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电大审计案例分析一. 单项选择题1．实物证据一般能证明( ）。
B．实物资产与否存在2．验资从性质上看,是注册会计师旳一项（)业务。
A.法定审计业务3.如下各项有关销售和收款循环所波及旳重要凭证或会计记录中属于外部证据旳有（)。
Ａ.顾客订货单4．下列属于内部控制中控制环境要素旳是( ）。
B.组织构造设置5．如N企业某银行账户旳银行对账单余额与银行存款日志账余额不符，注册会计师应当执行旳最有效旳审计程序是( ）。
D.审查该账户旳银行存款余额调整表6. 不一样方式下产生旳审计证据有着不一样旳证明力，下列( )旳证明力最差。
B.仓库存档旳领料单7. 红旗企业将本年度旳主营业务收入列入下年度旳财务报表，则其本年度财务报表中存在错误旳认定是（)。
Ｃ.发生8.注册会计师在确定应收项目旳函证对象时,下列各项中首先考虑旳是B．应收控股大股东旳巨额货款9. 在获取旳下列审计证据中，可靠性最强旳一般是(）。
C.被审计单位提供旳银行对账单１０．注册会计师通过设计旳审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误旳风险是（)。
C．检查风险11. 假如资产负债表可接受旳重要性水平为５0万元,而损益表可接受旳重要性水平为10０万元，则报表层旳重要性水平应为( ）万元。
A.501２．如N企业某银行账户旳银行对账单余额与银行存款日志账余额不符，针对N企业下列与现金有关旳内部控制,注册会计师应提出改善提议旳是( ）。
B.担任登记现金日志账及总账职责旳人员与担任现金出纳职责旳人员分开13.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户旳银行存款日志账余额应是（)。
B.６3５０00元14. 被审计单位旳内部控制未能发现或防止重大差错旳风险是（)B.控制风险15. 从编号０01—20０旳凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点,采用系统抽样法，次序抽取旳第４个样本号为( )。
Ａ.04７1６．某企业2023年3月20日产成品A旳实际盘存数量为２２0件,２023年１月1日至20２3年3月２0日盘点时止，产成品A旳竣工数量为40０件,销售发出数量为30０件,可以确认该企业２０23年1２月3１日产成品A旳实际数量为( )件。
年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导年月修订第一部分课程考核说明．考核目的通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。
．考核方式本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为分钟。
．适用范围、教材本复习指导适用于太原电大开放教育本科会计学专业限选课《审计案例分析》（即原《审计案例研究》）。
本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（年月第版）。
．命题依据本课程的命题依据是《审计案例分析》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。
．考试要求考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。
在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。
主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。
．试题的类型及结构考题类型及分数比重大致为：判断题（）、单项案例分析题（）、综合案例分析（）。
第二部分期末复习范围与要求第一章审计业务承接和审计规划案例一、重点掌握：．案例一，审计业务约定书签定，注册会计师进行前期调查的主要目的。
．案例二，审计计划的编制，分析程序常用方法和指标。
二、一般掌握：．案例一，审计准备阶段的主要内容，在业务承接中应了解被审计单位的基本情况。
．案例二，总体审计策略的基本内容。
第二章销售与收款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，销售与收款循环的审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。
．案例二，应收款项及坏账准备业务审核的程序和方法；函证程序的具体运用。
二、一般掌握：．案例一，销售与收款循环中存在的主要会计舞弊形式。
．案例二，应收款项及坏账准备业务中存在的主要会计舞弊形式，审计调整的过程及结果。
第三章购货与付款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，应付款项的函证程序。
．案例二，固定资产增加的计价测试和固定资产折旧的审核方法。
单项案例分析：1、关于固定资产审计：课本P76-4 假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。
运输行业企业的固定资产往往分布在许多地方或者正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。
这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。
如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
2、关于存货审计：（1）复习指导P29-1 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：①期末存货未经认真盘点；②接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；③由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；④XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；⑤本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
（2）复习指导P38-13 诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。
注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。
为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题：（1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
（2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。
（4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。
（5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。
复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。
（3）大体一致。
（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。
（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。
（ 6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
审计案例分析练习题第一题公司先实施某些审计程序，日审计人员决定在决算日前对A资料：2001年11月1（一）个客户分别提出了以下意日的应收账款进行函证。
复函中有62001年10月31包括对截至见：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（1）日付讫。
2001年10月25（2）所欠余额10000元已于大体一致。
（3）本（金额为7500元）系目的地交货，月）经查贵公司1028日的第25050号发票（4日欠贵公司账款之事与事因此询证函所称10月31公司收货日期为12月5日，实不符。
元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额9月份预付货款2500（5）本公司曾于1500元。
所购货物从未收到。
（6）针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？（二）要求：分析：此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、（1）货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否（2）收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人（4）员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客5）（户进行相应的账务处理。
审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影）（6 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下（一）资料：审计人员正在对A 11-1：列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1 表（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
三一文库（）*电大考试*一、判断题1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
X2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。
X14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
X5．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。
√二、案例分析题(每题15分，共30分)6．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同?答：一般来说，首次接受委托时，预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改进情况；(6)审计费用的支付情况等。
7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。
(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
答：应签发无法表示意见审计报告。
(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
一、判断题1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
X2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。
X14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
X5．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。
