售楼部会计处理

临时售楼部计入什么科目房地产企业售楼部相当于企业的销售部门，发生的相关费用一般做到销售费用科目，而售楼部装修费不是小金额支出，发生的金额都很大，不能一次性作为费用进入当期损益，根据最新企业会计准则和税法的要求，一般装修费会计处理如下：售楼部装修完成以后会计分录如下：
借：长期待摊费用——装修费
贷：应付账款(或银行存款)
售楼部每月摊销装修费的会计分录如下：
借：销售费用——长期待摊费用摊销
贷：长期待摊费用——装修费
因此售楼部装修费用最终做到“销售费用——长期待摊费用摊销”明细科目。

1、如果费用金额不大，直接计入“销售费用”科目。

2、如果金额较大，计入“长期待摊费用”科目，然后分期摊销到“销售费用”科目中。

临时设施清理工作结束后，应将净损失或净收益分别转入“营业外支出”和“营业外收入”科目，结转后，本科目应无余额。

本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行核算。

临时售楼处及其装修费用如何列支
对于临时的售楼处、样板房及其装修费用，可以这样考虑：。

房地产企业售楼部模式各阶段账务和税务处理比如说【2016】31号文，将营销设施建造费归入了开发间接费用里做为企业所得税的扣除项目；而我们在进行账务处理时需要依据的却是会计准则和相关的会计制度，依据会计处理上的要求，假造售楼处要做为自建固定资产来进行账务处理。

如果仍有网友纠结于2016年31号文的条款，请思考一下土地增值税关于售楼处的相关扣除规定或者直接看一下土地增值税关于开发间接费用的定义，不难发现这里边是不包含营销设施建造费的。

因此，在土地增值税的法规体系下，把售楼处作为开发间接费用处理是错误的。

例如：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第九条开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

企业所得税不同，国税发【2016】31号文件规定，开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

企业所得税中小区主体之内的售楼部应计入开发间接费，土地增值税开发间接费并没有包括项目营销设施建造费，也不能按土地增值税的相关规定做1 2项目中进行扣除，只能作为期间费用扣除。

如果要用税法来处理账务，遵从税法做账务处理，我们就无所适从。

本文就是在依据会计相关规定的原则下，对九种售楼处建造使用模型进行分阶段的账务处理，以及涉及到的相关税种的处理。

请各位网友批评指正。

九种售楼处分类项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成，拆除；项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后转自用或出租；项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转让销售；项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，拆除；项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，无偿捐献政府；利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转让销售；利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转作自用或出租；利用外单位房屋作销售处，待销售完成或房屋到期后，归还房屋；项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转物业用房或公共配套用房，会所。

房地产开发公司售楼部的费用账务处理总结房地产开发公司售楼部的费用账务处理总结房地产开发公司售楼部的费用账务处理总结1、售楼处的分类根据售楼处的来源及其使用完毕后处理的方式，可以分为：⑴ 单独修建售楼处，待销售完成后，将其拆除；⑵ 单独修建售楼处，待销售基本完成后，将其转作自用或出租；⑶ 利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售基本完成后，再将该售楼处对外销售；⑷ 利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售完成后，将其转作自用或出租；⑸ 租用外单位的房屋修建售楼处，待销售基本完成或房屋到期后，归还房屋。

当然还存在各种变化情况，如利用物管用房、利用开发单位自己的办公室等等，不管怎么样都可以在上面的分类找出相类似点，所以基本的分类还是上面的五种。

由于分类不同，相关的处理也不同，后面的.处理就按照这五种分类方式进行展开。

2、相关规定根据2006年31号文的规定，开发企业建造的售房部按如下思路处理：⑴ 凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理；⑵ 凡不能够单独作为成本对象进行核算的，一律按建造开发产品进行处理。

