山东省国家税务局关于农村信用社2007年度上缴管理费税前扣除问题的通知

国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函〔2008〕264号【发布机构】：国家税务总局【发文日期】：2008-03-24【有效级别】：有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：一、关于汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。

在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。

二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。

企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。

三、关于职工福利费税前扣除问题2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。

国家税务总局关于中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2008.01.10•【文号】国税函[2008]11号•【施行日期】2008.01.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准的通知（国税函〔2008〕11号）北京、天津、广西、江苏省（区、市）国家税务局，厦门市国家税务局：现将中交第一公路工程局有限公司向所属企业提取2007年度总机构管理费的有关问题通知如下：根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发〔1996〕177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函〔2005〕115号）的有关规定，经审核，同意该公司2007年度向所属企业提取4017万元的总机构管理费。

其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。

该公司提取的管理费年终如有结余，应并入该公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照税务总局上述三个文件的规定，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件：中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准国家税务总局二○○八年一月十日附件：中交第一公路工程局有限公司所属企业2007年度总机构管理费扣除标准┌──┬──────────────────┬─────────┬──────────┐│序号│企业名称│金额（万元）│所在地│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│1│中交一公局第一工程有限公司│750│北京市昌平区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│2│中交一公局第二工程有限公司│275│江苏省苏州市│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│3│中交一公局第三工程有限公司│700│北京市通州区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│4│中交一公局第四工程有限公司│250│广西区南宁市│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│5│中交一公局第五工程有限公司│700│北京市朝阳区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│6│中交一公局第六工程有限公司│650│天津市塘沽区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│7│中交一公局厦门工程有限公司│600│厦门市集美区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│8│北京路桥机械厂有限公司│60│北京市朝阳区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│9│北京凯通物资有限公司│10│北京市通州区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│10│北京华通公路桥梁监理咨询有限公司│20│北京市朝阳区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│11│中交一公局勘察设计院有限公司│2│北京市朝阳区│├──┼──────────────────┼─────────┼──────────┤│││4017││└──┴──────────────────┴─────────┴──────────┘。

会计实务类价值文档首发！国税函[2010]80号解读：农村信用社上交省联合社的服务费税前扣除有依据-财税法规解读获奖文档
近日，国家税务总局发布了《关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函[2010]80号）文，明确了省联社为对各基层社提供管理、指导、协调和服务等，每年发生的服务性支出，由各基层社按比例共同负担的各项支出的税前扣除问题，包括处理的依据、分摊范围与计算方法、衔接处理等事项。

笔者对上述事项进行解读，以供纳税人参考。

按独立交易原则和配比原则进行处理
国税函[2010]80号规定，鉴于省联社和基层社的特殊的组成关系，关于省联社每年发生的服务性支出有关企业所得税处理问题是。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条及其实施条例第一百一十二条的规定。

《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

《实施条例》第一百一十二条规定：企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。

企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

可见，各基层联社每年承担的省联社每年发生的服务性支出企业所得税处。

财政部、中国人民银行、国家税务总局关于修订2007年政府收支分类科目的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部、中国人民银行、国家税务总局关于修订2007年政府收支分类科目的通知(2007年3月15日财预[2007]24号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行，新疆生产建设兵团财务局，中国电力监管委员会，国家电网公司，中国南方电网有限责任公司，内蒙古自治区电力有限责任公司：为适应预算收支管理的需要，现就《2007年政府收支分类科目》设置与使用作如下规定：一、在收入分类科目103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”03项“产权转让收入”下新增02目“电力改革预留资产变现收入”，科目说明为“中央收入科目。

反映电力体制改革中预留的发电资产变现收入。

”二、在支出功能分类科目215类“工业商业金融等事务”04款“电力”下增设17项“电力改革专项支出”，科目说明为“反映用电力改革预留资产变现收入安排的支持电网企业主辅分离等改革的支出。

