财务预算和财务计划的编制.pptx

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财务预算的编制流程PPT培训课件

营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。目标成本=预期收入预期利润（三）与同行业相比，成本水平偏高的企业（二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业以目标净资产利润率为编制起点的编制流程是以净资产利润率最大化作为财务管理目标的情况下采用的一种编制流程。设定目标成本一般有两种方式模拟市场核算，实行成本否决做法四、以目标产量为编制起点的编制流程的适用范围有助于整体市场的迅速扩大，提高企业市场应变能力和竞争优势，使企业快速成长；
• 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来四、以目标利润为起点流程的适用范围
成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟，产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定，企业生产经营的主要目标就是获取利润
编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要，
以销定产。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• 以目标销量为编制起点的编制流程是指以目标销量为核心指标，以销售预测为基础来确定目标销量，根据目标销量来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。
三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业有利于积极组织现金流入、有效控制现金流出、实现现金的收支平衡，保持企业良好的财务状况。
• （一）处在成熟期的企业 • 成熟期的企业，市场销售相对稳定，市场扩张速

《财务预算编制方法》课件

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编制预算的注意事项
要考虑公司战略、市场变化、经济环境等因素，并确保编制过程透明、合理、可行。
财务预算编制的方法
自上而下法
The top-down method involves setting overall budget targets and then allocating the budget to different departments or activities.
《财务预算编制方法》 PPT课件
财务预算编制是指根据企业的战略与目标，制定财务计划和预测的过程。本课件将介绍财务预算的概念、种类、编制方法、执行和监控等内容，以及未来发展趋势。
什么是财务预算？
定义财务预算的概念
财务预算是指企业为实现经营目标而编制的预测财务计划，涵盖资金、收入、支出等方面。
预算编制的目的及作用
未来财务预算发展趋势
随着科技的发展和经济的变化，财务预算将趋向数字化、智能化，更加注重数据分析和预测能力。
优缺点及适用场景
The top-down method provides a more centralized control, while the bottom-up method allows for more departmental involvement. The choice of method depends on the organization's structure and culture.
自下而上法
The bottom-up method involves collecting detailed budget proposals from different departments or individuals and creating an overall budget based on these proposals.

财务预算及其编制方法(ppt 34页)

（二）预计资产负债表
预计资产负债表是以货币形式反映的预算期末财务状况的总括性预算。编制预计资产负债表的目的，在于判断预算期财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必须时可修改有关预算，以保证预算的科学性、合理性。
预计资产负债表的“年初数”，根据上年期末数填写；其余基础上均应依据前面所作的各项业务预算的数字分析填列。
增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。
定期预算与滚动预算
定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。
滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。
这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。
财务总预算的程序
1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；
2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能真实、可靠，符合实际；
3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算；
（一）预计利润表
预计利润表是以货币为计量单位，全面、综合地表现预算期内经营成果的计划，以及利润分配的预算数。其中，利润各指标根据各有关业务预算编制而成的，而利润分配各指标则根据企业利润分配预计数预算。
:“所得税”项目是在利润规划时估计的，通常不是根据“利润总额”和所得税率计算出来的，以免陷入数据的循环修改。
（三）直接材料预算
某材料预计采购量＝（生产需用量＋期末存量）－期初存量

《财务预算表的编制》PPT课件

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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
制造费用预算分析表
制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的生产费用。以成本的性质为划分依据，制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用两种类型。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
财务费用预算分析表
财务费用预算是指企业对筹集生产经营所需资金而发生的一些利息的收入、支出以及手续费的预算，包括利息收入、利息支出和汇兑收益等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
管理费用预算分析表
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项管理费用，包括由企业统一负担的工会经费、折旧费、保险费、办公费和低值易耗品摊销等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
营业费用预算分析表
营业费用预算是指企业为了实现销售预算所支付的费用预算，它以销售预算为基础，包括业务费、广告费和运输费等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
产品成本预算分析表
产品成本预算是生产预算、销售预算和制造费用预算的汇总，包括产品的单位成本职”通车――Excel在财务管理中的应用
现金预算分析表
现金预算是企业对现金流动进行预计和管理的重要工具，是用来反映未来某一期间的一切现金收入和支出，以及二者对抵后的现金余缺数的预算。现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金的筹集和运用四个部分。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
预算损益表的编制
预算损益表是在销售、成本、各项费用等预算表的基础上编制的，他和实际损益表的内容、格式相同，只不过其数字是面向预算期的。通过编制预算损益表，可以了解到企业预期的盈利水平。

