第四节 企业会计政策与内部会计核算办法

《内部财务管理制度和会计核算办法》xx年xx月xx日contents •内部财务管理制度•会计核算办法•内部财务管理流程•内部财务管理相关法律法规•企业财务管理风险防范与应对策略目录01内部财务管理制度1制度概述23确保公司财务活动的合法性、规范性和真实性，提高财务管理效率和效益。

制度目的适用于公司本部及所有下属子公司、分支机构的财务管理活动。

制度适用范围坚持依法管理、科学规范、公开透明、权责分明的原则。

制度原则预算编制按照“自下而上、自上而下”的编制流程，由各子公司、分支机构申报预算，经财务部门审核、公司领导审批后执行。

要点一要点二预算执行与调整严格控制预算内支出，对超预算支出进行审批，预算调整需经公司领导审批后方可执行。

预算考核与奖惩定期对各子公司、分支机构的预算执行情况进行考核，对优秀者给予奖励，对违规者进行惩罚。

要点三报销标准与审批流程明确各项费用报销的标准和审批流程，如差旅费、招待费等。

报销时限与责任人规定报销时限，对逾期报销或虚假报销的行为进行处理，明确各级责任人的职责。

报销公开与透明要求报销公开透明，防止出现舞弊行为，接受群众监督。

规定财务分析报告的内容和格式，包括财务报表、财务指标分析、问题与建议等。

报告内容与格式明确报告提交的时间和频次，如季度报告、年度报告等。

报告时间与频次强调对报告的分析和改进，发现问题及时解决，不断提升财务管理水平。

报告分析与改进财务分析报告制度02会计核算办法资产类科目包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货等科目，用于核算企业各类资产增减变动情况。

所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等科目，用于核算企业所有者权益的变化情况。

成本类科目包括生产成本、制造费用等科目，用于核算企业生产成本和制造费用的归集和分配情况。

负债类科目包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金等科目，用于核算企业各类负债的形成和偿还情况。

企业会计核算操作手册第一章企业会计基础知识一、会计概述1. 会计的定义和功能2. 会计的基本原则和假设二、会计核算基础1. 会计要素和会计等式2. 会计凭证和账簿三、企业会计制度1. 中国企业会计准则2. 企业会计政策和制度第二章企业会计核算流程一、会计核算流程概述1. 会计核算的基本流程2. 会计核算的主要岗位和职责二、企业会计凭证1. 会计凭证的种类和内容2. 会计凭证的填制和审核流程三、企业会计分录1. 会计分录的基本要素2. 会计分录的规范和审查四、会计账簿和账表1. 会计账簿的种类和作用2. 会计账表的填制和汇总流程五、财务报表的编制1. 资产负债表的编制要点2. 利润表的编制要点第三章企业会计核算实务操作一、固定资产管理与折旧核算1. 固定资产的购置和登记2. 固定资产折旧政策和核算方法二、应收应付账款管理1. 应收账款的确认和管理2. 应付账款的确认和管理三、存货管理与成本核算1. 存货的分类和计价方法2. 存货的成本核算和计提四、税务会计处理1. 增值税和所得税的会计处理2. 税务合规和申报流程第四章企业会计核算风险管理一、会计核算内部控制1. 内部控制的基本要素2. 会计核算内部控制流程二、会计核算风险识别与防范1. 会计核算风险的识别和评估2. 会计核算风险防范和处理三、会计政策变更和处理1. 企业会计政策变更的规定2. 会计政策变更的程序和影响分析第五章企业会计核算法律法规一、企业会计法和法规1. 《中华人民共和国企业会计法》2. 《企业会计准则解释》二、财务报告审计1. 财务报告的审计制度2. 财务报告审计的程序和要求结语以上就是企业会计核算操作手册的内容大纲，希望能够对您在企业会计核算方面的学习和工作有所帮助。

第一部分总则第一条为了规范集团会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，合理、真实地反映集团财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、《企业财务通则》和《财务管理规则》，特制定本办法。

第二条本办法适用于xx公司（以下简称“集团公司”）及其下属子公司（以下简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）所有持续经营公司的内部会计核算。