”三、鉴于中国银河证券有限责任公司拟实行股改，且缴纳的所得税并不实行跨地区分享，对一些地方存续的银河证券有限责任公司缴纳的所得税，2007年仍不单设科目，一并在101类“税收收入”04款“企业所得税”24项“国有非银行金融企业所得税”09目“其他国有非银行金融企业所得税”中反映。

已通过其他科目办理缴库的，请按上述科目进行调整。

四、《2007年政府收支分类科目》附录一：一般预算收支科目按上述第一、二项规定作相应调整。

国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.04.16•【文号】国税发[1999]65号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的第八条（一）、（二）、第九条（二）、第十四条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：税务部门现行有效失效废止规章目录（发布日期：2010年11月29日，实施日期：2010年11月29日）宣布失效或废止国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业关于企业所得税征收管理办法》的通知（１９９９年４月１６日国税发〔１９９９〕６５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔１９９７〕７５号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。

附：１．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表２．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

涉农税收优惠政策解读2017涉农税收优惠政策解读新世纪以来指导“三农”工作的第12份中央一号文件——《关于加大改革创新力度加快农业现代化建设的若干意见》，2月1日由新华社受权发布。

《意见》明确，继续全面深化农村改革，推动新型工业化、信息化、城镇化和农业现代化同步发展。

下面是yjbys店铺为大家带来的涉农税收优惠政策解读的知识，欢迎阅读。

农产品加工流通货物与劳务税自产农产品。

增值税暂行条例规定，农业生产者销售的自产农产品(包括初加工、农民专业合作社、“公司+农户”经营模式)免征增值税。

有机肥产品。

《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税〔2008〕56号)规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

农资产品。

《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)规定，对企业生产销售的磷肥、氮肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥，免征增值税。

对农膜以及批发、零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农资产品，免征增值税。

蔬菜流通。

《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

鲜活肉蛋产品。

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

企业所得税减免税。

《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)规定了农产品生产加工免征或减征企业所得税的范围。

《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策。

农业科技创新货物与劳务税营业税。

营业税暂行条例规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。

中华人民共和国财政部令第62号财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》已经部务会议审议通过，现予公布。