财务预算管理(PPT26页).pptx

三、社会能力：学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
步骤一:认识财务预算步骤二:掌握财务预算的编制步骤步骤念预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。
凡事预则立，不预则废。
模块一：财务预算编制方法模块二：编制财务预算
一、专业能力：完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。
二、方法能力：学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。
A公司2007年制造费用弹性预算（公式法）单位：元
项管理人保险维修水电辅助辅助人检验员合计
目员工资费费
费材料工工资工资
a 1500 500 600 50 400
3050
b
0.25 0.15 0.30 0.45 0.35
1.5
公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.920.9.907:06:0207:06:02September 9, 2020
零基预算的具体做法大致如下： 1. 提出预算方案。企业内部各部门根据预算期内本企业的总目标和本部门的具体目标，提出必须安排的成本费用项目，并对每一成本费用项目提出详细计划，说明其目的以及必须开支的确切金额。 2. 进行成本效益分析。即对每一成本费用项目与其对应的业务量进行比较，或与其可能取得的收益相比较，根据其经济效益的大小对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。 3. 分配资金，落实预算。即根据上一步确定的成本费用的开支顺序，将企业预算期内可动用的资金合理地分配到各项目，编制出预算。

第八章财务预算.pptx

第八章财务预算
第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算和预计财务报表的编制
1
第一节财务预算概述
一、财务预算的概念及内容
长期预算（特种决策预算）
全面预算体系
业务预算（销售、生产、成本）
短期预算财务预算
现金预算预计资产负债表预计利润表
预计现金流量表
2
第一节财务预算概述
11
全面预算体系图示
销售预算
长期销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售费用、管理费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表
预计现金流量表 12
第三节现金预算和预计财务报表的编制
• 现金预算的编制过程如下：
– （一）销售预算 – （二）生产预算 – （三）直接材料预算 – （四）直接人工预算 – （五）制造费用预算 – （六）产品成本预算 – （七）销售及管理费用预算 – （八）现金预算
定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。
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第三节现金预算和预计财务报表的编制
一、现金预算的编制 • 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编
制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。 • 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 • 现金预算是企业财务预算体系的核心。
（二）生产预算
编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。
编制方法：预计生产量=预期期末存货量 +预期销售量 -预算期间的期初存货量

财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx

=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预算。
第二十七页，编辑于星期二：十点八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单

第5章-财务预算的编制过程PPT课件

2021/7/24
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• 基本编制原理如下： • （一）材料耗用量预算 • 某产品材料耗用量＝该产品生产量×该产品材料消耗定
额 • 材料耗用总量＝∑各种产品材料耗用量 • （二）材料采购量预算 • 材料采购量＝∑（各种产品材料耗用量＋期末合理库存
量－期初库存量）
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• （三）材料采购成本预算 • 材料采购成本＝∑（各种材料采购量预算数×该种材料
预计销售量
80 80 80 85 900 1 200 1 100 800
17% 50% 30% 20% 100 100 100 95 600 900 1 000 1 100
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A、B两种产品销售收入预算表如表5-3所示
表5-3
单位：元
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计
交易性金融资产
应收账款存货流动资产合计固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产长期资产合计
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资产总计
（略）
5 000 0
30 000 21 100 56 100 245 000 15 000 230 000 230 000
1 500 231 500
短期借款应付账款应付股利
第五章财务预算编制过程
• 1、经营活动预算的编制 • 2、投资活动预算的编制 • 3、筹资活动预算的编制 • 4、现金流量预算的编制 • 5、财务状况预算的编制 • 6、经营成果预算的编制
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• 没有市场的产品无法实现其应有的价值,即使生产出来也将成为长期的存货。
• 所以，在市场竞争越来越激烈的环境下，企业一般都需要以销定产，也就是基于销售预算来编制其他预算。

财务预算概述及编制具体方法课件.ppt

解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；（2）估算该企业20×4年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。

