增值税--注会

增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、税收优惠以及征收管理一、单项选择题1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。

2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。

该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。

A.3116.50B.4200C.11050D.33502.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。

委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。

原材料已经验收入库。

已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。

A.32266B.29720C.18200D.236603.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。

该笔出口业务应退增值税为（）元。

（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％）A.8568B.9414C.15106D.177824.下列各项业务免征增值税的是（）。

A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入B.销售公司进口的残疾人专用物品C.一般纳税人销售自己使用过的物品D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。

A.铁路公司（一般纳税人）B.信托投资公司C.银行D.财务公司6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

2022年CPA《税法》考前模拟练习题：第二章增值税法(2)2022年注会考试备考已经开头，备考的目的就是为了通过考试，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师税法模拟练习题：其次章增值税法，盼望能对各位考生有所关心！1.【单选题】自2022年5月1日起，一般纳税人标准为年应征增值税销售额()万元以上。

A.50B.80C.200D.5002.【单选题】一般纳税人转登记为小规模纳税人，应符合的条件是()。

A.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元B.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过50万元C.自1月1日至12月31日累计应征增值税销售额未超过500万元D.自1月1日至12月31日累计应征增值税销售额未超过80万元3.［多选题】以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有（）。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业B.个体工商户C.个体工商户以外的其他个人D.年应税销售额超过600万元的事业单位4.［多选题】下列纳税人可以办理增值税一般纳税人登记的有OoA.年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够供应精确税务资料的个体工商户B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的李某C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位5.【单选题】自2022年4月1日起，下列选项中，属于适用9% 低税率的产品是（）。

A ,原油8.石油液化气C.肉桂油D.调制乳1.【答案】D o解析：选项D,自2022年5月1日起执行，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，一般纳税人标准为年应征增值税销售额大于500万元。

2.【答案】A o解析：选项A, 一般纳税人转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元的，可选择转登记为小规模纳税人。

注会综合彩云笔记2023背诵版一、会计部分。

（一）长期股权投资。

1. 初始计量。

- 同一控制下企业合并形成的长期股权投资。

- 初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。

这里的依据是，同一控制下的企业合并本质上是集团内部资源的整合，不应该产生新的商誉等，按照被合并方在集团内的账面价值份额计量可以准确反映这种内部交易的实质。

- 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

例如，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，因为这些费用是为了完成合并这一管理决策而发生的，不属于长期股权投资成本的一部分。

- 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资。

- 初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。

这是因为非同一控制下的企业合并是市场主体之间的公平交易，按照公允价值计量符合市场交易的原则。

- 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。

这与同一控制下的区别在于，非同一控制下将这些费用视为获取长期股权投资成本的一部分，因为这是市场交易成本的一部分。

2. 后续计量。

- 成本法核算。

- 适用范围：投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

- 会计处理：被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资方按应享有的份额确认为当期投资收益。

例如，A公司持有B公司70%的股权，采用成本法核算，B公司宣告分派100万元现金股利，A公司应确认投资收益70万元（100×70%）。

- 权益法核算。

- 适用范围：投资方对联营企业、合营企业的长期股权投资。

- 初始投资成本的调整：如果初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。

注会税法土地增值税计算题摘要：一、土地增值税的概念和特点二、土地增值税的计算方法三、土地增值税的优惠政策四、土地增值税的征收管理五、土地增值税的案例分析正文：一、土地增值税的概念和特点土地增值税是指在土地使用权有偿转让时，对土地增值部分征收的一种税收。

它具有以下特点：1.土地增值税的定义土地增值税是对土地使用权有偿转让时，对土地增值部分征收的一种税收。

土地使用权的有偿转让，是指以土地为主要交易对象，通过签订土地使用权转让合同，实现土地使用权的转移，并向转让方支付一定数额的转让价款的行为。

2.土地增值税的特点（1）土地增值税是一种间接税，税负可以转嫁。

（2）土地增值税的税率采用超额累进税率。

（3）土地增值税的计税依据是土地增值额。

二、土地增值税的计算方法1.土地增值税的计税依据土地增值税的计税依据是土地增值额。

土地增值额是指土地使用权有偿转让时，转让价款减去土地取得成本和土地开发成本后的余额。

2.土地增值税的税率土地增值税采用四级超额累进税率，税率分别为：30%、40%、50%和60%。

3.土地增值税的计算公式土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除数三、土地增值税的优惠政策1.免征土地增值税的情况（1）个人销售住房。

（2）企事业单位、社会团体等单位销售住房，用于安置职工。

（3）政府收回土地。

2.减征土地增值税的情况（1）纳税人建造普通标准住宅。

（2）纳税人改造城市危旧住房。

四、土地增值税的征收管理1.土地增值税的纳税义务人土地增值税的纳税义务人是土地使用权的有偿转让方。

2.土地增值税的纳税期限土地增值税的纳税期限为纳税义务发生之日起15日内。

3.土地增值税的纳税地点土地增值税的纳税地点为土地所在地的主管税务机关。

五、土地增值税的案例分析1.案例一：某企业转让土地，取得转让价款1000万元，土地取得成本为500万元，土地开发成本为300万元。

计算该企业应缴纳的土地增值税。

解答：土地增值额=1000-500-300=200万元土地增值税=200×30%=60万元2.案例二：某个人销售住房，取得销售价款200万元，购买成本为150万元。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