财政部二0一一年二月二十一日附件：废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）（864件）一、废止的财政规章目录（5件）1.政府采购代理机构资格认定办法（2005年12月28日财政部令第31号）2.油气田企业增值税暂行管理办法（2000年3月13日财政部、国家税务总局财税字[2000]32号）3.农业综合开发财政有偿资金延期还款和呆账处理暂行规定（2000年1月12日财政部财发字[2000]2号）4.预算外资金财政专户会计核算制度（1998年12月27日财政部财综字[1998]164号）5.中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（1994年2月4日财政部（94）财法字第3号）二、失效的财政规章目录（4件）1.行政事业单位住房基金财务管理办法（1998年12月29日财政部财综字[1998]168号）2.预算单位清产核资办法（2000年4月7日财政部财清字[2000]3号）3.村合作经济组织财务制度（试行）（1996年3月14日财政部财农字[1996]50号）4.世界银行贷款项目采购管理暂行规定（1996年11月18日财政部、国家机电产品进出口办公室财世司字[1996]167号）三、废止的财政规范性文件目录（415件）综合类1.关于印发《中央廉租住房保障专项补助资金实施办法》的通知（2007年10月10日财政部财综[2007]57号）2.关于发布《新型墙体材料专项基金征收和使用管理办法》的通知（2002年9月12日财政部、国家经贸委财综[2002]55号）3.关于军队有偿转让空余土地有关问题的通知（1993年7月7日财政部、国家土地管理局、总后勤部（93）财综字第159号）法制类4.关于建立和完善财政行政复议行政应诉和行政处罚案件统计报告制度的通知（2000年10月30日财政部财法[2000]38号）5.关于印发财政部行政处罚有关文书格式的通知（1999年10月2日财政部财法字[1999]59号）税收类6.关于个人住房转让营业税政策的通知（2008年12月29日财政部、国家税务总局财税[2008]174号）7.关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知（2008年10月29日财政部、国家税务总局财税[2008]141号）8.关于地方商品储备有关税收问题的通知（2008年8月15日财政部、国家税务总局财税[2008]110号）9.关于印发《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知（2008年8月1日财政部、国家税务总局财税[2008]108号）10.关于印发《内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知（2008年7月2日财政部、国家税务总局财税[2008]94号）11.关于二甲醚增值税适用税率问题的通知（2008年6月11日财政部、国家税务总局财税[2008]72号）12.关于在苏州工业园区进一步做好鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关税收政策的通知（2007年12月7日财政部、国家税务总局、商务部、科技部财税[2007]143号）13.关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣（退税）有关问题的补充通知（2007年9月6日财政部、国家税务总局财税[2007]128号）14.关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知（2007年7月26日财政部、国家税务总局财税[2007]101号）15.关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知（2007年7月7日财政部、国家税务总局财税[2007]80号）16.关于调整证券（股票）交易印花税税率的通知（2007年5月30日财政部、国家税务总局财税[2007]84号）17.关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知（2007年5月11日财政部、国家税务总局财税[2007]75号）18.关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知（2007年5月18日财政部、国家税务总局财税[2007]61号）19.关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（2007年2月7日财政部、国家税务总局财税[2007]31号）20.关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（2007年1月10日财政部、国家税务总局财税[2007]10号）21.关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知（2007年1月8日财政部、国家税务总局财税[2007]6号）22.关于建筑业营业税若干政策问题的通知（2006年12月22日财政部、国家税务总局财税[2006]177号）23.关于嵌入式软件增值税政策问题的通知（2006年12月20日财政部、国家税务总局财税[2006]174号）24.关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知（2006年12月5日财政部、国家税务总局财税[2006]153号）25.关于2006年东北地区固定资产进项税额退税问题的通知（2006年11月17日财政部、国家税务总局财税[2006]156号）26.关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知（2006年11月15日财政部、国家税务总局、商务部、科技部财税[2006]147号）27.关于支持天津滨海新区开发开放有关企业所得税优惠政策的通知（2006年11月15日财政部、国家税务总局财税[2006]130号）28.关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知（2006年10月8日财政部、国家税务总局财税[2006]140号）29.关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（2006年9月26日财政部、国家税务总局财税[2006]15号）30.关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知（2006年9月25日财政部、国家税务总局财税[2006]135号）31.关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（2006年9月8日财政部、国家税务总局财税[2006]88号）32.关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（2006年9月1日财政部、国家税务总局财税[2006]126号）33.关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知（2006年8月18日财政部、国家税务总局财税[2006]100号）34.关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知（2006年8月17日财政部、国家税务总局财税[2006]114号）35.关于部分国家储备商品有关税收政策的通知（2006年8月16日财政部、国家税务总局财税[2006]105号）36.