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论企业领导任期经济责任审计评价的原则

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护国家财经秩序 ，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。 依据《 审计法》 国有企业和国有控股企业领导人员 与《 任期责任审计暂行规定》 及有关法律规定 ， 审计机关对领
导干部任期经济责任实施审计，主要是对企业领导人员 所在单位的财务收支的真实性、合法性和效益性依法进 行审计 ，检查和确认其人任职期间本单位实际经济活动
任审计和评价时， 必须认真把握审计的范围， 坚持经济责 任为主的原则，维护任期经济责任审计的法律性和严肃
性。 二、 政绩量化的原则
用， 因而任期经济责任审计是一项责任大 、 风险大、 要求
高的工作 ，这些特点决定了在审计工作中必须坚持实事 求是、 客观公正、 谨慎稳重的原则。实事求是就是坚持是 什么就评价什么，审计什么就评价什么， 对事实既不夸 大， 也不缩小 ， 这是进行审计评价的出发点和着眼点。客 观公正就是对审计中查出的问题作客观性分析，必要时 介绍一些背景资料 ， 以及这些资料对一些问题的影响。 谨 慎稳重就是对所需进行评价的事项都要进行审计并取得 充足审计证据或证明材料、 资料， 评价需注意防止言过其 实。 上述几点是进行审计评价必须坚持的总原则， 贯穿于
存有多少潜亏或遗留问题。 ， 另外 审计中对本届领导无法
处理但存有隐患的问题也应做交待。如盲 目 担保等或有
事项， 就有可能给接任者造成损失 ， 这方面的情况应予说
明
研究、 专家论证咨询而盲 目决策， 造成重大经济损失的，
应视为失职渎职行为；四是主观有意违规与政策界限不 清的关系。 在评价其企业财务收支合法性时， 要注意查清 是主观上故意违规违纪， 还是因政策法规界限不清， 或是 改革过程中法规滞后所致， 以免定性不准确。 对此应比照 同期的政策规定对同期经济行为进行评价；五是个人责 任与地方政策法规的关系。 作为一个单位的主要负责人，
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者将责任推给前任，也要防止将任职期间的经济责任推 到后任身上。 特别应注意， 对首次进行任期经济责任审计 的单位， 接任时未经审计， 更应注意划清这个界限。在实 际操作中可能会遇到一些损失挂账的问题， 按制度规定 ， 在没有有关部门批复的情况下 ， 企业不得 自 行处理， 审计 中就要做过细的工作 。 无法列账处理的， 在评价中要说明
审计的全过程。在实施审计和出具任期经济责任审计意
见时 ， 还应遵循以下具体的评价原则：
以经济为主的原则
时要有一些证明政绩具体数字、 比例和实证材料。 在作纵
一
、
向比较的同时， 如果再进行横向比较， 就更具有说服力。 所以在实施任朝经济责任审计和评价时，能用数字量化
审计机关对企业领导人员监督实行的任期经济责任 审计所检查和评价的是经济行为和经济责任，其中的重 点是直接经济责任 ， 还包括与经济责任有关的主管责任，
是明显违规违法的经济决策和经济行为，应以是否符合
本单位实际和“ 三个有利于” 的原则进行分析评价， 如果
这种投资提高了企业经济效益和节约了企业资金 ，那就 应该给予肯定 ； 三是失职渎职与改革失误的关系。 改革是
有风险的， 面对千变万化的商业竞争和市场行情 ， 有时难 免发生决策失误。这种决策失误带来的损失与玩忽职守 造成的损失有本质的区别。 对于因不可预测的环境变化、 国家政策调整或突发性自然灾害因素影响，而使决策未 能达到预期目标 ， 应视为为探索性失误。 对于未经过调查
利用审计手段对企业领导人员进行监督和经济责任 评价，就是要明确其任职期间在本单位经济活动中应当
负有的经济责任 ， 量化其政绩。 我们在评价一个领导干部
时， 如果单纯用一些原则的而不是具体的， 外延很大的词 语进行空洞的评价和结论，就失去了任期经济责任审计 的意义。因为组织人事部门确定对领导干部实施任期经 济责任审计时 ， 需要的是有具体数据和其他实证资料的 审计结果， 以弥补自身考察干部的不足。 这就要求在评价
ｆ 摘
要 １ 文认 为 ， 业领 导 在 任 期 经 济 责任 审 计 评 价 中 ， 遵 循 以 经 济 为 主 、 绩 量 化 、 任 责 任 、 本 企 应 政 现 直接
责 任 、 范评 价 用 语 等 原 则 。 规
ｆ 键 词 ｌ 业领 导 ； 关 企 审计 评 价 ； 则 原
任期经济责任审计结果影响干部的升迁去留和任
进损益的待摊费用 、待处理财产损失以及前任形成的坏
死账又不到处理期限的， 致使其任期目标难以实现。 如果
不能界定清楚上任与现任责任 ， 其经济责任的评价， 在一 定程度上也失去了客观真实性。 ， 因此 在分析评价领导干 部的业绩时， 一定要具体分析这种影响， 按照有关规定划 清上任与现任领导责任的界限。 其作用在于， 要防止现任
这是由审计机关的职责和权限决定的。审计的宗旨是维
的政绩一定要用数字来表明， 使政绩一 目了然， 这样更便
于组织人事等部门对审计结果的比较 、 鉴别和运用。 三、 区分上任责任与现任责任的原则 企业经营是连续的， 有些上任领导遗留下来的问题， 可能对现任领导工作产生较大影响，如接任前已有的未
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２０ ０ ２年 第 ８期
江 西社 会科 学
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论企业领导任期经济责任审计评价的原则
口 张 宝 基
（ 家开 发 银 行 南 昌 分 行 ， 西 南 昌 ３ ０ ４ ） 国 江 ３ ０ ６
中应 当承担的经济责任。对于与财务收支和经济行为责 任没有直接联系的责任和行为 ， 审计机关不予评价。 作为 履行审计职责的审计人员和审计组，在实施任期经济责
［ 者 简 介 １ 宝基 （９ ５ ） 男 ， 西 宜丰 人 国 家 开 发 银 行 南 昌 分行 经 济 师 作 张 １６ 一 ， 江 、

