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税源管理专业化关于税源管理专业化的探索和思辨一、江苏国税税源专业化管理的实践在去年全国征管和科技工作会议上，宋局长明确提出了树立风险管理理念，实施信息管税，勾画了风险管理为导向的税收管理专业化管理基本目标。
在今年全国税务工作会议上，肖捷局长的报告、钱局长总结中要求，深入推进专业化管理，不断强化税收征管基础工作，其中一项重点工作是探索税源专业化管理新模式。
其主要内容是以税收风险管理为导向，对税源实施科学分类，合理调整征管机构职责，整合优化各部门管理资源，创新税收管理员制度，我们认为肖局长、钱局长和宋局长的报告中有关税源专业化管理问题十分及时，非常必要，是破解当前税收管理中很多突出问题和矛盾的一个重要突破口，为全国税务系统推进税源管理专业化指明了方向，在我国税收管理现代化进程中具有里程碑意义。
下面，首先介绍一下我们江苏国税落实肖局长、钱局长、宋局长讲话精神，深入推进税源专业化管理的实践情况：去年以来，我们江苏国税根据总局统一部署要求，把树立风险管理理念，推进信息管税，实施税源管理专业化，不断推进征管制度创新和业务变革等几项重要工作联系起来，统筹安排，整体推进取得一定成效，在2010全省国税工作会议上，我们周局长报告专门阐述了专业化管理、信息管税、风险管理等工作要求之间的内在联系和规律性，为各级国税机关统一思想认识奠定基础；在2010年全系统七项主要工作任务中，关于税源管理专业化的部署要求成为报告的主要内容，占据其中的三项，比较明确细化了今年深化税收风险管理，推进专业化管理的各项目标任务和主要工作措施。
我们认为，江苏国税专业化格局和总局的意见在方向上是一致的，在一些环节有所差异，具体汇报如下：1、建立以税收风险管理为导向的税源管理专业化运行机制（1）建立以风险管理为导向的税源管理专业化运行机制，就是按照风险管理的流程要求，在省市县分局四级国税机关层级之间、部门之间，以税收风险目标规划、风险分析识别、风险等级排序、风险应对处理和绩效评价为主线，对税源管理职能进行分解分工；在外部对纳税人以纳税人的规模、行业、风险类型扽为基础，按照风险等级进行分类管理，形成各级各部门之间上下衔接互动、运行顺畅的信息化、专业化、立体化的税源管理运行机制。
年以来，我局按照税收科学化、精细化、专业化管理的总体要求，以强化税源监控、优化业务流程、提升征管质量为目标，在推进税源精细化、专业化管理方面进行了深入地探索和实践，税源管理方式更加科学、监控力度明显增强、征管质量稳步提高、税收收入持续增长。
与此同时，也暴露了一些亟待解决的问题，需要及时加以解决。
本文就我局在税源专业化管理方面的具体实践及存在问题进行简要评估分析，并对加强和推进税源科学化、精细化、专业化管理进一些浅显的思考和探索，与大家共同探讨。
一、实施税源专业化管理的基本思路和必要性税源专业化管理，是依据国民经济行业的分类口径，对所辖纳税户按照其行业经营特征和财务核算特点以及由此引起的涉税问题进行科学分类，对日常事项、申报征收和评估分析等采取专门的税收管理制度，从而实现税源监控科学化、精细化、规范化的目的。
为此，需要进一步解放思想、更新观念，上下齐动，实现从“一人多管，各自为营”到“行业小组专管、既分工又协作”的转变，从而解决以往税收管理员大小户统管、各行业统管而管不了、管不好的问题。
专业化管理主要有两种方式：一是分行业管理。
即在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。
二是分规模管理，即在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。
实行专业化的管理是税收管理体制上的一个创新，它不只是由以往划片管理变为分行业管理，而是以分行业管理为主线，根据不同行业特点探索出不同的税收管理模式，使税收管理的专业精细、规范到位。
首先是实现了对税源的科学化、精细化管理，解决了部分税源管理不到位问题，并使同类纳税人之间的税负大致趋于平衡，避免畸轻畸重现象的发生。
其次是强化了各类税源管理，提升了税源控管能力，实现了管理效能的最大化，有利于推进依法治税。
第三是优化人力资源配置，进一步理顺税源管理机构和岗位职责，调整人员配置和分工，使现有征管资源更加适应税源专业化管理工作的要求。
中国税源专业化管理理论与实践（上）伦玉君国家税务总局科研所理论政策研究室副主任各位学员，大家好。
我是伦玉君，在国家税务总局科研所工作。
很高兴今天有机会，我们来一起研究探讨我国税源专业化管理问题。
今天，我讲座的题目是中国税源专业化管理的理论与实践。
近年来，随着我国征管形式的不断发展和征管改革的不断深入，税源专业化管理作为税收征管实践的一个新的模式，越来越得到各方的重视。
全国很多地方全系统都广泛地开展了税源专业化管理的实践和探索，并且取得了很好的效果。
我们来简单地看一下它的脉络。
2009年6月份的税源专业化管理，第一次正式提出是在2009年6月的全国税收征管和科技工作会议上提出来的，要建立信息化、专业化、立体化的税源管理体系。
同时，专业化还做了进一步的解释。
指的是要在税源管理上突破现有按属地划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源的配置，实行对外，按纳税人的属地、规模、行业、风险等分类。
