2013年度所得税汇算清缴 (1)

度个人所得税综合所得汇算清缴介绍课件(一)随着现代经济的发展和个人收入水平的不断提高，个人所得税成为经济社会发展的重要税种之一。

为了适应个人收入变化和社会进步的需要，国家推出了个人所得税综合所得汇算清缴制度，以更加公平、合理地收取个人所得税。

以下是度个人所得税综合所得汇算清缴介绍课件内容。

1. 什么是个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴是指在纳税人当年度的全年综合所得金额确定后，将全部应纳税所得额按照税率表分段计算税款，但在计算税款时，可以不按照当月实际收入计算。

在纳税人确定当年度的全年综合所得金额后，可以选择汇算清缴（即一次性补缴全年应纳税所得额的税款），这样可以避免因当月收入波动而导致的税款多余或不足的情况。

2. 谁需要进行个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴是对于工薪阶层和年终奖金等高收入人群而言的。

在以下情况下，需要进行个人所得税综合所得汇算清缴：（1）当年度的全年综合所得金额达到20万元及以上的个人；（2）当年度全年综合所得金额不足20万元的，但存在同时有两份或两份以上工资、薪金所得或者其他综合所得的。

3. 如何进行个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴需要在纳税申报期限前完成。

具体步骤如下：（1）登陆国家税务总局网站，选择“网上办税”，找到“综合所得汇算清缴”选项，点击进入。

（2）输入个人税务登录名和密码，进入个人所得税综合所得汇算清缴页面。

（3）核实个人信息并选择汇算方案。

（4）填写清缴申报表，包括全年收入和各种扣除项等。

（5）按照要求上传相关申报材料，包括薪资条、奖金明细等。

（6）确认申报信息无误，提交申报。

（7）等待税务机关核查认定，接受税务机关的处理结果并按照规定进行缴税。

4. 个人所得税综合所得汇算清缴的注意事项（1）进行个人所得税综合所得汇算清缴前，需要提前准备好相关的纳税申报材料，包括全年的薪资条、税前扣除等等。

（2）填写清缴申报表需要按照实际情况填写，不能虚报或者少报，否则会受到罚款和处罚的惩罚。

青地税二函（2014）2号文件2013年度所得税问题回答一、企业所得税部分1、租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方可否可作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用全部为承租方租赁的房屋或其生产经营活动所产生的，且与其取得收入有关、合理，可以凭相关发票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

2、租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如双方租赁合同约定在车辆租赁费之外，承租方还承担因车辆而产生的保险费、车船税、年检费，可以凭相关发票、税票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业与其他企业或个人共用水、电、气等进行生产经营，因没有单独安装水表等，无法独立取得水、电、气等发票的，如何税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，可以双方的租赁合同、供水、电力公司、燃气等公司开具给出租方的原始水电气等发票的复印件、按水电气等原价分摊方案（计算表格）、经双方确认的用水、用电、用气分割单（盖章）等凭据作为税前扣除的依据。

4、同一区（市）两家公司向非金融机构借款，利率相同。

一家公司能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，说明该笔借款利率不高于金融企业同期同类贷款利率，根据总局2011年34号公告规定，该公司的利息支出可以如实扣除；另一公司不能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，利息支出不能全部扣除。

这种情况如何进行处理？答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定“根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

2013年企业所得税汇算清缴有关政策企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

收入涉及的政策一、收入总额的定义以及确认企业所得税收入实现的时间：（一）收入总额的定义及范围：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

核定征收企业收入总额的确定以上述收入总额减去不征税收入和免税收入的余额，应注意的是：“营业外收入”科目（转让固定资产的，以全额作为收入额，不抵减净值及清理费用等）、“财务费用”科目（利息收入为贷方发生额，而不是期不末贷方余额）。

（二）股息红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；利息收入、租金收入、特许权使用费收入以合同约定应付款项的日期确认收入实现，其中有形资产的租金收入如合同签订的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，可以按照权责发生制原则在租赁期内分摊确认收入实现；受托加工大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内进度或者完工比法确认收入实现。

二、视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售、转让财产或者提代劳务，上述是否属于视同销售界定的标准为资产所有权是否发生改变。

三、不征税收入：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【经典习题】1.关于手续费及佣金支出在企业所得税前扣除的相关规定，下列表述正确的是（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额在税前扣除B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用在税前扣除C.电信企业实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除D.人身保险企业按当年收入金额的10%计算限额在税前扣除【答案】C【解析】选项A：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额在税前扣除；选项B：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项D：人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额在税前扣除。

2.下列关于固定资产计税基础表述错误的是（）。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，租赁合同未规定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.通过非货币性资产交换方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础【答案】A【解析】选项A：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

