工程施工企业内部控制存在的问题及对策

BUSINESS MANAGEMENT 企业管理
随着社会经济的不断发展，工
程建设在社会中的作用越来越突出十分重要的地位，重视工程施工企业的发展，有利于提高我国的工程施工质量，对于建筑工程、桥梁工程、公路工程的建设具有重要意义。

近年来，我国的工程施工技术不断提高，催生了一大批工程施工企业。

与此同时，工建筑施工行业的竞争压力也越来越大，为了适应企业发展的需要，需要加强企业的的内部控制。

本文结合我国工程施工企业内部控制进行探析，分析企业内控中存在的问题，并提出强化内部控制的有效对策。

工程施工企业内部控制必要性
有利于提升工程项目施工质量
工程施工企业加强内部控制，能够提升企业的经济效益。

工程施工企业加强内部控制，能够完善企业的审计监督机制，可以对企业的会计工作起到监督作用；完善的内控体系可以实现企业内部各部门的互相沟通与交流，这能够促使企业资金规范化流动。

加强内控可以将企业的各项支出如实反映于施工账目中，避免了资金滥用等现象的发生，促使项目资金合理化流动。

有利于规避企业经营风险加强工程施工企业的内部控制，可以健全企业的风险管理体系，提升企业的风险规避能力。

工程施工企业可以结合影响工程施工项目的内外部因素对企业资金运营过程中可能出现的风险进
行分析，以便提前做好防范措施，避免
风险规避不力因素给给企业带来重大
的损失。

提升企业财务管理水平
加强企业的内部控制，可以提升
部门之间的协调性，有利于实现统筹兼
顾，能够发挥整体效益，避免各个职能
部门各自为政，缺乏统一、协调管理，
影响企业的经营管理。

加强内部控制可
以在一定程度上完善企业的财务管理
体系，构建科学的监督约束机制，这可
以大大提升企业的财务管理水平。

工程施工企业内部控制中存在的问
题
缺乏完善的内部控制制度
工程施工企业加强内部控制，完
善的内控制度是保证，通过明确的制
度建设可以将企业内控工作细化到各
个环节，促使内控工作更具有可操作
性，当前部分工程施工企业内因控制度
不完善，使得企业各项工作的约束性不
足，大大降低了企业的工作效率。

以L
工程施工企业为例，企业不重视制定
完善的内控制度，致使建筑工程项目的
预算不足，最终造成建筑资源的浪费。

除此之外，企业在工程施工过程中，对
于采购费用、人工费、项目管理等环节
的资金投入不合理，最终导致工程不
能不如期完成，工程的质量难以达到预
期模板。

最终工程完成后，由于前期预
算不足，导致项目资金难以进行有效的
校核。

风险防范机制不健全
企业经营风险是客观存在的，不可
能完全避免，只能通过完善风险防控
机制，降低或者减少企业经营风险的发
生。

当前部分工程施工企业对于企业经
营风险的防范、控制重视度不够，结果
导致企业面临较大的经济损失。

企业的
风险识别防范机制不健全，不能对企业
可能面临的风险进行有效的预测和评
估，这使得企业的风险管理仅仅停留在
事后处理，不能做到事前防范，对于经
营风险的控制，事前防范是关键。

物料管理不规范
工程施工物料管理是项目施工的
重点，物料成本在整个项目施工中占据
较大比例，企业加强内部控制应重视对
物料的管理。

当前部分企业的物料管理
机制不规范，以L工程施工企业为例，
工程施工企业对于材料的领用缺乏严
格的制度管控，缺乏严格的领用制度，
导致物料废品损失成本较大，增加了企
业的施工成本。

财务人员综合素养有待提升
内控人员是工程施工企业内部控
制的直接执行者，内控人员的专业水平
有限，缺乏对于内控管理的系统性认
识，会影响工程施工企业内部控制工作
的执行效率。

当前部分工程施工企业不
重视培养、宣传专业型财务人才，将工
工程施工企业内部控制存在的问题及对策■文/袁伟
242CHINA SME
作重点放在如何增加盈利上面，缺乏对于财务人才的重视。

部分企业的财务人员只具备一些基本的会计核算技能，而对于财务控制和监督技能不足，缺乏专业的经验，这使得财务人员在面临企业财务问题时，不能及时制定出相应的解决措施，对于财务问题的处理效率不高。