√二、案例分析题(每题15分，共30分)6．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同?答：一般来说，首次接受委托时，预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制的改进情况； (6)审计费用的支付情况等。
7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。
(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
答：应签发无法表示意见审计报告。
(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审计单位已在会计报表中进行了披露。
安然事件中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。
暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。
巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。
目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。
提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。
禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。
这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。
从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多 “方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审 计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细 账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分 析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表 9－ 6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司 2007 年的经济效益总体水平低于 2006 年主要 原因。
答：既有主观原因，又有客观原因。
客观方面，受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响；主观方面，反映出总经理周坚在 经营管理，尤其是内部控制制度的设置与有效实施上存在着一定问题，需要改进。
3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些 因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模， 并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产中的重要程度。
如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。
如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册 会计师必须向债务人函证的对象。
4．审计人员李仁在对 ABC 公司 2018 年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前 任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（ 1）李仁对查明 ABC 公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对 ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？答：1.李仁对查明ABC 公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规戈U 审计工作、编制和实施审计计戈U 等方面 入手来做相应的工作，并承担其审计责任。
2.李仁对ABC 公司存在的错误与舞弊的报告责任，应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊，必要 时，征求律师意见或解除业务约定。
5．注册会计师林琳在对 A 公司存货工程的相关内控制度进行研究评价后，发现 A 公司存 在下述可能导致错误的情况：（1） 存货盘点欠缺认真；（2） 由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3） 通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4） A 公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货工程中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审 查？公司存货工程的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：点八、、针对情况（1 ）， 注册会计师林琳应要求该公司对期末存货 进行重盘， 审计人员适当 抽点； 针 对 情 况 （ 2 ） ， 注 册 会 计 师 林 琳 应 向 红 特 公 司 函 证 代 管 的 甲 材 料 ； 针 对 情 况 （ 3 ） ， 注 册 会 计 师 林 琳 应 对 期 末 存 货 进 行 截 止 测 试 ； 针对情况（ 4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
6．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行 业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。
运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在 极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。
这时，审计人员可 以实施替代性审计程序来查验。
如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料 的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
答：注册会计师林琳在对红特公司 料可 3） 与收款循环审计发已销成品可能未进行关会 处理； 4） 司 将 明 光 公 司 存 放 在 仓 库 中 的 乙 材 料 计 入 该 公存货程中7.假定某审计工作中存在以下情况：（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？答：（1）、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见类型的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程序，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见类型的审计报告。
（2）、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见类型的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见类型的审计报告。
（3）、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见类型的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定，也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见类型的审计报告，并做必要解释。
（4）、针对情况四，注册会计师应出具保留意见类型的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。
8.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表 3 —2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？答：审计人员应选择本案例图表3—2 中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。
这两种选择在问题考虑上是有所不同的。
函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。
与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。
9．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？答：审计工作底稿在审计工程质量控制中起到极其重要的作用。
审计工作底稿是整个审计过程的记录，是形成审计报告的依据，也是确定或解除审计人员审计责任依据。
从一些审计案件看，审计结论失误直接表现在审计底稿不完善。
哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视，不完善的地方很多，也造成了几次质量事故。
由此，应将审计工作底稿质量管理作为审计工程质量控制的重点，参照一些事务所先进经验，具体可要求审计人员采取以下措施：（1）审计计划应按照审计准则的要求编制，经部门经理审核并完善后报主任室审核；（2）银行存款余额必须函证；（3 ）应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例，如未达到，应有替代审计程序；（4）存货盘点（或监盘）应达到规定的比例；存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确的查验程序；（5）固定资产应有盘点记录，盘点应达到规定比例；不动产的权证应取证或查核原件；（6）无形资产应取证有关法律文件；（7）银行借款应函证；（8）实收资本，如首次审计，应查核资本到位情况。
如非首次审计，应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况；（9）收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况；（10）重要证据一定要请客户盖章，复印件一定要与原件核对一致；（11）销售成本应有毛利率分析查验成本是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产成本的检查等程序；（12）应编制完成审计小结，经部门经理审核并完善后报主任室审核。
10•下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。
而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
11 •会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？答：（1）意义：有利于树立全员质量意识，促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序，将质量控制落到实处。
（2）可按"谁过错谁赔偿"的原则，在助理人员、工程负责人和事务所之间合理划分责任，把质量责任层层分解，逐项落实到岗位，落实到各级人员。
具体地讲：①助理人员与工程负责人的责任分担。
