审计案例分析作业(唐山电大)

审计案例分析作业1一、单项选择题1. 下列关于计划审计工作的说法,正确的是( D )。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作2.注册会计师考虑采用消极的函证方式时,必须关注是否同时存在的情况有( ABCD )。

A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。

3.关于审计工作底稿的说法中,以下正确的是( B )。

A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法4. 在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查( D )上是否有审批人的签字。

A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单5.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。

A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款二、多项选择题1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是( ABCD )。

A. 在销售发生之前,赊销已经正确审批B. 未经赊销批准的销售一律不准发货C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异,注册会计师应当做的工作有( BCD )。

A. 决定审计意见的类型B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计,也可以进一步扩大函证范围3. 下列内部控制中,能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ACD )。

电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。

A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。

A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。

A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。

一、单项选择题共20题,每题2分第1题已答.“权利与义务”认定只与的组成要素有关;A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表参考答案A答案解析1第2题已答.在特定审计风险水平下,检查风险同固有风险,控制风险之间的关系是 ;A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动,有时反向变动D.不明显的参考答案B答案解析1第3题已答.“存在或发生”认定和“完整性”认定,分别主要与有关;A..会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为参考答案B答案解析1第4题已答.会计报表中,分析性程序在可由审计人员随意选择;A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.A与B参考答案B答案解析1第5题已答.总值估价、净值估价和计算精确性是认定包括的三个方面的内容;A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊参考答案D答案解析1第6题已答.应收账款的回函应直接寄给A.客户B.会计师事务所C.客户,由客户转交给会计师事务所D.A和B均可参考答案B答案解析1第7题已答.在审计实务中,注册会计师往往要求被审计单位提出 ,以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系;A.审计业务约定书B.委托书被审计单位管理当局声明书D.管理建议书参考答案C答案解析1第8题已答.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其 ;A.发现异常变动情况B.印证各项目的审计结果C.解被审计单位的财务状况了D.确定抽样应有的样本量参考答案D答案解析1第9题已答.审计人员审计应收账款的目的,不应包括确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性参考答案C答案解析1第10题已答.一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计,如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告:A.它分别向母公司和子公司签定约定书B.它只需向母公司签定约定书C.它只需向母公司签定约定书,在约定书中提级子公司D.它只需向子公司签定约定书,在约定书中提级母公司;参考答案A答案解析1第11题已答.在计划某项审计工作时,审计人员应分两个层次来评价其重要性;A.总账层和明细账层B.资产负债表层和利润表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层参考答案C答案解析1第12题已答.固有风险、控制风险和检查风险,只是针对层次的个别认定而确定的;A.整个会计报表B.部分会计报表C.账户发生额D.账户余额参考答案D答案解析1第13题已答.总体审计计划的基本内容不应包括 ;A.被审计单位的基本情况B.重要会计问题及重点审计领域C.对专家、内审人员及其它注册会计师工作的利用D.审计工作底稿索引号参考答案D答案解析1第14题已答.审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了A.符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回C.证实应收账款余额的真实性、正确性,防止和发现舞弊行为D.判定客户入账的坏账损失是否恰当参考答案C答案解析1第15题已答.对于未函证的应收账款,审计人员应当执行的最有效的审计程序是A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况参考答案B答案解析1第16题已答.具体审计目标中的“分类”目标,是由被审计单位管理当局关于的认定推论得出的;A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.存在或发生参考答案A答案解析1第17题已答.如果审计人员认为错报属于重要错报,就应考虑通过来降低审计风险;A.扩大审计程序B.请求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平D.A或B参考答案D答案解析1第18题已答.在审计的计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险,所使用的控制风险是审计人员的 ;A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平参考答案B答案解析1第19题已答.如果被审计单位的存货使用已受到限制,而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明,则会计报表的以下认定会发生错误 ;A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露参考答案D答案解析1第20题已答.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元,而资产负债表可接受的重要性水平为110000元,则会计报表层的重要性水平为 ;A.110000元B.60000元C.80000元D.40000元参考答案B答案解析1二、多项选择题共10题,每题3分第21题已答.注册会计师在执行年度会计报表的审计时,运用重要性原则的主要目的有 ;A.提高审计效率B.保证审计质量C.查出错误与舞弊D.提高会计信息质量E.完善审计程序参考答案AB答案解析1第22题已答.总体审计计划的基本内容包括 ;A.被审计单位的基本情况B.审计目标、审计范围及审计策略C.审计重要性的确定及审计风险的评估D.对专家、内审人员及其它注册会计师的利用E.审计程序参考答案ABCD答案解析1第23题已答.销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有A.预付账款B.预收账款C.代销商品款D.折扣与折让参考答案BC答案解析1第24题已答.如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函, 审计人员不应当执行的审计程序是A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查客户订货单参考答案ABC答案解析1第25题已答.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时,应考虑的因素包括 ;A.各账户性质B.各账户错报、漏报的可能性C.各账户审计成本D.账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系E.审计计划参考答案ABD答案解析1第26题已答.应收票据细表通常包括A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金额参考答案ABCD答案解析1第27题已答.在审计计划阶段,运用分析性程序的主要目的有 ;A.进一步了解客户情况B.确认存在潜在风险的领域C.评价重要性水平D.分析能否实现审计目标参考答案AB答案解析1第28题已答.肯定式函证的使用范围有A.预计差错率高B.欠款余额小的债务人数量很少C.相关的内部控制无效D.个别客户的欠款金额较大参考答案ABCD答案解析1第29题已答.登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般关心的错误类型有A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复登记入账C.向虚构的顾客发货D.销货业务发生后不入账参考答案ABC答案解析1第30题已答.审计计划阶段,注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况 ;A.查阅以往审计资料和行业资料B.了解内部控制和符合性测试C.观察被审计单位经营场所和设施D.询问内部审计人员和管理当局E.了解业务类型和产品参考答案ACD答案解析1三、判断题共15题,每题2分第31题已答.审计人员在执行审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解对错参考答案对答案解析1第32题已答.审计抽样,是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种方法对错参考答案对答案解析1第33题已答.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同,审计人员应取其最高的作为会计报表层重要性水平,这样可以有效减低审计风险对错参考答案错答案解析1第34题已答.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标,从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标;对错参考答案对答案解析1第35题已答.权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关;对错参考答案错答案解析1第36题已答.在承接客户之前对其进行调查和了解目的是为了满足事务所内部进行风险控制的要求;对错参考答案对答案解析1第37题已答.了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘对错参考答案错答案解析1第38题已答.注册会计师审计的一般目标是合法性、公允性和会计处理方法的一贯性,并主要关注公司会计人员的贪污与舞弊问题;对错参考答案错答案解析1第39题已答.审计业务约定书是一种合同,具有法律效律,是明确委托方与事务所应负法律责任的重要证据;对错参考答案对答案解析1第40题已答.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所;对错参考答案错答案解析1第41题已答.同应收账款不同的是,其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额;对错参考答案错答案解析1第42题已答.审计具有监督、监察、鉴证和评价的职能,监督是基本职能,独立审计侧重监察职能,国家审计侧重鉴证职能,内部审计侧重评价职能;对错参考答案错答案解析1第43题已答.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期;对错参考答案对答案解析1第44题已答.管理当局的认定与审计一般目标是互为依存互为基础的;对错参考答案错答案解析1第45题已答.函证应收账款的时间,最好选择与资产负债表日最接近的时间,同时也要考虑对方复函的时间;对错参考答案对答案解析1。