⑶ 售房部装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。

3、建造时的处理⑴ 建造方案一、二，需要重新修建售楼处，可以单独作为成本对象进行核算，因此按自建固定资产处理。

方案三、四、五，由于不用重新修建售楼处，不需要相关处理。

⑵ 装修方案一、二，装修费用随着房屋本身走，继续按固定资产处理；方案三、四、五，没有无法单独作为成本对象进行核算，因此应当通过开发成本处理，装修完毕后转入长期待摊费用（或开发产品）。

4、使用时的处理⑴ 折旧和摊销无论采用哪一种方式，也无论在建造过程中按照自建固定资产还是按照开发产品或长期待摊费用，在售楼处使用过程中，计提的折旧和摊销，都要计入“销售费用”。

但在计算折旧和摊销中，分摊的期限需要根据具体的方式进行区分。

例如方案五，根据《所得税法实施条例》第六十八条规定，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

销售结束后，“售楼部”如何进行财税处理？很多房地产开发企业在项目建设初期会建造售楼部，我们常见的售楼部有建造在主体内的、在红线内单独建造的、在红线外建造的、租赁的售楼部。

一、建造在主体内的售楼部一般情况下，我们经常见到开发商会将建造在主体内的底商作为售楼部，这种将商铺作为临时售楼部，销售完成后，也会将商铺进行出售处理。

账务处理：这种情况下，发生的商铺建造建造成本与其他商品房核算一致，计入“开发成本-建筑安装工程费”科目核算。

涉税处理：1.房产税：（1）根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）的规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（2）根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）文件规定：对居民住宅小区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。

其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征，没有房产原值或者不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类核定房产原值；出租的，依照租金计征。