关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知（2006年8月3日财政部、国家税务总局财税[2006]102号）37.关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知（2006年7月27日财政部、国家税务总局财税[2006]111号）38.关于纳税人向艾滋病防治事业捐赠有关所得税政策问题的通知（2006年6月27日财政部、国家税务总局财税[2006]84号）39.关于调整房地产营业税有关政策的通知（2006年6月6日财政部、国家税务总局财税[2006]75号）40.关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知（2006年5月10日财政部、国家税务总局财税[2006]61号）41.关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知（2006年4月10日财政部、国家税务总局财税[2006]44号）42.关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知（2005年12月19日财政部、国家税务总局财税[2005]183号）43.关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知（2005年12月6日财政部、国家税务总局财税[2005]176号）44.关于企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除问题的通知（2005年9月29日财政部、国家税务总局财税[2005]137号）45.关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知（2005年9月17日财政部、国家税务总局财税[2005]136号）46.关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知（2005年7月1日财政部、国家税务总局财税[2005]109号）47.关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知（2005年7月20日财政部、国家税务总局财税[2005]74号）48.关于新疆出版印刷企业增值税政策的通知（2005年3月24日财政部、国家税务总局财税[2005]47号）49.关于铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知（2005年3月8日财政部、国家税务总局财税[2005]33号）50.关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（2005年2月24日财政部、国家税务总局财税[2005]28号）51.关于东北老工业基地资产折旧与摊销政策执行口径的通知（2005年2月2日财政部、国家税务总局财税[2005]17号）52.关于扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策的通知（2005年2月22日财政部、国家税务总局财税[2005]15号）53.关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（2004年12月27日财政部、国家税务总局财税[2004]227号）54.关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知（2004年12月27日财政部、国家税务总局财税[2004]226号）55.关于电信企业有关企业所得税问题的通知（2004年12月10日财政部、国家税务总局财税[2004]215号）56.关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知（2004年11月12日财政部、国家税务总局财税[2004]177号）57.关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的补充通知（2004年10月29日财政部、国家税务总局财税[2004]178号）58.关于印发《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知（2004年9月20日财政部、国家税务总局财税[2004]168号）59.关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知（2004年9月20日财政部、国家税务总局财税[2004]153号）60.关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知（2004年9月14日财政部、国家税务总局财税[2004]156号）61.关于暂缓执行低污染排放小汽车减征消费税政策的通知（2004年8月30日财政部、国家税务总局财税[2004]142号）62.关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知（2004年8月11日财政部、国家税务总局财税[2004]139号）63.关于调整陕西省部分地区煤炭企业资源税税额的通知（2004年7月26日财政部、国家税务总局财税[2004]128号）64.关于调减台球保龄球营业税税率的通知（2004年6月7日财政部、国家税务总局财税[2004]97号）65.关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知（2004年2月4日财政部、国家税务总局财税[2004]25号）66.关于调整进口卷烟消费税税率的通知（2004年1月29日财政部、国家税务总局财税[2004]22号）67.关于明确重庆市非统配矿煤炭资源税税额的通知（2004年1月16日财政部、国家税务总局财税[2004]23号）68.关于试点地区农村信用社税收政策的通知（2004年1月2日财政部、国家税务总局财税[2004]35号）69.关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的通知（2003年12月12日财政部、国家税务总局财税[2003]245号）70.关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知（2003年9月12日财政部、国家税务总局财税[2003]205号）71.关于民航系统8项行政事业性收费不征收营业税的通知（2003年8月8日财政部、国家税务总局财税[2003]170号）72.关于代办外国领事认证费等5项经营服务性收费征收营业税的通知（2003年8月8日财政部、国家税务总局财税[2003]169号）73.关于小城镇建设中有关耕地占用税问题的批复（2003年7月3日财政部、国家税务总局财税[2003]140号）74.关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知（2003年5月14日财政部、国家税务总局财税[2003]116号）75.关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知（2003年2月13日财政部、国家税务总局财税[2003]12号）76.关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第六批）的通知（2003年2月8日财政部、国家税务总局财税[2003]15号）77.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知（2002年12月12日财政部、国家税务总局财税[2002]182号）78.