第三条集团会计核算的基本假设：1、集团应对本身发生的各项交易或事项进行会计确认、计量和报告。

2、集团的会计确认、计量和报告应以持续经营为前提。

持续经营是指在可以预见的将来，集团将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3、集团会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间均按公历起讫日期确定，分为年度和中期。

年度应自1月1日起至12月31日止，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括月度、季度或者半年度等。

集团月度交易或会计处理事项的基准核算期间确定为每月1日至月末。

4、集团的会计核算应当以货币计量。

集团会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但集团编报的财务会计报告应当折算为人民币；在境外设立的公司向集团报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第四条集团以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第五条集团按照交易或事项的经济特征确定会计要素。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第六条集团会计记账采用借贷记账法。

第七条会计计量集团在将符合确认条件的会计要素确认入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。

集团在对会计要素进行计量时，应当采用历史成本，但也可采用重置成本、可变现净值、现值计量，适当采用公允价值计量。

第八条集团对会计信息质量的要求：1、可靠性，以集团实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，真实、完整地反映会计信息。

企业的会计政策与核算方法选取分析在现代化的市场经济环境下，企业的会计政策与核算方法的选取对于企业的财务报告和经营管理具有至关重要的影响。

本文将对企业的会计政策与核算方法选取进行分析，以期提供有助于企业正确选择会计政策和核算方法的建议。

一、会计政策的选取会计政策是指企业依据会计原则和法律法规，在进行财务会计核算时对会计处理的准则规定。

会计政策的选取对企业的财务报表编制和信息披露具有重要的影响。

1. 会计政策选取的原则企业在制定会计政策时应遵循以下原则：（1）真实和公允：账目应真实地反映企业的经济业务和财务状况，以及利润和现金流量的变动情况。

（2）一致性：企业应确保在相同的会计政策下连续进行核算，并通过逐年保持会计政策的一致性来提高财务比较的可靠性和可比性。

（3）谨慎性：企业在进行会计处理时要采取谨慎的原则，确保资产和收入的准确核算，同时充分考虑到可能的损失和负责。

2. 会计政策的内容会计政策的内容包括但不限于：（1）财务报表基本假设：如持续经营假设、货币计量假设等。

（2）财务报表账户科目的内容和分类：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等科目。

（3）会计核算的计量基础：如历史成本法、公允价值法等。

二、核算方法的选取核算方法是指企业在日常经营活动中进行财务会计核算时所采用的具体方法和程序。

核算方法的选取关系到企业的会计处理效率和精度。

1. 核算方法的选取原则企业在选择核算方法时应遵循以下原则：（1）适用性：核算方法应适合企业的经营特点和财务管理需求，能够充分满足企业的财务信息的获取和报告要求。

（2）合规性：企业应根据相关法律法规和会计准则的要求，选择符合规定的核算方法，确保财务会计核算的合规性和准确性。

2. 核算方法的内容核算方法的内容包括但不限于：（1）账簿的建立和管理：包括总账、明细账、日记账等。

（2）会计凭证的编制和处理：包括原始凭证的收集和处理、会计分录的编制等。

（3）财务报表的编制：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

内部会计核算办法邹平舫汇针织有限公司会计核算办法本公司根据【会计法】、【小企业会计制度】的规定，结合公司经营的具体情况，特制定适合于本公司的具体会计核算办法。

第一章基本规定第一条制定本公司内部会计核算办法遵循的原则；1.合规性原则2.内部控制性原则3.三种核算【业务核算、统计核算、会计核算】相结合原则4.简便易行原则5.相对稳定原则第二条会计机构设置及人员配备公司设财务部，由以下人员分工组成；经理：内部制度制定，对外投资监管，会计业务稽核与指导，公司经济状况分析。

成本调研及控制主管会计：公司资金运作，财会核算及报表编制，应收账款清理，会计档案保管（电子版本和书面版本）。

出纳及纳税员：费用报销及会计凭证编制，银行对账，纳税申报与联络。

第三条公司会计期间；自公历1月1日起至12月31日止。

公司会计核算以人民币为记账本位币。

公司记账方法采用借贷记账法。

第四条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造，变更，删改。

第二章会计科目及其运用说明第五条公司一级科目及运用一，资产类科目编号会计科目名称科目运用说明1001 现金零星报销，零星收入解入银行账户。

不坐支。

1002 银行存款公司现金存款【基本户、一般户】1009 其他货币资金银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金1111 应收票据银行承兑汇票、商业承兑汇票（未到期）1131 应收账款与公司主营业务有关的应收客户货款1133 其他应收款与公司主营业务无关的客户往来应收款1151 预付账款按合同规定公司付出的货款进度款1161 应收补贴款由批文规定的应收政府财政补贴。