故商铺建成后，作为临时售楼部使用时，需要按照房产原值缴纳房产税。

2.增值税：销售完成，将商铺对外出售，按照销售不动产缴纳增值税。

3.企业所得税：项目完工年度，结转完工收入、成本，计算缴纳企业所得税。

4.土地增值税：在进行土地增值税清算时，收入并入“其他商品房”清算收入、按规定将分摊后的成本计入“其他商品房”的成本，进行土增清算。

二、红线内单独建造的售楼部1.红线内临时售楼部一般情况下，我们通常所见到的红线内的临时售楼部，销售完成后，开发商做拆除处理。

账务处理：（1）根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十七条第六款：（六）开发间接费。

一、概述房屋销售会计处理方案是指企业在销售房屋过程中，按照会计准则和会计制度的要求，对销售房屋的收入、成本、费用、税金等进行的会计核算和会计处理。

本文将从房屋销售的基本流程入手，详细阐述房屋销售会计处理方案。

二、房屋销售会计处理步骤1. 销售合同的签订企业在销售房屋前，应与客户签订销售合同。

合同中应明确房屋的价格、交付时间、付款方式、违约责任等条款。

2. 收入确认（1）当企业将房屋交付客户，并取得客户支付的房款时，应确认房屋销售收入。

（2）对于分期付款的房屋销售，企业在收到每期款项时，按照合同约定的比例确认收入。

3. 成本结转（1）在房屋交付客户前，企业应将房屋的成本结转入“主营业务成本”科目。

（2）房屋交付客户后，企业应根据房屋的实际成本，将成本结转入“主营业务成本”科目。

4. 费用核算（1）销售过程中产生的费用，如广告费、中介费、佣金等，应计入“销售费用”科目。

（2）房屋交付过程中产生的费用，如装修费、维修费等，应计入“销售费用”科目。

5. 税金核算（1）根据税法规定，房屋销售应缴纳的税金包括增值税、企业所得税等。

（2）企业在销售房屋时，应按照税法规定计算应缴纳的税金，并在销售发票中注明。

6. 利润核算（1）企业在房屋销售过程中，将收入、成本、费用、税金等数据汇总，计算出利润。

（2）利润计入“主营业务收入”科目，并结转到“本年利润”科目。

三、房屋销售会计处理示例1. 销售合同签订企业签订销售合同，房屋价格为100万元。

2. 收入确认客户支付首付款30万元，企业确认收入30万元。

3. 成本结转房屋实际成本为80万元，结转至“主营业务成本”科目。

4. 费用核算广告费、中介费等销售费用为5万元，结转至“销售费用”科目。

5. 税金核算增值税税率为9%，应缴纳增值税9万元。

6. 利润核算销售收入30万元，减去成本80万元、费用5万元、税金9万元，利润为-54万元。

四、总结房屋销售会计处理方案是企业销售房屋过程中不可或缺的一环。

【税会实务】房地产公司售楼部的会计处理《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》国税发[2009]31号文件规定, 开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的, 且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

所以可以理解, 项目小区主体之内的售楼部、样板间等营销设施所发生的费用可以按照上述规定归集入开发间接费用计入开发成本核算。

出售时按照销售开发产品进行税务处理。

【例】A房地产开发企业在开发的B项目楼盘中的临街商品住宅楼开设样板间, 建筑面积100平方米, 装饰装修后对外开放, 该项目楼盘建筑面积2000平方米, 发生建造成本400万元, 另外样板间装饰装修费用50万元, 其它开发间接费用100万元, 项目结束样板间销售价款100万元, 会计处理如下：1.住宅楼建造成本会计处理：借：开发成本 400万元贷：应付账款 400万元2.样板间装饰装修费用会计处理：借：开发间接费用 50万元贷：相关科目 50万元借：开发成本 150万元贷：开发间接费用 150万元装饰装修费用50万元可以和其它开发间接费用100万元一并在该项目所有商品住宅楼之间按照建筑面积进行分摊, 如果需要按套核算开发产品成本, 也可以将装饰装修费用全部结转至该套住宅的开发成本中。

3.结转完工开发产品借：开发产品550万元贷：开发成本550万元4.样板间出售时的会计处理：借：银行存款100万元贷：预收账款100万元5.结转样板间销售收入和销售成本的会计处理：借：预收账款100万元贷：主营业务收入 100万元借：主营业务成本27.50万元（550÷2000×100)贷：开发产品27.50万元会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

房地产企业售楼部、样板间的财税处理及案例分析房地产企业售楼部、样板间的财税处理及案例分析摘要：售楼部和样板间是房地产企业建设的临时设施。

对售楼部和样板间的会计和税务处理因售楼部和样板间的开发模式的不同而不同。

本文详细分析了五种售楼部和样板间的不同会计处理，在此基础上，对售楼部和样板间的土地增值税、企业所得税和房产税的处理进行了探讨。

关键词：房地产企业售楼部样板间财税处理房地产企业的售楼部和样板间应如何进行财务和税务处理，要看售楼部和样板间的最终用途或权利状态的不同而不同。

笔者通过调研发现，售楼部和样板间财务处理和税务处理总结如下。

一、售楼部、样板间的账务处理1. 在项目小区内外，单独修建售楼部、样板间，待开发产品销售完毕后进行拆除。

针对这种模式下的售楼部和样板间的账务处理按照以下阶段进行。

1、建造和装修时发生支出的账务处理借：开发成本——开发间接费—项目营销设施（售楼部/样板间）贷：银行存款2、建成移交使用时借：长期待摊费用贷：开发成本——开发间接费—项目营销设施（售楼部/样板间）3、按照每期项目的工程概算价比例进行摊销时借：销售费用贷：长期待摊费用（二）在项目小区内，单独修建售楼部和样板间，待开发产品销售完毕后转自用或出租。

1、建造和装修时发生支出的账务处理借：在建工程——售楼部/样板间贷：银行存款2、建成移交使用时借：固定资产——售楼部/样板间贷：在建工程——售楼部/样板间3、销售期间计提折旧时借：销售费用贷：累计折旧（三）在项目小区内，单独修建售楼部和样板间，待开发产品销售完毕后，转让销售1、建造和装修时发生支出的账务处理借：开发成本——开发间接费—项目营销设施（售楼部/样板间）贷：银行存款2、建成移交使用时借：开发产品——售楼部/样板间贷：开发成本——开发间接费—项目营销设施（售楼部/样板间）（四）在项目小区内，单独修建售楼部和样板间，待开发产品销售完毕后，转物业用房或公共配套用房，会所。