另外，财务人员在开展财务工作时，只是从自身专业出发，没有结合企业的实际情况进行全面的分析，这使得财务工作脱离企业实际，财务数据不能为企业经营决策提供科学的参考。

工程施工企业加强内部控制的有效
策略
加强企业财务委派制度建设工程施工企业加强内部控制，应重视在企业内实行财务委派制度，提升企业财务管理水平，保证工程项目有序进行。

财务管理是工程施工企业内部管理的核心，实施财务委派制度，可以强化内部控制。

实施财务委派制度，工程施工企业要确保财务制度的执行，加强对财务行为的监督，同时注重提升财务管理人员的专业素养。

通过财务委派制可以使财务主管严格按照相关业务流程进行操作，有利于发挥财务监督作用。

实施财务委派制应从以下几个方面进行：其一，工程项目财务主管应定期向企业财务部提供工程项目管理中的报表，要积极配合财务部门工作的开展，力求将内控贯穿于企业管理各个环节。

其二，重视选聘优秀的工程项目财务主管，同时要重视完善对项目负责人的监督机制，制定项目负责人绩效考核标准，将其绩效与业务表现挂钩，不定期核查项目负责人工作情况，对于存在不良行为的情况应采取严厉惩罚措施。

其三，实行财务负责人定期轮换制，工程项目经理与财务主管的合作时长应少于三个月，通过这种方式降
低企业徇私行为，避免给企业带来经
济损失。

建立健全企业审计监督体系
工程施工企业加强内部控制，应重
视完善内部审计监督体系，通过加强监
督，可以规范企业的财务行为。

工程施
工企业审计监督工作应重视做好以下
四个方面工作：其一，重视账款回收工
作；其二，审计结算项目；其三，重视对
预算编制的审计；其四，对项目投入进
行审计。

企业应重视对财务工作全过程
的审计监督，工程施工企业可以建立独
立的审计监督部门，以确保监督职能的
发挥，监督部门人员不能由财务部门人
员兼任，保证监督工作的公平性，对于
不相容岗位要进行分离，强化约束、监
督职能。

工程施工企业应建立意见反馈
机制，对于审计监督部门提出的合理意
见要能够及时采纳，以此不断完善财务
内控体系。

制定科学的财务内控制度
工程施工企业加强内部控制，需要
以科学的财务内控制度为基础。

对于企
业的财务内控制度进行完善，应注意以
下几点：其一，施工前期做好预算工作，
在建筑工程项目开始之前，企业应联合
多部门共同进行项目预算，并制定出施
工预案，项目预算应做到全面，对于施
工物资、设备、人工以及管理成本等都
要包含在预算范围之内；其二，重视对
施工过程中的财务管理，对于施工过程
中的人员调配、物资供应等要做好安排
工作，确保施工的顺利进行；其三，做好
竣工核算，在工程完成后，要对工程全
过程进行核算，并结合核算结果和实际
的项目投入进行对比分析，通过分析找
出施工过程中内部控制不足的环节，在
后期加以改进，提升内控水平。

加强人才建设，重视培养内控人
才
专业化的内控人才是提升企业内
控水平的关键，内控工作的直接执行者
是企业的内控人员。

工程施工企业加强
内部控制，应重视对内部人才的培养，
企业可以在财务部门选拔一批相对优秀
的财务人员，并加强对其内控知识的培
训，培训过程中一方面要引导员工学习
财务法规知识、财务政策，另一方面要
重视对内控操作技巧的讲解，通过定期
组织培训活动，提升内控人员的专业化
水平。

强化企业货币资金内控力度
就工程施工企业而言，对于货币资
金的利用环节进行内控设计，可以提升
资金利用率，主要负责对资金筹资环
节、投资环节等环节的资金运行进行内
控设计。

当前工程施工企业具有施工工
期长、工艺难度增加，工序多的特点，
这给事业单位内部资金管理增加了难
度。

工程施工企业在资金管理过程中，
需要重视完善内控机制，对于企业资金
的运行过程以及控制效果要深入了解，
在资金的使用环节要严格按照标准进
行，对于资金利用不合理环节要及时进
行披露。

结束语
综上所述，内部控制在现代工程施
工企业的管理中的发挥着十分重要的
作用，工程施工企业具有资金流动量
大、高风险、高投资的特点，加强内部控
制有助于保证企业资产的安全性与完
整性，这对于工程施工企业的发展至关
重要。

工程施工企业通过加强内部控
制，可以实现对企业内部各部门工作的
统筹兼顾，能够促使企业战略方针的贯
彻落实。

（作者单位：山东金鲁班集团有限公司）
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