扶持款项1201 物质采购按合同规定公司付出的在途材料采购款1211 原材料公司购入已入库的棉纱款1231 低值易耗品公司购入的低值品1242 库存商品公司针织布产成品1301 待摊费用公司已支付需要分期摊销的费用1501 固定资产公司房产，生产设备，仪器，办公家具，运输车辆等资产1502 累计折旧按规定对公司固定资产折旧的累计数1603 在建工程公司正在建设中的工程项目费用1701 固定资产清理公司固定资产处置时各项费用1801 无形资产公司非货币性资产如；专利，商标权，著作权等二．负债类科目编号会计科目名称科目运用说明2101 短期借款公司向金融机构借入的一年期贷款2111 应付票据公司应按期支付客户的银行承兑汇票，商业承兑汇票2121 应付账款公司与主营业务相关的应付各种货款2131 预收账款公司收到客户支付的进度货款2161 应付股利公司决议支付股东的股利2171 应交税金公司应交所得税，增值税，城建税、印花税、土地使用税2176 其他应交款公司应交教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金2181 其他应付款与公司主营业务无关的应付客户往来款及员工报销款2191 预提费用需要预提的成本类费用三．权益类3101 实收资本投资者投入的资本金3111 资本公积股本溢价，接受现金捐赠等3121 盈余公积法定公益金，法定盈余公积3131 本年利润公司实现的利润总额3141 利润分配公司进行利润分配的过渡科目四．成本类4101 生产成本直接材料棉纱成本、直接人工、制造费用4105 制造费用电费、维修费、折旧费等五．损益类5101 主营业务收入公司针织布的销售收入5102 其他业务收入与主营业务无关的其他业务收入5301 营业外收入固定资产变价收入等5401 主营业务成本公司各种针织布的生产成本5402 主营业务税金附加城建税，教育费附加，地方教育费附加、地方水利建设基金5405 其他业务支出公司其他业务各项支出5501 营业费用公司与营业业务相关的各种费用5502 管理费用与公司管理人员有关的各项费用5503 财务费用与银行利息，手续费相关的费用5601 营业外支出固定资产盘亏支出，捐赠支出5701 所得税公司应交所得税费用第三章会计凭证、账簿、报表第六条公司按照【中华人民共和国会计法】和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法，真实，准确，完整的会计信息。

会计制度及会计核算办法一、会计制度会计制度是指按国家法律、法规、规章以及财政、税务等部门的规定，对企业的会计核算、报表制作、财务管理等活动所进行的总体规范和约束。