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论领导干部任期经济责任的审计与评价原则

论领导干部任期经济责任的审计与评价原则

进行的监督 、 鉴证和评价行为。
少， 比上任时增长多少 ， 是否大量举 债等等 ， 比空洞 的 这 区分现任责任与历史责任的原则。任何一个单位的
审计人员在开展现场 审计之后 ， 总要对审计事项进 说“ 政绩显著 ， 变化很大” 之类语句更有说服力 。
行评价 ， 表明审计意见。任期经济审计 的审计评价关系
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论 领 导 干 部 任 期 经 济 责 任 的 审 计 与 评 价 原 ！ ｉ ！ Ｉ ｊ
口刘朝 晖
近年来， 随着中国改革开放的不断深入 ， 社会主义市 要面面俱到地评价被审计对象的所有工作 。 场经济的发展 ， 任期经济责任审计作 为评价、 选拔 、 考察
纪违规问题 ， 是否依法履行对学校经济活动实施领导 的
门的技巧和方法 ， 按照一定的程序依法对党政领导干部 来评价干部 ， 以弥补组织 、 人事部 门考察干部 中所存在的
任职期间其所在 部 门、 单位财政 收支、 财务收支 的真实 不足 。例如 ， 对于一个校长审计而言 ， 在任职几年中学校 性、 合法性 、 效益性以及有关经济活动应当负有的责任所 年收入多少 ， 比例多少 ， 增加 固定 资产 、 基本建理解的一些词语 ， 点。 也 在对资产进行评价时， 要看单位的债权债务是否真 不能使用“ 大概”可能” “ 之类的模糊用语 ， 减少主观用语 ， 实合法， 以及资产的增减情况， 有无纠纷和遗留问题， 评
切忌形容性语言， 而要态度鲜 明的表 明评 价的观点 和立 价的内容主要包括：． １ 资产帐的设置情况， 有些单位资
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使用规范的评价用语原则 。任期经济责任审计 的审 针对管理使用 国有资产 的情况 ， 都是作为任期经济责任
做好经济责任审计需要关注的几个方面

做好经济责任审计需要关注的几个方面

做好经济责任审计需要关注的几个方面经济责任审计是对单位或企业（以下统称为单位）主要或一般领导人员在任期内履行经济责任情况进行全面审计、确认和评价的一种审计类型，是审计监督的重要手段。

它对评价单位领导者落实方针政策情况、工作绩效情况、规范领导者的职能和促进科学规范化管理起着重要促进作用。

对于国有及控股大中企业来说，经济责任审计评价是对人事评价的重要补充，甚至可以作为考核的重要依据。

下面从原则、重点、方法等几个方面梳理一下。

一、遵循五项原则（一）独立性原则。

经济责任审计结论关系到领导者的工作业绩评价和人事考核，在开展审计时很可能受到利益相关方的影响。

审计部门应坚持独立性原则，排除外来因素的干扰，秉公尽责，不徇私情，独立行使审计监督权；同时对他人反映的问题应持谨慎和批判的态度，依据事实和专业判断去伪存真，防止偏听偏信，影响审计的公正性。

