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全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案一、单项选择题1.下列各项中属于非货币性资产的是（）。
A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资2.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。
A.3700B.3800C.3850D.40003.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。
A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产4.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。
2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176B.180C.186D.1905.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。
交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。
假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。
B.6C.11D.186.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。
2020年《中级会计实务》第二章章节练习与答案解析第二章存货一、单项选择题1.A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。
A.生产车间的水电费等B.季节性停工损失C.产成品入库后的保管费D.小规模纳税人的增值税进项税额2.2×12年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2×12年末钢板乙的可变现净值为（）万元。
A.303B.183C.185D.1803.下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。
A.入库后的挑选整理费B.入库后的合理损耗C.存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等4.下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。
A.生产车间管理人员的薪酬B.生产工人的薪酬C.机物料消耗D.季节性的停工损失5.资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按（）计量。
A.成本B.可变现净值C.公允价值D.现值6.某制造企业为增值税一般纳税人，从外地购入一批原材料，收到增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税款为52000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元，均以银行存款支付。
所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。
该批材料的采购成本为（）元。
A.387583B.403800C.343383D.3432307.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》练习题（2021年7月1日-2021年7月31日）正确答案：B答案解析确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
考察知识点前期差错更正的会计处理2、（2016年）2×18年12月31日，甲公司发现应自2×17年10月开始计提折旧的一项固定资产从2×18年1月才开始计提折旧，导致2×17年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2×18年度的应交所得税。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2×17年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。
不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2×18年12月31日资产负债表未正确答案：C答案解析甲公司更正该差错时应将2×18年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。
相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费——应交所得税50（200×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150（200－50）【提示】税务部门允许调整2×18年度的应交所得税，说明会计与税法没有差异。
不确认递延所得税的。
考察知识点前期差错更正的会计处理正确答案：A答案解析选项BCD，属于会计估计变更。
考察知识点会计政策变更及其条件4、2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。
2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》练习题（2022年12月1日-2022年12月31日）一、单项选择题1、企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（）。
A.甲公司收到的先征后返的增值税500万元B.乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元C.因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元D.丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂正确答案：B答案解析政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。
选项A属于税收返还；选项C属于政府对企业的无偿拨款；选项D属于无偿给予非货币性资产；选项B，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
考察知识点政府补助的概述2、2×20年6月1日，甲公司收到政府有关部门的专项财政拨款200万元，作为对其购置管理用环保设备的补贴。
2×20年6月30日，甲公司以银行存款320万元购入环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司选择总额法对该类政府补助进行会计处理，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。
不考虑其正确答案：B答案解析甲公司2×20年应确认的其他收益金额＝200/5×6/12＝20（万元）。
会计分录为：2×20年6月1日：借：银行存款 200贷：递延收益 2002×20年6月30日：借：固定资产 320贷：银行存款 3202×20年12月31日：借：管理费用 32贷：累计折旧（320/5×6/12）32借：递延收益（200/5×6/12）20贷：其他收益 20【点评】政府补助的题目难度不大，重点是界定属于与资产相关还是与收益相关。
如果补助款是用来取得长期资产的，则是与资产相关的政府补助，比如本题；如果补助款是用来弥补一些费用性支出的，则是与收益相关的政府补助。
2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(二)及答案单选题（共40题）1、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。
公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。
A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】 A2、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。
甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。
2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。
不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万元。
A.260B.468C.268D.466.6【答案】 C3、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。
库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。
预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。
C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。
B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】 A4、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。
A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】 C5、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务练习题(二)及答案单选题（共40题）1、英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。
假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。
A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】 A2、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。
A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3 000万元，可辨认净资产的公允价值为3 200万元。
甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。