关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知（2002年10月10日财政部、国家税务总局财税[2002]70号）79.关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第五批）的通知（2002年8月12日财政部、国家税务总局财税[2002]117号）80.关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知（2002年7月10日财政部、国家税务总局财税[2002]105号）81.关于印发《国有文物收藏单位接受境外捐赠、归还和从境外追索的中国文物进口免税暂行办法》的通知（2002年6月25日财政部、国家税务总局、海关总署财税[2002]81号）82.关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知（2002年6月1日财政部、国家税务总局财税[2002]56号）83.关于苏州工业园区内资企业所得税优惠政策的通知（2002年5月22日财政部、国家税务总局财税[2002]74号）84.关于扩大新疆新华书店增值税退税范围的通知（2002年3月14日财政部、国家税务总局财税[2002]45号）85.关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（2002年3月13日财政部、国家税务总局财税[2002]29号）86.关于加油机安装税控装置有关税收优惠政策的通知（2002年2月2日财政部、国家税务总局财税[2002]15号）87.关于提高农产品进项税抵扣率的通知（2002年1月9日财政部、国家税务总局财税[2002]12号）88.关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知（2001年12月1日财政部、国家税务总局财税[2001]198号）89.关于林业税收政策问题的通知（2001年11月1日财政部、国家税务总局财税[2001]171号）90.关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知（2001年10月8日财政部、国家税务总局财税[2001]152号）91.关于降低农村信用社营业税税率的通知（2001年10月8日财政部、国家税务总局财税[2001]163号）92.关于棉花进项税抵扣有关问题的补充通知（2001年10月1日财政部、国家税务总局财税[2001]165号）93.关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知（2001年9月8日财政部、国家税务总局财税[2001]160号）94.关于停止执行以交付产品方式支付本息和租赁费免征利息及租金预提所得税优惠政策的通知（2001年9月8日财政部、国家税务总局财税[2001]162号）95.关于调整部分进口商品消费税税率的通知（2001年8月27日财政部、国家税务总局财税[2001]153号）96.关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知（2001年8月23日财政部、国家税务总局财税[2001]145号）97.关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第四批）的通知（2001年8月23日财政部、国家税务总局财税[2001]144号）98.关于经营性公墓营业税问题的通知（2001年7月3日财政部、国家税务总局财税[2001]117号）99.关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知（2001年4月29日财政部、国家税务总局财税[2001]78号）100.关于农村信用社有关企业所得税政策问题的通知（2001年4月28日财政部、国家税务总局财税[2001]55号）101.关于调整部分娱乐业营业税税率的通知（2001年4月19日财政部、国家税务总局财税[2001]73号）102.关于“十五”期间对国有森工企业减免原木农业特产税的通知（2001年4月14日财政部、国家税务总局财税[2001]60号）103.关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知（2000年12月15日财政部、国家税务总局财税[2000]139号）104.关于中央所属有色金属企事业单位管理体制改革后企业所得税入库级次和征收管理问题的通知（2000年9月26日财政部、国家税务总局财税[2000]89号）105.关于证券基金管理公司缴纳企业所得税问题的通知（2000年9月21日财政部、国家税务总局财税[2000]90号）106.关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第三批）的通知（2000年8月9日财政部、国家税务总局财税[2000]31号）107.关于省级财政物价部门批准设立的行政事业性收费应否缴纳企业所得税问题的批复（2000年4月20日财政部、国家税务总局财税字[2000]48号）108.关于中外合作海上油（气）田放弃费财税处理的通知（2000年2月18日财政部、国家税务总局财税字[2000]21号）109.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（2000年1月14日财政部、国家税务总局财税字[2000]49号）110.关于对国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税的通知（1999年12月31日财政部、国家税务总局财税字[1999]304号）111.关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知（1999年12月8日财政部、国家税务总局财税字[1999]290号）112.关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知（1999年10月9日财政部、国家税务总局财税字[1999]258号）113.关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知（1999年6月21日财政部、国家税务总局财税字[1999]192号）114.关于对育林基金不应征收营业税的通知（1998年12月30日财政部、国家税务总局财税字[1998]179号）115.关于调整含铅汽油消费税税率的通知（1998年11月30日财政部、国家税务总局财税字[1998]163号）116.关于调整增值税运输费用扣除率的通知（1998年6月12日财政部、国家税务总局财税字[1998]114号）117.关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知（1998年6月12日财政部、国家税务总局财税字[1998]113号）118.关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知（1998年4月20日财政部、国家税务总局财税字[1998]50号）119.关于外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收企业所得税问题的通知（1998年3月19日财政部、国家税务总局财税字[1998]59号）120.关于事业单位工资所得税前扣除问题的通知（1998年2月19日财政部、国家税务总局财税字[1998]18号）121.关于加强商业环节增值税征收管理的通知（1998年1月9日财政部、国家税务总局财税字[1998]4号）122.关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第二批）的通知（1997年12月3日财政部、国家税务总局财税字[1997]117号）123.