对内，在坚持管户与管事相结合的同时，探索按一些重要事项环节分工，组织形式上采取个人和团队相结合的专业化管理。
在2009年全国税务工作会议上，总局肖捷局长就进一步提出：要大力推行税收的科学化、专业化和精细化的管理。
2010年10月，国家税务总局决定开展税源专业化管理的试点，选择8个单位，包括安徽国税、广东国税、江苏国税、河南国税、上海国税、青岛国税、广东地税和山东地税。
同时下发了开展税源专业化管理试点的指导意见。
这是（国税发〔2010〕101号），非常重要的一个文件。
在这个文件里进一步提出：加强税收风险管理，实施信息管税，实行分类分级管理，规范税收征管程序，完善税源管理运行机制等试点内容。
2010年年底的全国税收工作会议上又进一步提出，必须坚持税源专业化管理的工作方式。
2011年4月份，《“十二五”时期税收发展规划纲要》上明确：要实行分级分类的管理，按照纳税人的规模、行业，兼顾一些特定业务，对税源进行科学分类，优化管理资源配置。
税源专业化管理是在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、管理风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。
税源专业化管理是国家税务总局“十二五”税收征管创新的重点，其实质是对原有管制型税源管理体系的再造，形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系，必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时，引发税源企业(纳税人)税务管理相应的创新和变革。
1、税源管理的涵义。
税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源渠道通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。
税源管理是税收征管工作的核心。
而企业作为税收来源的最主要渠道，必然成为税源管理的重心。
2、专业化管理的内涵。
专业化管理通常具备以下特征：管理职能专业分工与管理组织机构的专业分工相契合。
税源管理要上升为税源专业化管理，必须满足专业化管理的上述条件。
具体而言，至少应包括以下方面内容：一是税源的分类管理专业化；二是税务机构设置专业化；三是岗位设置与业务流程专业化；四是纳税服务专业化。
所以，税源专业化管理是税源管理与专业化管理内涵的有机集合，其目的是集中有限的税收管理资源投入到最能产生税源管理效益的活动中去，以获得更高效率、更多效益以及更强竞争力。
3、税收专业化与税源专业化的相互关系。
从税源与税收关系角度看，税源归属税收范畴，税收隐含着税源。
税源管理是税收管理的基础，税收管理的核心是税源管理。
税收和税源这两者的相互关系将固化成一项基本理念，成为今后税收工作的长期指导思想，引发税收管理体制持续而深入的变革创新，必将对税收管理体制产生深远的影响。
与传统的税源管理模式相比，税源专业化管理模式主要有四个方面的特点：一是在管理理念上，传统模式侧重于组织收入为中心的税收征收职能，而税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能。
关于税源专业化管理（主要内容）一、为什么要探索税源管理新模式二、我国税源管理模式的实践三、税源专业化管理的基本内涵四、推行税源专业化管理的条件和指导思想五、我省推行税源专业化管理的主要内容六、我省推行税源专业化管理的工作部署一、为什么要探索税源管理新模式（一）税收征管现状和纳税遵从分析1、税收专项整治入库税款总量大，占整体税收的比重高。
2、不断查处大的票案、税案。
3、查补税款的深度加大（二）税源管理中存在的主要问题1、纳税规模不断扩大，管理力量相对不足2、税收集中度不断增大，管理力量相对分散数据、人员呈向上移、压力、责任向下移的趋势3、纳税人集团化发展，税收征管难度加大企业总分机构数量大幅增加企业跨区域经营趋势扩大交易复杂度增大4、税源分析多头无序，管理的有效性不强5、税收管理员职责大而全，不利于税源精细化管理二、我国税源管理模式的实践（一）第一阶段（建国以来—80年代末90年代初）这个阶段的税源管理实行“一人进厂，各税统管”，税收专管员负责纳税人的所有涉税事宜，集征收、管理、检查于一身，可以说税收专管员就是企业的“保姆”。
（二）第二阶段（80年代末90年底初—20世纪末）这一阶段，基本上采取了“属地+分类”的税源管理模式，税收信息化开始起步，但没有支撑作用。
（三）第三阶段（2001年—至今）这个阶段，税收信息化快速发展，技术、业务融合度不断加强，数据集中趋势明显，数据应用水平明显提高，税源管理基本上采取了“属地管户”的模式，基层税务分局成为税源管理的主体。
结论：税收征管体制和税源管理模式要随着经济主体和信息技术的发展而发展，经济发展和信息技术决定着征管体制和税源管理模式，征管体制和税源管理模式要与经济发展状况和信息技术水平相适应。
三、税源专业化管理的基本内涵（一）两大核心业务税源管理和纳税服务是税收征管的两大核心业务（二）三个管理理念1、促进纳税遵从是税收征管的根本任务和目标（执法+服务=遵从）2、信息管税（1）信息与数据。