A.500B.2500C.2400D.2560【答案】 C3、2016年12月20日，甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元，未来现金流量的现值为3 950万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。
A.420B.410C.370D.460【答案】 C4、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节基础练习第二章固定资产一、单项选择题1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。
实际支付的价款总额为100万元。
其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。
固定资产A的入账价值为（）万元。
A.60B.50C.100D.120正确答案：B答案解析以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
固定资产A的入账价值=100×60/（60+40+20）=50（万元）。
考察知识点外购固定资产的初始计量2、（2020年）甲公司系增值税一般纳税人。
2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。
2×20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。
A.228.18B.200C.202正确答案：C答案解析甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
该设备达到预定可使用状态时的入账价值＝200＋2＝202（万元）。
考察知识点外购固定资产的初始计量3、甲公司为增值税一般纳税人，购入设备安装某生产线。
该设备购买价格为2500万元，增值税额为325万元，支付保险、装卸费用25万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。
该原材料的增值税税率为13%。
假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。
A.2650B.2658C.2675D.3058正确答案：B答案解析本题考核外购固定资产的初始计量。
购买设备发生的增值税325万元可以抵扣，不计入成本，领用原材料的进项税可以抵扣，所以生产线的入账价值为2500＋25＋100＋33＝2658（万元）。
考察知识点外购固定资产的初始计量4、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。
2×19年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1 000万元，增值税为130万元，支付保险、装卸费用50万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10 万元。
此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。
假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为（）万元。
A.1 310B.1 330D.1 200正确答案：D答案解析本题考核固定资产入账价值的核算。
入账价值＝1 000＋50＋100＋10＋20＋20＝1 200（万元）考察知识点自行建造固定资产的初始计量5、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账正确答案：D答案解析选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。
选项B、C，均应该记入建造成本。
考察知识点固定资产暂估入账6、下列以出包方式购建的固定资产的说法中，正确的是（）。
A.建造期间领用外购材料时，按其市场价格计入在建工程B.建造期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D.企业为建造固定资产结算的工程价款计入在建工程正确答案：D答案解析选项A，建造期间领用外购材料时，按其成本计入在建工程；选项B，建造期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等计入工程成本；选项C，企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算。
考察知识点出包方式建造的固定资产7、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定的该设备的公允价值为450 000元。
安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产成品为应税消费品，消费税税率10%。
本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。
A.516 400B.465 000C.480 400D.466 400正确答案：D答案解析接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。
本题约定价格不公允，所以按照公允价值450 000元入账。
该设备的入账成本＝450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10%＝466 400（元）。
考察知识点其他方式取得的固定资产8、长城公司为增值税一般纳税人，20×9年接受投资者投入的一台需要安装的设备。
双方在协议中约定的价值为30万元，投入设备后该投资者享有长城公司增资后注册资本100万元的20%，设备的公允价值为22.5万元。
长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的应税消费品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元。
该公司适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。
不考虑其他因素，则该设备入账成本为（）万元。
A.23.94B.31.44C.23.8D.23.7正确答案：A答案解析接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。
本题约定价格不公允，所以按照公允价值入账。
领用自产应税消费品的消费税应计入设备的入账成本，该设备的入账成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10%＝23.94（万元）。
考察知识点其他方式取得的固定资产9、某核电站以12 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
该核设施的入账价值为（）万元。
A.11 000B.13 000C.12 620D.12000正确答案：C答案解析该核设施的入账价值＝12 000＋620＝12 620（万元）。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境义务。
对此，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。
此题分录为：借：固定资产12 620贷：银行存款12 000预计负债 620考察知识点存在弃置费用的固定资产10、若某企业固定资产在寿命终了时(20年后)存在弃置费用500万，请问下列会计处理，不正确的是（）。
A.弃置费用应当全额计入固定资产成本B.弃置费用按现值计入固定资产成本C.使用期间，弃置费用产生利息应计入财务费用D.企业应使用预计负债来核算弃置费用正确答案：A答案解析弃置费用应按现值计入固定资产。
使用期间，弃置费用产生利息应计入财务费用。
企业应使用预计负债来核算弃置费用。
本题让选择不正确的会计处理，因此选择A选项。
【提示】存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）考察知识点存在弃置费用的固定资产11、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。
A.320B.325C.339D.364正确答案：B答案解析本题考核固定资产的初始计量。
该固定资产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元）。
增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
考察知识点固定资产的初始计量（综合）12、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2×19年4月以银行存款购入一台需安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得货物运输业增值税专用发票，运费为20万元，增值税税额为1.8万元，另以银行存款支付保险费1万元。
设备安装时挪用生产用原材料一批，成本40万元，进项税税额5.2万元，同时挪用本企业自产产品一批，成本50万元，市场销售价格80万元，消费税税率为10%，安装过程中发生人工费5万元，专业人员服务费1万元，员工入岗培训费0.8万元。
设备于8月1日达到预定可使用状态，则此固定资产的入账成本为（）万元。
A.322B.325C.332D.355正确答案：B答案解析固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325（万元）。
①购入设备时借：在建工程（200＋20＋1）221应交税费——应交增值税（进项税额）（26＋1.8）27.8贷：银行存款248.8②领用原材料时借：在建工程 40贷：原材料 40安装固定资产挪用原材料，原材料的进项税通常可以抵扣，如果是集体福利设施的安装挪用原材料，则进项税不予抵扣。
③领用产品时借：在建工程 58贷：库存商品 50应交税费——应交消费税（80×10%）8在建工程领用了自产的应税消费品，是消费税应税产品用于消费税非应税项目，所以消费税要视同销售，因为是在建工程领用的，因此消费税要计入在建工程的成本中。
这里消费税是视同销售，所以消费税＝公允价值×消费税税率；增值税应税产品用于增值税应税项目，不视同销售。
④安装过程发生的人工费、专业人员服务费借：在建工程 6贷：银行存款 6发生的员工入岗培训费借：管理费用 0.8贷：银行存款 0.8⑤固定资产达到预定可使用状态时借：固定资产（221＋40＋58＋6）325贷：在建工程325考察知识点固定资产的初始计量（综合）13、（2018年）甲公司系增值税一般纳税人，2×20年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元。