关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知（1997年11月25日财政部、国家税务总局财税字[1997]116号）124.关于外商投资企业投资人民防空工程有关税收问题的通知（1997年10月22日财政部、国家税务总局财税字[1997]121号）125.关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知（1997年10月21日财政部财税字[1997]75号）126.关于对内资渔业企业从事捕捞业务征收企业所得税问题的通知（1997年10月20日财政部、国家税务总局财税字[1997]114号）127.关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知（1997年6月23日财政部、国家税务总局财税字[1997]77号）128.关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知（1997年5月22日财政部、国家税务总局财税字[1997]5号）129.关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（1997年5月8日财政部、国家税务总局财税字[1997]49号）130.关于外资金融机构经营人民币业务有关税收问题的通知（1997年5月5日财政部、国家税务总局、中国人民银行财税字[1997]52号）131.关于养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知（1997年3月24日财政部、国家税务总局财税字[1997]33号）132.关于人民防空办公室收取人防工程使用费征收所得税问题的通知（1997年3月10日财政部、国家税务总局财税字[1997]36号）133.关于企业收取和缴纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知（1997年2月17日财政部、国家税务总局财税字[1997]22号）134.关于股份公司取得的新股申购冻结资金利息征收企业所得税问题的通知（1997年2月12日财政部、国家税务总局财税字[1997]13号）135.关于国有商业银行所得税计缴及有关问题的复函（1996年12月25日财政部、国家税务总局财税字[1996]106号）136.关于企业所得税几个具体问题的通知（1996年11月1日财政部、国家税务总局财税字[1996]79号）137.关于对国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税问题的通知（1996年8月2日财政部、国家税务总局财税字[1996]68号）138.关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知（1996年7月5日财政部、国家税务总局财税字[1996]50号）139.关于调整陕西榆林地区煤炭资源税税额的通知（1996年6月13日财政部、国家税务总局财税字[1996]36号）140.关于乡镇企业东西合作示范项目有关财税政策问题的通知（1996年3月26日财政部、国家税务总局财税字[1996]28号）141.关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知（1996年2月16日财政部、国家税务总局财税字[1996]20号）142.关于1995年进口铜原料进口环节增值税先征后返的补充通知（1995年12月1日财政部财税政字[1995]219号）143.关于追加计划内进口聚乙烯进口环节增值税先征后返指标的通知（1995年10月18日财政部、国家税务总局财税字[1995]99号）144.关于1995年进口铜原料进口环节增值税先征后返的通知（1995年9月22日财政部财税政字[1995]198号）145.关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知（1995年8月20日财政部、国家税务总局财税字[1995]15号）146.关于长江三峡库区移民开发税收政策的通知（1995年8月13日财政部、国家税务总局财税字[1995]34号）147.关于企业补贴收入征税等问题的通知（1995年8月9日财政部、国家税务总局财税字[1995]81号）148.关于对1995年配额内进口的农药中间体进口增值税先征后返的通知（1995年6月7日财政部、国家税务总局财税字[1995]51号）149.关于对军队占用耕地改变用途应补缴耕地占用税的批复（1995年6月6日财政部财税政字[1995]31号）150.关于营业税几个政策问题的通知（1995年6月2日财政部、国家税务总局财税字[1995]45号）151.关于对1995年配额内进口农药征免进口税收的通知（1995年4月28日财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局财税字[1995]30号）152.关于对海绵钛产品增值税问题的通知（1995年4月25日财政部、国家税务总局财税字[1995]38号）153.关于明确尼龙弹力丝对台贸易调节税税率问题的函（1995年3月27日财政部、国家税务总局财税字[1995]32号）154.关于必须严格执行税法统一规定不得擅自对行政事业单位收费减免营业税的通知（1995年1月19日财政部、国家税务总局财税字[1995]6号）155.关于金银首饰消费税按5%征收的通知（1994年12月6日财政部、国家税务总局财税字[1994]91号）156.关于油气田企业增值税计算缴纳方法问题的通知（1994年10月22日财政部、国家税务总局财税字[1994]73号）157.关于对煤炭调整税率后征税及退还问题的通知（1994年6月8日财政部、国家税务总局财税字[1994]36号）158.关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税的通知（1994年6月7日财政部、国家税务总局财税字[1994]35号）159.关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知（1994年6月3日财政部、国家税务总局财税字[1994]10号）160.关于印发《企业所得税若干政策问题的规定》的通知（1994年5月13日财政部、国家税务总局财税字[1994]9号）161.关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知（1994年4月27日财政部、国家税务总局财税字[1994]22号）162.关于自来水征收增值税问题的通知（1994年4月12日财政部、国家税务总局财税字[1994]14号）163.关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知（1994年4月12日财政部、国家税务总局财税字[1994]12号）164.关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知（1994年3月29日财政部、国家税务总局财税字[1994]4号）165.关于企业所得税若干优惠政策的通知（1994年3月29日财政部、国家税务总局财税字[1994]1号）166.关于“三资”企业建旅游、服务等设施应征收耕地占用税的批复（1993年10月29日财政部（93）财农税字第59号）167.关于接受港澳台同胞、海外侨胞及外籍华人捐款建设占地应征收耕地占用税的批复（1992年12月2日财政部（92）财农税字第78号）168.关于耕地占用税公路建设用地范围问题的批复（1992年7月17日财政部（92）财农税字第33号）169.关于寺庙教堂占用耕地应照章征收耕地占用税的批复。

