工商户生经营所得”实行的是超额累进税率，应纳税所得额越多，所适用的税率越高，因此，投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率，从而降低企业实际缴纳的税费。

3、利用餐饮企业自身优势降低名义工资 餐饮企业自身的优势就是餐饮，企业可以考虑降低员工名义工资，而改为提供一日三餐的方式增加员工的实际工资。这样，一方面可以充分可以充分利用餐饮企业无法销售完的商品，另一方面可以减少员工个人所应当缴纳的个人所得税。

4、合理利用安置残疾职工和下岗失业员工优惠政策

餐饮企业的劳动岗位大多不需要较多技术，可以考虑利用残疾职工和下岗职工的税收优惠政策来减轻税收负担。

根据国税总局的有关规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外在雇佣下岗失业职工也有一定的税收扣除优惠政策。

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律师事务所如何进行税务筹划

某律师事务所因年终分红，有涉及税务方面的一些问题向我咨询。该律师事务所为合伙企业，除增值税外，尚有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。同时，应根据员工工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。季度及年度，应根据合伙人经营所得计算、缴纳个人所得税（税目：个体工商户的生产经营所得）。

根据该企业的情况，该企业使用3%增值税征收率，同时应根据增值税纳税额计算缴纳7%的城建税、3%的教育费附加、2%地方教育附加，以上四个税（费）种综合在一起，就是3.36%。另外，该企业提供法律咨询服务，无需缴纳印花税。

所以，该企业的以上4个税种的综合税负率为3.36%。

另外，该事务所支付工资给员工（合伙人除外），应按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。该部分税负由领取工资的员工个人负担，故不应纳入企业税负率计算范围。该企业季度及年度根据合伙人经营所得计算、缴纳个人所得税。

该税目适用5%至35%的超额累进税率。由于该项个人所得税是根据经营所得计算，且税率适用无法预先确定，故无法参与计算企业的实际综合税负率。本例中，若该律师事务所年度服务收入约为300万元，日常固定成本约为100万元，律师办案开支约为160万元，则该企业应缴纳增值税8.74万元，各项附加1.05万元，税前毛利为30.21万元，所得税为9.10万元，则该事务所的综合税负率为6.29%。

因律师事务所经营项目单一，费用开支有限，故实际的税负率比较高。关于律师事务所的合理避税措施，只能结合业务实际进行有限规划。比如，事务所各律师私车公用，可由车主与事务所签订租车协议，由事务所支付一定租金并报销用车费用，这样，车辆相关费用即可合法入账，冲抵事务所费用。若该部分费用不入账，则一方面事务所占了员工的便宜，而自身虚盈较多，另一方面个人以其收入补贴事务所交通费用，个人吃亏。其它不符合税法规定的措施，不在本文的讨论范围之内。详情关注：不负青春不负税

如何做好集团公司的税务筹划工作

针对集团公司的实际情况，把下一步的税务筹划工作，具体安排如下（开工后会有新的方案）

1. 财务人员认真的审核每一笔票据，坚决杜绝白票子进账，对大额发票上网认证做到票据真实可靠；

2. 支付工程款一定按照合同付款，杜绝，无依据的交易发生，如遇特殊情况上报总经理备案；

3. 尽可能的加大工程间接费用（工程成本），把集团内没有实际收入的公司所发生的一切支出，都要进入到成本中去，做好凭证摘要的记录工作，必要时和领导沟通，恰当的写好摘要计入成本中，如遇特俗情况做好备案工作；

4. 个人所得税做好事前的工作，一部分挂账，一部分正常进费用，挂账的部分想办法，找来发票进到成本中去；

附件：房地产开发企业交税的税种

1. 营业税按营业收入5%缴纳；

2. 城建税按缴纳的营业税7%缴纳；

3. 教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；

4. 地方教育费附加按缴纳的营业税2缴纳%；

5. 土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率），土地增值税需要进行筹划，把增值率控制在20%以内，就可以免税；

6. 建安合同按承包金额的万分之三贴花；

7. 购房合同按购销金额的万分之五贴花；

8. 城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

9. 房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

10. 车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）；

11. 企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；

12. 发放工资代扣代缴个人所得税。

金安康泰房地产开发有限责任公司

2014-09-19

有关税务筹划的合法合规性分享：

现在市面上很多中介在做税务筹划的推广和服务，各自在网页上抄写一些案例，作为自己的成功经验，或者企业财务简单的增加费用、购买进项票的形式，进行企业所得税的筹划安排，后期的风险爆发和被税局稽查的可能是大概率事件。如以下案例：

深圳税务稽查部门根据冒用申诉风险线索，对深圳市某资产管理公司实施突击检查，但稽查人员去到企业注册地时却扑了空。经过多方调查，才发现该公司实际经营地并不在深圳，而是在西安。稽查部门从该企业申报记录中发现其日常申报是由税务代理公司负责，于是从代理公司处提取了电子财务数据和工资表等涉税资料，并以邮寄收件方式获得了纸质账簿资料。

稽查人员检查发现，该企业的主营业务是提供信息咨询服务，这类业务可用于抵扣的成本相对较少，企业经营者就打起了虚增成本的歪主意，铤而走险地冒用上百条个人身份信息，虚增管理费用并在账簿上多列支出，人为地把企业从盈利“扭转”为亏损，进而达到少申报缴纳企业所得税的偷税目的。

经查实，该企业于2017年4月至2018年12月期间，通过黑中介购买了西安某大学在校大学生的个人信息，并将其列入公司员工名单，实际上既未与其签订劳务合同，也未实际发放工资，已造成偷税12.73万元。目前税务部门正在依法处理中。

实际在筹划业务中，必须要根据各个企业的实际运行情况，结合企业运营业态，进行合适的分析和策划，真正实现业务合理的外包和三流的统一，得到国家和税局的认可或默许。