3.A公司是一家上市公司，2012年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以每股4元的价格购买100股A公司股票。

公司估计该期权在授予日的公允价格为15元。

从授予日起的两年时间内，共有45名职员离开A公司。

假设全部155名职员都在2014年1月1日行权，A 公司股份面值为1元，行权日的公允价值为10元。

A公司可以在职工实际行权时，允许当年在企业所得税税前扣除（）元。

A.120000B.93000C.170500D.220000【答案】B【解析】企业所得税税前扣除金额=（职工实际行权时该股票的公允价格-职工实际支付价格）×行权数量，股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

2023年税务师-财务与会计考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分) 下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

A. 大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本B. 与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用C. 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化D. 经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益E. 固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更正确答案：A,B,C,2.(单项选择题)(每题 1.00 分) 销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。

这一做法遵循了（）要求。

A. 实质重于形式B. 重要性C. 可比性D. 谨慎性正确答案：A,3.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。

资本成本为8.5%,现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。

该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。

该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。

假设适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他相关税费。

根据上述资料回答以下各题：经测算，当贴现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368万元；当贴现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（）。

A. 21.82%B. 22.18%C. 23.15%D. 21.50%正确答案：B,4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列各项中应计入销售费用的有（）。

二级分支机构所得税汇算清缴要点
导读——《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）给出了总分机构企业所得税汇总纳税的操作指引，这一规定从2013年1月1日生效，取代了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）规定的总分机构所得税征管、计算规则。

2013年度中间的预缴，或许并没有太多的影响，真正的考验是对于二级分支机构(指当年参与分配的分支机构，下同)2013年度的汇算清缴如何把控。

 新法后二级分支机构第一次参与汇算清缴如何汇算清缴，分支机构可不是以自己核算的会计利润为基础进行纳税调整来计算所得税，计算税款的工作基本上可以说与自己的财务数据没有直接因果关系，假设总机构年度分配预缴所得税B万元，年度计算后总机构重新按年度计算该分支机构应分配所得税为A万元，那
A-B就是分支机构的汇算清缴补(退)税。

 当然根据57号公告，分支机构要提供一系列的资料，如分配表、财务报表、调整情况说明等资料，所以分支机构参与汇算清缴，一定程度上讲，只需要“守株待兔”，在2014年5月31日前完成申报就可以。

 总机构如何计算分配年度汇算清缴的所得税有讲究总机构计算全法人企业的利润总额，加调增与调减、弥补以前年度亏损等步骤后，计算出来应纳税所得额，。

国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知（税总发〔2013〕26号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为强化企业所得税汇算清缴管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就进一步加强企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、充分认识做好新形势下企业所得税汇算清缴工作的重要性。

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质效的有效抓手。

2012年税务总局党组提出的构建现代化税收征管体系总体目标和深化税收征管改革的工作任务，对进一步做好汇算清缴工作提出了新的要求。

各地要提高认识，以深化税收征管改革为契机，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的要求，树立风险管理为导向的管理理念，实施专业化的管理方法，运用信息化的管理手段，深化汇算清缴工作内容，提高汇算清缴工作质量。

要加强组织领导，制定切实可行的工作方案，统筹部署汇算清缴工作，保证汇算清缴工作有序开展。

二、认真做好汇算清缴事前服务。

要充分利用办税服务厅、12366纳税服务热线、短信平台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。

积极开展汇算清缴培训辅导，按照税源不同特点分类开展汇算清缴培训，重点辅导新出台的所得税政策、优惠政策、纳税调整项目，保证各项政策落实到位。

认真开展企业所得税政策解读，做好汇算清缴日常咨询、申报提醒、风险提示工作，探索成立企业所得税政策服务专家团队，建立健全企业所得税政策快速沟通和解决机制，解决汇算清缴个性化问题，促进提高税法遵从度。

2013年企业所得税汇算清缴重要法规导读2013年企业所得税汇算清缴重要法规导读法规一:<</SPAN>国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知> 国税函【2008】828号文件要点:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。

点评:《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。

法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需要交税。

其含义有三：一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。

二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。

三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。

国税函【2008】828号是最能体现法人所得税制度精神的，我们先来看一个所谓的“低纳高抵” 税收筹划，以下是该筹划的原文：我国现行企业所得税税率最高为25%，而土地增值税的税率最高为60%。

这其中就存在用25%的企业所得税去抵减60%土地增值税的“低纳高抵”的政策空间。

例如某一企业，三年前用1亿元拿到一块地皮，但现在地价大涨，再投入1亿元开发项目，其项目收入可达8亿元。

土地增值率达300%，要按最高税率60%交纳土地增值税。

这可不是个小数。

针对这种情况，可“通过评估增值交纳企业所得税”的方式，来减轻高额土地增值税。

比如将1亿元地皮评估到3亿元，再投入一个亿开发，销售仍为8亿元，其增值率为100%，执行40%的土地增值税税率，土地增值税税负就会大幅度降低，但同时企业要付出增值部分25%的企业所得税。