2024年注会税法必背知识点一、增值税1. 增值税可是注会税法里的大头呢。

它就像是一个大管家，对商品和服务的增值部分征税。

比如说，你买了个原材料花了100块，加工后卖了150块，增值的50块就得交增值税。

2. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人可以抵扣进项税额，就像是你花钱买东西交的税可以在卖东西交税的时候扣掉一部分，是不是很划算呢？小规模纳税人就简单多了，按照征收率来交税，通常征收率会低一些。

3. 税率也有好多档呢。

有13%的，像卖一些货物啊，像电器之类的；还有9%的，比如交通运输服务、邮政服务啥的；6%的呢，像金融服务、现代服务等。

记住这些税率就像记住不同口味的冰淇淋，各有各的特点。

二、消费税1. 消费税是对特定的消费品征收的税。

这就好比是对那些“奢侈品”或者对环境有影响的东西额外收的一笔钱。

比如说高档化妆品、烟、酒、小汽车等。

2. 不同的消费品税率也不一样。

烟的消费税就比较复杂，分好几个档次，这是因为烟对健康有影响，而且不同档次的烟价格也不一样。

酒也是，白酒的消费税就不低呢。

3. 消费税的计算有时候要注意计税依据。

是从价计征、从量计征还是复合计征，这就像做菜的时候要选对调料的用量一样重要。

三、企业所得税1. 企业所得税是对企业的所得征税。

这里的所得可不是简单的收入哦，是收入减去成本、费用等后的余额。

就像你做生意赚了钱，不能把所有收到的钱都当成自己的，得减去成本后剩下的才是真正赚的，这部分才要交企业所得税。

2. 企业所得税有很多优惠政策。

比如说小型微利企业就有税收优惠，这是为了扶持小企业发展。

还有一些研发费用加计扣除的政策，鼓励企业搞创新呢。

3. 对于一些特殊的企业重组等情况，企业所得税的处理也很特殊。

这就像是特殊情况下的特殊游戏规则，得好好研究才能明白。

四、个人所得税1. 个人所得税跟我们每个人都息息相关。

我们的工资、薪金所得要交个人所得税。

现在是综合所得计税，把工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得综合起来计算应纳税额。

2024注册会计师CPA税法增值税总结一、增值税的基本概念和作用增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和服务的生产、流通和消费环节。

增值税具有以下几个作用：1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负，从而实现经济结构的调整和优化。

2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入，确保财政稳定。

3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。

二、2024年增值税政策变化1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税税率进行了下调。

制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。

2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。

3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行业的部分产品，实行增值税零税率政策。

4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。

5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。

三、对企业的影响及应对措施1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。

企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。

2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。

同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。

3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。

4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。

2018注会《税法》主观题：增值税【增值税】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。

由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。

（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。

本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。

入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

（4）将购进的一批瓷砖用于新建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。

（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。

（2）计算业务（1）的销项税额。

（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。

（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。

（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。

（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。

2021年注册会计师全国统一考试《税法-增值税法》测试题一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1分共16分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题备答案中选出一个你认为正确的答案。

）1.某制药厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。

该制药厂当月应缴纳增值税是（）万元。

A.6.20B.8.47C.10.73D.13.002.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税是（）元。

A.0B.300C.618D.583.023.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年11月进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（）万元。

A.2.95 B.3.00C.4.43D.4.504.下列关于增值税适用税率的说法错误的是（）。

A.花椒油税率为9%B.环氧大豆油税率为13%C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为0%D.纳税人提供邮政服务，税率为6%5.某商店为小规模纳税人,2020年1月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当月应纳的增值税为（）元。

A.3203.88B.2330.10C.3076.92D.4230.776.某商业企业为增值税一般纳税人，2020年1月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30000元，增值税3900元。

该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位用于交际应酬，其余的30%用于职工福利。

该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是（）。

注会考试税法知识点土地增值税扣除项目的确定知识点土地增值税扣除项土地增值税扣除项目的确定是注会考试税法知识点中的重要内容，以下是相关知识点：1. 取得土地使用权所支付的金额：包括地价款和取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用（登记、过户手续费）。

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

2. 房地产开发成本：包括土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费（含开发项目的排污费、绿化费）、公共配套设施费、开发间接费用等。

3. 房地产开发费用：是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。

其中，利息支出如果是可以分摊并可以提供金融机构贷款证明的，那么允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内；如果是不能分摊或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

4. 与转让房地产有关的税金：包括转让房地产时缴纳的城建税、印花税（非房地产开发企业）。

教育费附加视同税金扣除。

5. 财政部规定的其他扣除项目：适用于房地产开发企业新开发房地产的转让，包括（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%。

6. 旧房及建筑物的评估价格：税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（不含增值税），作为扣除项目金额计征土地增值税。

评估价格须经当地税务机关确认，计算公式为：评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

7. 利息支出：在计算土地增值税时，房地产开发成本存在税会差异。

会计口径的成本含资本化利息，而土地增值税口径的成本不含利息。

因此，在计算土地增值税时，需要将会计口径的成本中的利息支出调出。