财政部国家税务局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有问题的通知通知如下:1、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计证个人所得税时，个人工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拔缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

3、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实的除。

4、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管管问题的通知通知如下：1、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位代保代缴税款时，依法据实扣除。

2、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据、依法据实扣除。

3、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

有关增值税若干政策问题解答1、问：对纳税人外购货物进行分包装后销售是否按生产性行为对待？答：对纳税人人事外购进行分包装后销售的，在征税时按生产性行为对待。

国家税务总局关于农村信用合作社县联社管理费问题的批复
正文：
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国家税务总局关于农村信用合作社县联社管理费问题的批复
（国税发〔２０００〕５２１号）
你局《关于农村信用社县联社管理费问题的请示》（晋国税所发）收悉。

经研究，现批复如下：
农村信用社县联社应按照《国家税务总局关于农村信用社管理机构提取管理费问题的通知》的规定提取管理费，不得加大比例向基层信用社提取或分摊管理费。

县联社按规定提取的管理费不足使用的，经主管税务机关批准后，其差额部分，可向其直属营业部分摊，并准予其直属营业部在税前扣除。

国家税务总局
二０００年七月十一日
——结束——。

农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引为指导农村商业银行、农村合作银行组建过程中农村信用社的清产核资工作，保证清产核资工作质量，特制定本工作指引。

清产核资工作应遵循现行法律、法规进行，但由于农村信用社性质为合作制企业，改制为农村商业银行、农村合作银行带有终止清算性质，现行法律、法规不完全适用的，筹备工作小组、中介机构应本着公正、合理的原则就相关内容制定具体办法。

一、指导思想与总体要求(一)清产核资的根本目的，是全面审计评估农村信用社资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。

通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障农村信用社原社员、职工及增资扩股后新股东各方的合法利益，清产核资应全面准确清查农村信用社资产负债及所有者权益，正确评估农村信用社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。

针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行、农村合作银行开业后的健康平稳运行打好基础。

(二)清产核资工作必须聘请具备资格的中介机构进行。

清产核资工作由会计师事务所进行，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的事务所进行，中国注册资产评估师出具报告。

(三)清产核资及资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作，不是对农村信用社自查工作的认定。

即使农村信用社在统一法人时已自行进行了清产核资，此次仍应聘请中介机构重新独立开展清产核资工作。

农村信用社自行清产核资结果可作为中介机构工作的辅助。

清产核资依据国家统一的会计制度及现行政策进行。

当前政策未明确或政策之间有冲突的地方，由省改革领导小组明确意见。

(四)清产核资及净资产分配工作程序为：1．按会计核算要求清查审计农村信用社表内外的全部资产、负债和所有者权益；2．按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估；3．认定净资产；4．净资产分配。

(五)清产核资的范围为联社及所辖农村信用社。