（二）客观性原则。

独立性和客观性是审计的生命线。

尽管经济责任审计是对人的评价，但是在审计中也用事实说话，以国家法律或企业法规为准绳，审计证据充分，审计评价公正。

对查出的问题要证据确凿，经得起核实，反映在审计报告上要做到件件有事实、句句有据可查，充分体现审计工作的独立和客观，审计评价要有说服力。

（三）全面性原则。

要全面看待被审计领导者的成绩和问题，既要找出问题也要肯定成绩，做到成绩写够、问题找准，经过通盘考虑工作业绩和出现的问题来经济责任进行综合评价，既不能因为个别问题否定被审计领导者的工作成绩，又不能因为做出的成绩而忽视性质严重的经济问题。

（四）联系性原则。

审计人员要具有联系能力，在经济责任审计中要把对被审计领导者与当时的经济环境、政策背景、实际工作所在地域、任期长短、任前和任中的政策变化等因素联系起来，不能孤立地看待问题，既要把成绩与个人努力联系起来，又要与当时的历史条件联系起来。

（五）管理性原则。

经济责任审计是为管理服务，也是为决策服务，因此也应该讲究管理的原则。

审计人员在做经济责任审计前，应该与管理层、审计委托方等关联方进行充分的沟通，深刻理解单位的战略导向和管理导向。

企业领导人员任期经济责任审计

企业领导人员任期经济责任审计

被审计企业应该提供的资料有：
（一）企业章程、有关内部机构设置、职责分工材 料。
（二）上级及有关部门历年签订的资产经营协议及 下达的资产保值增值考核指标，历年经济指标完成 情况。
（三）历年财务报表、帐薄、凭证等会计资料，企 业在银行和非银行金融机构设立的全部帐户（包括已 经注销的帐户）。
（四）财务管理及有关经济活动的管理制度
（五）任期内重大经济事项的决策材料及相关会议 纪要，资产重组、产权变动的有关协议，资产权属的 证明，重大投资项目及其实施后果，对外投资的协议、 合同等。
（六）财产物资盘点表，债权债务核实表。
（七）被审计人员任职前后有关经济遗留问题的专 门材料。
（八）审计报告、验资报告、资产评估报告。
（九）有关经济管理监督部门及检查机构做出的 重大检查事项结果及处理意见。 （十）审计组认为需要的其它资料。
3、召开基层干部职工座谈会，倾听他们对被 审计领导人员的评价，解有关情况。
4、对领导干部进行民主测评，就领导人员经 济责任审计内容中的有关问题，以问卷的形式进 行审计调查。
上述方法归纳为六个结合：
1、审计与鉴证相结合 2、内查与外查相结合 3、审计与座谈相结合 4、查帐与查物相结合 5、详查与抽查相结合 6、 审计调查与组织、纪检、监察调查相结合
责任界定：界定被审计领导人员对所在单位存在 违反财政法规和损失浪费等问题应当承担的直接责任 或主管责任。
审计建议：对改善企业管理等提出的建设性意见， 对被审计领导人员提出的应予以注意和加以改进的意 见和希望；其他需要提出的意见。
十五、审计评价
审计评价是经济责任审计的重要内容，必须在坚 持弄清经济责任的基础上，以谨慎的态度，客观公正， 事实求是的精神作出客观的评价。
四川省党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计评价办法

四川省党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计评价办法

四川省党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计评价办法四川省党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计评价办法（试行）第一章总则第一条为了规范党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员（以下简称领导干部）任期经济责任审计工作，客观反映和评价领导干部任期经济责任履行情况，发挥经济责任审计在干部监督管理中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》等规定，制定本办法。

第二条本办法所称党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计评价（以下简称领导干部经济责任审计评价），是指审计机关和审计人员利用审计资料和相关部门依法发布的数据资料，按照法律法规和相关政策规定，对领导干部任期内履行经济工作职责的情况所发表的审计意见。

第三条本办法适用于下列三类人员的经济责任审计评价：（一）党政主要领导干部，指各市（州）、县(市、区)、乡（镇）党委、政府主要负责人；（二）党政机关领导干部，指省、市（州）、县(市、区)党委、政府所属各部门、各直属机构、事业单位主要负责人，人民团体主要负责人，各市（州）、县(市、区)人民法院、检察院主要负责人；（三）企业领导人员，指国有企业及国有控股（含国有资本占主导地位的）企业主要负责人。

第四条评价领导干部经济责任履行情况，应依据中央《关于建立促进科学发展的党政领导班子和领导干部考核评价机制的意见》、各级党委制定的领导班子和领导干部综合或年度考核评价办法以及相关问责规定，采取分类评价和综合评价相结合的方法。

第五条评价领导干部经济责任，遵循以下原则：（一）依法评价原则。

按照审计机关法定权限，以法律、法规和相关规定为衡量标准，对领导干部履职情况提出评价意见。

（二）科学发展原则。

坚持以发展为第一要务，以“以人为本”为核心，以全面协调可持续为基本要求，对领导干部任职期间的工作目标、采取的措施、对可持续发展的影响和取得的绩效等进行分析判断，评价其任期业绩和岗位职责履行情况。