最新会计学原理课件第三章复式记账

会计学原理课件第三章 复式记账
第一节 记账方法概述
▪ 一、记账方法的定义
记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。即根据一 定的原理和原则，运用货币计量单位，利用文字和数字记 录经济业务的一种专门方法。
▪ 二、记账方法的种类
（一）单式记账法
单式记账法，是对发生经济业务之后所产生会计要素的增 减变动只在一个账户中进行记录登记的方法。主要是用于 记录银钱收付和债权债务结算。如现金100元购买办公用 品，在记账时只记现金减少，而对费用增加不记录。
贷：原材料—甲材料
18 000
—乙材料
60 000
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—丙材料
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4 000
账期初余额9总5000 = 明细账期初余额合计95000（15000+80000）
借：盈余公积
2 000 000
贷：实收资本
2 000 000
【例7】投资方星光公司撤回投资1 000 000元，以 银行存款支付。
借：实收资本
1 000 000
贷：银行存款
1 000 000
【例8】华达公司代金阳公司偿还银行短期借款500 000元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。
借：短期借款
500 000
借：原材料—甲材料 12 000
—乙材料 40 000
—丙材料 10 000
贷：应付账款—利民材料厂 62 000
【例6】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。
借：生产成本—M产品 41 000
—N产品 41 000
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▪ ⑶ 资产与权益项目同增
①资产项目增加，负债项目增加。 例：购入材料10 000元，货款未付。
②资产项目增加，所有者权益项目增加。 例：投资者投入资金200 000元存入银行。
▪ ⑷ 资产与权益项目同减
①资产项目减少，负债项目减少。 例：以存款40 000元归还前欠银行借款。
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▪ 二、总账与明细账的平行登记的方法
所谓平行登记法，是指根据记账凭证一方面登记 有关总分类账户，同时登记该总分类账户所属有 关明细分类账户。
➢ 同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一 记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面 要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户；
【例4】业务员夏光出差预借差旅费3 000元，以现金 支付。
借：其他应收款——夏光 3 000
贷：库存现金
3 000
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【例5】签发一张期限为两个月的商业汇票，归还 前欠光明公司的货款70 000元。
借：应付账款
70 000
贷：应付票据
70 000
【例6】金阳公司以历年积累的盈余公积2 000 000 元转增资本。
➢ 同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所 属的明细分类账户时其借贷记账方向必须保持一致；
➢ 同金额登记。记入其一总分类账户的金额，应与记入 它所属明细分类账户的金额之和应相等。
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【例5】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。 货款62 000元尚未支付。
②资产项目减少，所有者权益项目减少 例：投资期满将存款50 000元归还投资者。
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▪ 四、会计分录
会计分录，简称分录，是按照借贷记账法记账规 则的要求，确定每项经济业务应借应贷账户的名 称和金额的记录。800 000 800 0011.01.2021
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贷：实收资本 会计学原理课件 500 000
▪ 五、账户对应关系
采用借贷记账法在登记某项经济业务时，有关账 户之间就形成了一种相互对照的关系。
账户之间相互对照的关系，称为账户的对应关系。
存在着对应关系的账户称为对应账户。
➢ 通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 ➢ 通过账户的对应关系，可以判明经济业务处理的合理
性和合法性。 借：银行存款 贷：库存商品
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▪ 六、试算平衡
试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记 账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记 录的正确性、完整性的技术方法。 ➢ 发生额平衡公式：
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
➢ 余额平衡公式：
全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计
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第三节 总分类账户与明细分类账的平 行登记
▪ 一、总账与明细账的含义及其关系
总分类账户：是按照总分类科目设置，仅以货币 计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户：是按照明细分类科目设置，提供 详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外， 必要时还要采用实物计量单位等。
【例1】向银行借入1个月的款项20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000
【例2】购入原材料100 000元，货款未付。
借：原材料 100 000 贷：应付账款 100 000
【例3】开出转账支票，支付前欠货款30 000元。
借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000
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➢ 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提 供详细的信息。
➢ 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、 贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分 类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额 合计之和各自保持相等。
➢ 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用， 而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体 化，起着辅助总分类账户的作用。
➢ 简单会计分录：就是仅在两个账户之间发生对应关系 的分录，即一借一贷的会计分录。
➢ 复合会计分录：是在两个以上账户之间发生对应关系 的分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分 录。
30 000 20 000 10 000
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20 000 20 000
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10 000 10 000