财务预算综合概述及编制48页PPT.pptx

日常业务预算
全面预算
财务预算 (总预算)
现金预算
财务报表
预计利润表预计资产负债表预计现金流量表
财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算
也称为总预算。(核心部分)
第四页，编辑于星期二：十点十分。
预算体系
第五页，编辑于星期二：十点十分。
减：期初存货
50 75 100 90 50
预计生产量
525 775 990 910 3200
第三十页，编辑于星期二：十点十分。
（三）直接材料预算
直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。
第二十六页，编辑于星期二：十点十分。
M公司销售预算
项目
一二三四全年
预计销售量（件） 500 750 1000 9000 3150
预计单位售价销售收入
20 20 20 20 20
10 000 15 000 20 000 18 000 63 000
销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。
第十一页，编辑于星期二：十点十分。
二、固定预算与弹性预算
②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同
的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行编制。

第6章财务预算和财务计划24页

6.1 财务预算
6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表
6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售预算中通过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。
（2）人工总工时
（3）人工总成本
6.1.5 制造费用预算
制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付预计，然后求出全年数。
6.1.4 直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算期生产量来计算的，其主要内容包括预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本，其公式为：
预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位产品所需工时*单位工时直接人工成本）
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
固定制造费用分配率=全年固定制造费用/全年预计总工时
（2）单位成本（3）生产成本（4）存货成本（5）销售成本
6.1.7 销售与管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现最有效的使用销售费用。

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6.1.2 生产预算
以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量与销售量之间的关系可表述为：
预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货
因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确定的。
（2）人工总工时
（3）人工总成本
6.1.5 制造费用预算
制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付预计，然后求出全年数。
直接材料、直接人工和变动制造费用的单位消耗、分配率和固定制造费用的单位消耗均可从直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算中直接引用。
6.1.6 产品成本预算
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）固定制造费用分配率
固定制造费用分配率从制造费用预算中计算得到，其公式为：
固定制造费用分配率=全年固定制造费用/全年预计总工时
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计总工时
（2）各季度及全年的变动制造费用（小计）
（3）制造费用合计数
（4）以现金支付的费用
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容包括产品的单位成本和总成本，单位产品成本的有关数据来自前述三个预算。
6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售预算中通过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。
6.1.4 直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算期生产量来计算的，其主要内容包括预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本，其公式为：
预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位产品所需工时*单位工时直接人工成本）
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量
2．直接材料采购量和采购额
预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本
6.1.3 直接材料预算
编制该预算通常需要包括以下内容：（1）预计生产量（2）预计生产需要量（3）预计期末材料存量（4）预计期初材料存量（5）预计材料采购量（6）材料采购额（7）第一季度付款情况（8）第二季度付款情况（9）第三季度付款情况（10）第四季度付款情况（11）付款合计数
现金预算
现金预算的编制，是以各项营业预算和资本预算为基础的，反映各预算期的收入款项和支出款项，并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金充足时及时处理现金余额，并提供现金收支的控制限额，可以发挥现金管理的作用。完整的现金预算，应该包括以下内容。
1．现金收入
2．现金支出
3．现金多余或不足
4．现金的筹集与运用
6.1.8 现金预算
编制该预算通常需要包括以下内容：（1）销售现金收入（2）可供使用资金（3）购买材料使用的现金（4）直接人工使用的现金（5）制造费用（6）销售与管理费用（8）现金多余或不足（9）支付利息（10）借款支出合计（11）期末现金余额
6.1.3 直接材料预算
3．计算预算期内需要支付的材料采购款
为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的现金支出应该包括前期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料应由本期支付的现金，计算公式为：
本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 +前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的支付额
6.1.9 预计损益表
预计损益表是在汇总销售、成本、销售及管理费用等预算的基础上编制的。编制预计损益表主要是为了企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。
6.1.9 预计损益表
编制该预算通常需要包括以下内容：（1）销售收入（2）销货成本（3）毛利（4）销售及管理费用（5）利息（6）利润总额（7）所得税（8）净利润净利润=利润总额-所得税
财务预算和财务计划
本章学习目标本章主要讲解利用Excel编制财务预算和
财务计划的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：利用Excel编制各种财务预算的方法使用销售百分比法编制财务计划根据财务计划调整预计财务报表
6.1 财务预算
6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表
（2）单位成本（3）生产成本（4）存货成本（5）销售成本
6.1.7 销售与管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现最有效的使用销售费用。
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）销售费用及管理费用合计数（2）各季度现金支出数