电大审计案例研究作业作业1一、判定正误并改正1．会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的差不多情形，签约后再了解情形，展开审计就能够。

错，需要了解2．后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直截了当展开审计即可。

错，需要3．在审计的三个时期中，必须运用分析性复核程序的时期是实施时期。

错，打算时期和报告时期4．可同意的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。

对5．由于被审计单位能够提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款能够不必函证。

错，对账单不能取代函证二、简答1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程•重要性水平：会计报表中显现错报、漏报能否阻碍会计报表使用者对会计报表全面反映的整体明白得的“临界点”，超过该“临界点”，就会阻碍其作出正确判定或决策。

重要性水平与审计证据的关系•一个容易混淆的概念：通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也确实是说报表使用者能够同意的报表错报漏报的金额。

因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。

•重要性水平和审计证据的关系：反向关系重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需的审计证据越多。

2．审计过程分为几个时期？每个时期的要紧工作是什么？答：参见导学讲义或相应流媒体课程审计进程一样可分为规划时期、实施时期和报告时期。

具体包含：（1）全面深入地明白得被审计单位情形。

（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。

（3）充分利用剖析性复核程序。

（4）对被审计单位内部把持进行全面的明白得与评判。

（5）结合自身实际情形，制定合适的重要性标准。

（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。

（7）在充分明白得审计约定事项和被审计单位业务情形后，认真审核审计规划。

审计学兵团电大形成性作业21.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（3.00分）错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（错误）（3.00分）3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（3.00分）错误4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

（3.00分）错误5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

（3.00分）错误6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

（3.00分）错误7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

（3.00分）错误8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

（3.00分）错误9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（3.00分）错误10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

（3.00分）正确1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。

复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。

（3）大体一致。

（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。

（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。

（ 6）所购货物从未收到。

（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。

如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该客户的回答很不清楚。

审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。

（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。

如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。

第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。

审计案例分析练习题第一题公司先实施某些审计程序，日审计人员决定在决算日前对A资料：2001年11月1（一）个客户分别提出了以下意日的应收账款进行函证。

复函中有62001年10月31包括对截至见：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（1）日付讫。

2001年10月25（2）所欠余额10000元已于大体一致。

（3）本（金额为7500元）系目的地交货，月）经查贵公司1028日的第25050号发票（4日欠贵公司账款之事与事因此询证函所称10月31公司收货日期为12月5日，实不符。

元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额9月份预付货款2500（5）本公司曾于1500元。

所购货物从未收到。

（6）针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？（二）要求：分析：此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、（1）货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否（2）收到及收到的日期。

如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

3）该客户的回答很不清楚。

审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。

（此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人（4）员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。

审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客5）（户进行相应的账务处理。

审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。

如确已运出，应将货运文件影）（6 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。

第二题公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，决定对下（一）资料：审计人员正在对A 11-1：列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1 表（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。

（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。

BS◆◆被审计单位20XX年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。

BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。

BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。

BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。

CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货理由：混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

CZ◆◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

答案：对理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求CZ◆◆筹资与投资循环的特征之一就是审计年理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。

DF◆◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。

张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。

公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。

审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。

这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。

《审计案例分析》课程第一次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。