因企业所得税和土地增值税都属于地方税种，各地执行不一，但其中肯定存在“低纳高抵”空间。

2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录一、背景介绍2013年，《中华人民共和国企业会计准则》（以下简称《准则》）颁布实施，这一准则旨在规范小企业的会计核算，提高信息披露的质量和效益。

在小企业的财务管理中，汇算清缴和补税是非常重要的环节，对于会计分录的处理必须符合《准则》的规定。

二、汇算清缴的含义及目的1. 汇算清缴是指企业在年度末办理所得税结算手续。

2. 汇算清缴的目的是在取得应纳税所得后，企业需要计算应纳税所得额，并按照规定办理纳税申报、缴纳税款的一系列工作。

三、会计分录的相关规定根据《准则》的规定，小企业在办理汇算清缴和补税的过程中，需要合理地处理相关的会计分录，使其符合法律法规的规定，保证财务报表的真实性和准确性。

四、汇算清缴的会计分录1. 对于从事生产、经营、加工、修理业务的企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（年度利润和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金（或已缴税额）。

2. 对于投资公司、资产管理公司等金融行业企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（金融收入和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金。

五、补税的会计分录1. 如果企业实际的所得税额大于已预缴的税金及附加，则需要办理补税事宜。

补税的会计分录如下：应交税费（现金）借方应交税金贷方2. 如果企业实际的所得税额小于已预缴的税金及附加，则需要办理退税事宜。

退税的会计分录如下：应付税金借方应交税费（现金）贷方六、小结汇算清缴和补税是企业年度税务管理工作中不可忽视的环节，同时也是财务工作中需要精细处理的部分。

《准则》对于小企业会计核算提出了明确的规定，企业在处理汇算清缴和补税的会计分录时，需要遵循该准则的规定，并做到合规合法、真实准确。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网肖宏伟：关于总局公告2014年29号实战应用分析【标 签】企业所得税汇算清缴【业务主题】企业所得税【来 源】源于征管 基于实践 法理兼顾 化解争议—总局公告2014年29号实战应用分析2013年度所得税汇算清缴工作几近尾声，各地对于困惑的征管问题依旧各自为战。

每年各省都有与汇算清缴相关的解释，但只对本地有效。

今年国家税务总局斟酌再三，下发了29号公告，虽然只明确了五个问题，但也为我们就个别税企争议问题的解决，指明了方向。

这五个问题均来源于实际征管稽查的所得税案件，对总局29号基本评价是：源于征管，基于实践，法理兼顾，化解争议。

一、关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理问题分析（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

此条款要点在于：1， 政府划转，企业不确认收入的行政级别：“县级以上人民政府（包括政府有关部门）”：县政府，地市一级政府的各委办局。

如果是乡镇政府无偿划转给企业的，不适用此条。

国有企事业单位向企业划转也不适用此条。

2， 取得政府划转资产的企业将所得作为国家资本金（包括资本公积）处理，不是征税所得。

如果企业做收入处理，应该征税。

3， 企业取得划转所得如果符合财税2011年70号文件，才能做不征税收入。

2023年卫生招聘考试之卫生招聘（财务）过关检测试卷A卷附答案单选题（共30题）1、2017年 6月，甲公司向境外乙公司（未在中国境内设立机构、场所）分配股息折合人民币1000万元。

已知预提所得税税率为10%。

计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的下列算式中，正确的是（）。

A.1000×10%×50%=50（万元）B.1000×10%=100（万元）C.1000×（1-25%）×10%=75（万元）D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（万元）【答案】 B2、下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（）。

A.盘存单B.实存账存对比表C.银行存款余额调节表D.往来款项对账单【答案】 B3、甲公司2019年5月取得主营业务收入1000万元，其他业务收入100万元，发生主营业务成本550万元，其他业务成本25万元，税金及附加200万元，管理费用500万元，信用减值损失50万元，投资收益480万元，公允价值变动损失200万元，资产处置收益20万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，甲公司适用的企业所得税税率为25％，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为（）万元。

A.125B.93.75C.525D.393.75【答案】 B4、下列各项中，关于收入确认和计量表述正确的有（）。

A.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内履约义务完成时确认收入B.当履约进度能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入C.资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度确认当期收入D.可以采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标确定恰当的履约进度【答案】 D5、下列各项中，不属于年度财务会计报告的组成部分的是（）。