1.1 会计制度的基本原则会计制度遵循以下基本原则：•实体性原则：企业是独立的经济实体，会计核算应该把企业与业主个人区分开来。

•持续性原则：企业的会计核算应该反映其持续经营的基本假设，且不因短期波动的原因影响财务报表。

•成本原则：企业的财务报表应该按照成本计量原则进行，即资产和负债的计量应该以其取得或形成的实际成本为基础。

•匹配原则：企业一定期间的收入和成本应该相匹配，以反映该期间企业经营绩效的真实情况。

•计量原则：企业的会计核算应该利用货币作为计量单位，按照货币计量原则进行。

1.2 会计制度的主要组成部分会计制度的主要内容包括：•财务报告制度：包括财务报表编制的规定和作出决策所需的信息。

•财务制度：包括企业内部管理的财务流程和制度。

•财务管理制度：包括投资、融资和财务风险管理等内容。

二、会计核算办法2.1 会计核算的基本概念会计核算是通过账务处理对企业的经济业务进行分类、记录、核对、汇总、归纳和报告，以形成真实、准确、完整的财务信息的过程。

2.2 会计核算的方法会计核算包括以下方法：•记账法：记录企业的经济业务，并根据账户余额、账户借贷方向和账户余额等指标进行核对和汇总。

•总账法：记载企业所有账户的余额、借贷方向和净额，并进行分类汇总。

•明细账法：对企业的每一笔经济业务进行分类、记录、核对和汇总，以形成明细账。

•帐龄法：对企业的应收、应付账款等进行分年龄段计算，以便了解资金的使用情况和财务管理状况。

•费用会计法：通过费用的发生时间、费用的性质和用途，对企业的费用进行明细分类和核算。

•成本会计法：从企业的生产和经营过程中，对各种成本进行分析、记录和核算。

•预算会计法：基于企业的经营预算和计划，对企业在预算期间内的经济业务进行计算和核算。

会计制度及核算方法会计制度及核算方法是指在企业经济活动中规定的会计核算的基本理论与核算处理方法。

会计制度是会计准则的统称，是为了适应经济发展和市场变化的需要而规定的一整套会计制度，包括会计基础、会计要素、会计科目及核算方法等内容。

会计核算方法是根据会计制度的规定，进行具体的会计处理和核算的方法。

一、会计制度的基本内容1.会计基础：会计基础包括会计信息传递的基础、会计信息计量的基础和会计行为决策的基础。

会计基础是会计制度的基本出发点，实质上就是会计信息的计量基础，是会计核算准则的基础。

2.会计要素：会计要素是指会计核算共同需要把握并核算的在一定时期范围内对财务决策有意义的经济事务的共同属性。

根据财务报告的需要，会计要素可分为资产、负债、权益、收入、费用五个要素。

3.会计科目：会计科目是用于分析、分类和核算经济业务的科学工具。

会计科目在会计核算中起着重要的作用，是财务会计核算的基础，要求会计科目的取舍科学合理、稳定一致性。

4.会计核算方法：会计核算方法是会计核算中用于处理和计量具体经济事务的具体实验和方法。

会计核算方法是会计制度的具体操作层面，是财务会计核算的实施过程，是核算决策的具体方式和方法。

二、会计核算方法的主要内容1.会计凭证：会计凭证是记录和证明经济事项的一种会计文件。

会计凭证的制作应当符合会计凭证的基本要求，包括完整性、真实性、准确性和规范性等。

2.会计账簿：会计账簿是企业进行会计记账和资产负债核算的工具。

根据企业的实际需要，会计账簿可以分为总账、明细账、日记账等，用于记录和监控企业的经济活动。

3.会计账务处理：会计账务处理是指将经济事项进行会计核算，并将其记录在会计账簿上的过程。

会计账务处理包括会计凭证的登记、会计科目的分析和核算、会计金额的计算等。

4.财务报表编制：财务报表是企业对外披露财务信息的工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

财务报表的编制需要依据会计制度和核算方法的规定进行。

第四节企业会计政策与内部会计核算办法一、财务部内部分工公司财务部共有财会人员9名，分工如下：1．财务部经理全面负责本公司财会工作，制订公司内部财会制度并督促贯彻执行；根据总经理下达的各项经济指标及公司经营计划组织编制财务计划，并负责实施；协调与其他部门的关系，为其他部门提供所需资料，发挥财务管理的监督作用；审查复核会计凭证、会计报表及有关会计资料；进行财务分析，参与企业经营决策。

2．资金管理(兼期间费用核算)编制财务收支计划及资金预算表，对资金的运用进行事前控制和安排；负责办理各类借款手续，及时筹措经营所需资金；定期完成资金运行分析。

编制费用计划并分解落实；审核各类费用开支，监督费用计划的实施；进行费用明细核算，及时将费用开支情况反馈给有关部门，分析节约或超支原因。

3．出纳(兼固定资产核算) ‘按照现金管理制度和银行结算制度，办理货币资金的收、付业务；及时登记现金日记账、银行存款日记账和现金流量表台账；做好与银行对账单的核对工作，编制银行存款余额调节表；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等。

进行固定资产购建、折旧、清理及清查业务的核算。

4．成本核算(兼材料核算)根据公司开发经营的具体项目及市场动态测算目标成本；审核各项目和各环节的成本核算资料，深人现场第一线掌握项目开发实际情况；计算项目开发成本，按期结转营业成本，定期反馈成本信息并进行成本分析。