房企售楼部、样板间的会计和涉税处理房地产行业大多实行预售制，在预售阶段为了让客户对将来的开发产品有身临其境的真实体验感，更有利于销售的快速去化，会经常性的在前期建造高大上的售楼部与样板间，这部分支出往往金额较大，形成营销设施建造费，这部分支出在会计处理与涉税处理方面该如何正确操作呢？一、什么是营销设施建造费？营销设施建造费用是指为了有利于营销项目的开发产品而建造的不动产发生的建造支出，以及为了增加其建造不动产的使用功能而发生的装修支出。

通常我们见到营销设施的表现形式为：售楼部、样板间，这里以售楼部、样板间作为营销设施的代表进行阐述。

二、营销设施建造费有哪几种类型？按建造营销设施所处的不同位置不同发生的建造费用分类，可分三类：1.售楼部、样板间建造在项目小区内、主体之外临时性的、将来会拆除的营销设施发生的建造费；2.售楼部、样板间建造在项目小区内、主体之内，将来用于销售的营销设施发生的建造费；3.利用项目小区内规划配套设施而建造的售楼部、样板间，将来可销、可捐、可作配套的营销设施而发生的建造费。

三、营销设施建造费该如何进行会计核算？1. 政策规定（1）税务规定国税发〔2009〕31号国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知第二十七条规定，计入开发产品计税成本支出的内容开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

（2）财会规定依据财会[2013]17号关于印发《企业产品成本核算制度（试行）》的通知规定：开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。

营销设施建造费用在企业所得税口径很清晰，应计入开发间接费用---营销设施建造费科目；在财会口径没有正列举，开发间接费用中归集直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的相关支出，建议可按税法规定同步操作进行会计处理，在开发间接费用---营销设施建造费科目归集核算。

房地产售楼部的相关费用应如何账务处理首先，在房地产售楼部的相关费用账务处理中，广告宣传费用是一个重要的费用科目。

售楼部需要进行广告宣传来吸引潜在客户，提高楼盘的知名度和销售额。

广告宣传费用应该根据实际花费金额进行确认，并计入费用科目中。

在确认费用时，需要注意将广告宣传费用的所有相关发票和凭证保存，并在费用报销时进行审批和核对。

其次，市场招待费用是售楼部的常规支出之一、售楼部可能需要请客户吃饭、喝茶或参加一些拓展业务的活动。

这些费用应根据相关规定记录并确认为费用。

在记录市场招待费用时，需要明确费用的目的、金额、参与人员以及具体时间等信息，并保留相关凭证。

第三，销售提成费用是售楼部常见的一项费用。

销售提成是销售人员根据合同约定获得的报酬，通常是根据销售额或者销售利润的一定比例支付给销售人员。

在销售提成费用的账务处理中，应根据实际计算的销售提成金额记账，并将其确认为费用科目。

其次，楼盘推广费用是售楼部在推广楼盘时发生的费用。

例如，房地产公司可能需要进行楼盘展示、设立展示厅、举办开盘盛典等活动来吸引潜在客户。

这些费用应当根据实际发生额进行确认，并计入费用科目中。

在确认楼盘推广费用时，需要保留相关发票和凭证，并在报销时进行审批和核对。

总结起来，房地产售楼部的相关费用应当根据实际情况按照相关规定和会计准则进行账务处理。

账务人员需要明确费用的目的、金额、参与人员以及具体时间等信息，并保留相关凭证和发票，以便在需要时进行审批
和核对。

这样可以确保费用的准确记录和合理支出，并为企业的财务管理提供准确的数据支持。