度个人所得税经营所得汇算清缴及申报流程课件(一)度个人所得税经营所得汇算清缴及申报流程课件的主要内容包括：一、什么是个人所得税经营所得汇算清缴？个人所得税经营所得汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度内因从事个体经营、受承包、承租、提供专业技术或其他承包或经营所得，对企事业单位工作中的津贴、补贴，允许从事工作的交通、餐饮等费用，以及万能险当年不同年缴而领取当年享受的一次性收入等财产性收入，进行年度汇算，按规定计算纳税应缴纳的个人所得税的过程。

二、个人所得税经营所得汇算清缴申报条件1.纳税人在纳税年度内从事个体经营、受承包、承租、提供专业技术或其他承包或经营活动取得的应纳税所得额不超过12万元；2.纳税人在纳税年度内只有经营所得，无其他工资、薪金、稿酬、特许权使用费、股权激励所得、财产租赁所得、利息、股息红利、偶然所得、赔偿所得等其他所得；3.纳税人的经营所得按比例简易计税的方式计税，应纳税所得额已缴纳个人所得税，但仍未实现减征依据条件减征个人所得税的。

三、个人所得税经营所得汇算清缴流程1.从北京市税务局网站或国税电子税务局下载并填写《北京市个人所得税汇算清缴纳税申报表》；2.登陆国家税务总局的电子税务局网站，进入“个人缴税”，选择“远程办税”，点击“汇算清缴”；3.如没有数字证书，可以使用6位数字帐号和自定义密码登录；如有数字证书则可以选择数字证书；4.填写申报表信息并附上相关附表，完成后提交电子申报。

四、经营所得汇算清缴所需的材料1.《纳税申报表》及附表；2.营业执照复印件；3.主管税务机关闭卷材料；4.其他与纳税有关的材料。

以上是关于“度个人所得税经营所得汇算清缴及申报流程课件”的主要内容和要点，需要对所得进行计算和申报的个人可以参考此课件，按要求完成汇算清缴申报程序，避免不必要的税务问题和罚款。

2013年度企业所得税年度企业所得税2013年度纳税申报表填报讲解（内部材料，仅供业务学习参考，不得对外，与总局、市局政策不一致，以总局、市局的规定为准）1一、年度纳税申报表的结构及逻辑关系成本收入明细表费用明细表以公允价值计量资产纳税调整表广告业务宣传费跨年度纳税调整表利润总额计算应纳税额资产折旧、摊销纳税调整表资产减值准备项目纳税调整明细表应纳税所得额计算应纳税额纳税调整明细表长期股权投资所得（损失）明细表计算附列资料弥补亏损明细表附表五（1）税收优惠明细表境外所得税抵免以前年度境外所得税抵免情况表附表五（1）～附表五（9）2计算明细表二、年度纳税申报表的结构及逻辑关系补充情况表对跨地区经营的汇总纳税企业：总机构—补充情况表1、2、9；分支机构—补充情况表10对高新技术企业—补充情况表3、4、5对软件企业、集成电路企业—补充情况表6对技术先进性服务企业——补充情况表7对取得政策性搬迁收入的企业—补充情况表83二、年度纳税申报表的变化对年度纳税申报表作了修订、对汇算清缴客户端进行了升级1.研发费用加计扣除政策客户端：两个→一个申报表：明细表、汇总表作了调整2.创业投资企业的政策增加了一种投资方式：通过注册在苏州工业园区内有限合伙制创业投姿企业投资。

4二、年度纳税申报表的变化3.补充情况表数量的增加：7张→10张信息的内容4.增加校验关系研发费：附表五（1）与高新技术企业补充情况表软件企业、集成电路企业：条件技术先进型服务企业：条件5.财务报告的调整小企业会计准则、事业单位会计报表5三、年度纳税申报表主表现行的所得税申报表采用间接法计算应纳税所得额，即以企业会计利润总额为基础，以税法相关政策的规定进行纳税调整计算出应纳税所得额及应纳税额构成：利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算附列资料6三、年度纳税申报表主表第一部分：利润总额计算第13行“三、利润总额”必须与企业会计报表中利润表的利润总额一致。

《税审报告》的全称是《年度企业所得税汇算清缴鉴证报告》，指企业的年度企业所得税汇算清缴由第三方事务所审核，出具经过协会备案的鉴证报告。

具体流程有以下几点：1、确定企业税审目标；2、确定企业税审，制定企业税审方案；3、客户提供相关财务凭证及账簿等资料；4、审阅财务数据；5、编制税审底稿；6、出具企业审计征求意见稿；7、定稿，出具正式企业税审报告；8、《企业税审报告》时间为每年年5月31前。

所得税汇算清缴报告篇21、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)5、元月份各税电子回单(盖章)6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

所得税汇算清缴报告篇4对《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A1070 10）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明，对《纳税调整项目明细表》（A105000）的填报说明废止。