进行材料采购、入库、领用、清查业务的核算。

5．销售及利润核算(兼股东权益核算)根据销(预)售合同进行销(预)售商品房核算，按制度规定确认售房、租房及物业管理收入；设置必要的销售台账，做好销售统计与分析工作，负责与营销部联系核对；结算损益并进行利润分配的核算。

按公司法和会计制度规定反映股东权益各项目的增减变动。

6．往来结算及税务处理进行各种应收、应付、预收、预付款项的明细核算，及时按实现的收入转销预收账款；定期核对债权债务，做好与营销部的核对以及与建筑施工单位的询证工作。

第1篇第一章总则第一条为了规范公司内部会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，提高会计核算质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有会计核算工作，包括但不限于财务报表编制、账务处理、会计凭证管理、财务分析等。

第三条公司内部会计核算工作应遵循以下原则：1. 合法性原则：会计核算工作必须符合国家法律法规和公司内部规章制度；2. 客观性原则：会计核算工作应以实际经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果；3. 实质重于形式原则：会计核算工作应以经济实质为依据，不以形式为依据；4. 重要性原则：会计核算工作应重点反映对公司财务状况和经营成果有重大影响的经济业务；5. 及时性原则：会计核算工作应及时反映公司财务状况和经营成果的变化；6. 真实性原则：会计核算工作应真实反映公司财务状况和经营成果；7. 完整性原则：会计核算工作应全面反映公司财务状况和经营成果。

第二章会计核算组织第四条公司设立会计核算部门，负责公司内部会计核算工作。

会计核算部门应配备具备相应资质的会计人员，负责会计核算、财务分析、财务报告等工作。

第五条会计核算部门负责人应具备以下条件：1. 具有会计师以上专业技术资格；2. 熟悉国家会计法律法规和公司内部规章制度；3. 具有良好的职业道德和责任心；4. 具有较强的组织协调能力和沟通能力。

第六条会计核算部门应设立以下岗位：1. 会计主管：负责组织、领导和协调会计核算工作；2. 会计：负责日常会计核算工作；3. 财务分析员：负责财务分析工作；4. 财务报告员：负责财务报告编制工作。

第三章会计核算程序第七条会计核算程序分为以下步骤：1. 收集凭证：会计人员应按照规定程序收集原始凭证，包括发票、收据、付款凭证等；2. 编制记账凭证：根据收集到的原始凭证，编制记账凭证；3. 登记账簿：根据记账凭证，登记会计账簿；4. 编制财务报表：根据会计账簿，编制财务报表；5. 财务分析：对财务报表进行分析，为管理层提供决策依据；6. 财务报告：编制财务报告，报送给相关部门和股东。

会计政策及会计核算制度第一条：为规范XX资源集团公司各企业的核算办法，统一核算口径，特制订以下会计核算制度，XX科技的所有分、子公司，必须执行该标准，XX资源的所有分、子公司可参照执行。

第二条：本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。

第三条：本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第四条：本公司以人民币为记账本位币。

第五条：本公司采用权责发生制，以实际成本为计价原则。

第六条：本公司年度内发生的外币业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同而发生的折算差额计入当期损益。

第七条：本公司将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险小的投资确定为现金等价物。

第八条：本公司短期投资在取得时按实际投资成本计价。

期末以成本与市价孰低计价，市价低于成本的差额认为当期损失，计提短期投资跌价准备。

计提时，按单项投资的成本与市价的差额确认短期投资跌价准备。

第九条：本公司采用备抵法核算坏帐损失。

第十条：XX股份公司期末对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用帐龄分析法计提坏帐准备，各帐龄坏帐准备的计提比例如下：账龄比例一年以内5%一至二年10%二至三年20%三年以上30% 第十一条：XX资源集团公司其他成员企业对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用余额百分比法计提坏帐准备，计提比例按财务制度的规定执行。

第十二条：本公司确认坏账的标准为：（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项。

（2）因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收款项。

第十三条：本公司存货包括原材料、在产品、产成品、包装物、库存商品、低值易耗品等。

各类存货以实际成本计价。

原材料、包装物、库存商品和产成品的发出、领用采用加权平均法结转成本。

XX股公司低值易耗品于领用时采用一次摊销法，XX资源集团公司其他成员企业采用五五摊销法。