论内部控制在企业管理中的重要作用

浅谈内部控制在企业管理中的作用

摘要：本论文就内部控制在企业管理中的作用进行了详细阐述。介绍了内部控制的概念和内部控制的意义；列出了建立企业内部控制的原则；指明了在实施内控过程中，企业应采取的措施；展望了内部控制在企业管理中的发展方向，同时对内部控制的局限性进行了分析说明。本文浅入深出、由表及里全面分析，对内部控制在企业中的实施和提高企业管理水平有着非常重要的指导意义。

一、内部控制的概念和内部控制的意义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业实施内部控制的意义主要表现在以下五个方面：

（1）促进企业遵循国家法律法规。建立健全完善的内部控制，有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。（2）促进企业提高信息报告质量。（3）促进企业提高经营效率和效果。企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。（4）促进企业维护资产安全。良好的内部控制，可以为资产安全提供扎实的制度保障。（5）促进企业实现发展战略。

这是企业实施内部控制的最重要意义。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二、建立企业内部控制的原则

企业在建立和实施内部控制的时候，应当遵循以下五方面的原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。第五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

论内部审计在企业内部控制中的作用

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要办法的管理措施。它作为现代企业管理的民营企业一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的民营企业总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求交易量越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业实施经营、管理的基础。

内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主要是对企业与经营活动各种控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定系统内的经济政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、目标资源的利用是否合理精准以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为改进内部掌控提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化外部审计是组成部分不可或缺的组成部分，其作用正变得越来越重要。总的来说，可以共分以下几点：

一、评价和评估企业的内部控制系统

健全、完善的内部控制是企业建立健全进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是的内控制度建设，只有先从制度上规范化规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。

1、测试评价内部控制系统的健全性

健全性测试主要解决内部电控是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。通过对这些测试资料的统计分析，来评价电控的健全程度。并针对内控当中的薄弱点和失控点，发现行政管理中存在的漏洞，提出改进措施。 企业内控是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制时需须符合国家的有关法律、法规和本单位的时序情况，全体员工必须遵照执行。内部控制应当保证单位内部咨询机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，达致坚持和确保不相容职务互分离，相互制约、相互监督。

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论内部控制在企业管理中的重要作用

作者：伍舫

来源：《财讯》2019年第24期

摘 要：随着我国经济的发展，企业之间的竞争也越来越大。一个企业好的发展离不开它全面优秀的管理体系，而内部控制规范管理体系就发挥了提升企业竞争力的重要作用。本文从内部控制的概念入手，就内部控制制度对一个企业发展的规范化管理、监督企业发展和防范企业发展风险等方面具有重要的意义。

关键词：内部控制；企业管理；作用

一、内部控制的概念和目标

企业在经营过程中会存在不可避免的各种风险，即使是小型公司也一定要设置控制系统和防护措施来确保所有的交易信息都被正确地记录，且保证员工不会有挪用公司资产去为个人目的服务的机会，这样的系统和措施就称为内部控制。

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、内部控制的意义

（1）企业管理系统的重要组成部分

企业管理的主要任务就是要完成企业制定的短期及长期的目标和计划，企业的内部控制正是辅助完成企业的战略目标的主要方式，因此，内部控制是企业管理系统的重要组成部分，是企业管理体系的基石。企业的管理体系主要包括了企业对风险的控制，对企业运行整体的绩效考核，对员工的绩效考核和企业的管理和发展战略等。因此，企业管理控制体系涉及的方面十分广泛。

（2）可以更加规范企业的内部管理

内部控制的主要工作就是控制企业的各项业务活动能够有序高效地完成，并依靠信息化的管理為支撑，对每项工作进行量化的评价。在管理过程中，对企业的重点领域和部门，起到监管督促制约权力的作用，逐步将控制的对象从经济活动层面拓展到全部业务活动层面。

论内部审计在企业内部控制管理工作中的作用

[摘要] 分析了在面临全球经济危机，我国产业结构转型的经济背景下，如何运用审计手段，有效控制企业经营风险，健全内部控制制度，真正将三者有机结合，为企业的经营发展保障护航。

［关键词］ 内部审计；内部控制制度；风险控制

1 内部审计与风险管理

２０１１年爆发在希腊乃至影响全欧洲的债务危机日益严重，有逐步向全欧洲蔓延的趋势，意大利等老牌资本主义国家在经济发展的过程中，已出现疲软状态。在希腊这场债务危机爆发的同时，我们看到的不是欧盟成员国慷慨解囊，而是以德国为首的中欧等国纷纷要求希腊政府就以后如何采取有效财政紧缩政策，应对希腊国内严重的财政危机表明态度，种种情况表明：这些国家“造血功能”已经完全被一些环境因素破坏，成为低能的“被输血者”。

２０１１年１０月份的一期《中国新闻》邀请了相关权威专家对希腊的此次经济危机进行了详细解读，其中谈到希腊“财政危机”时提出，希腊作为世界上中兴的资本主义国家，其养老等各项社会保障优厚，国民教育免费，工人退休年龄较早，甚至在此次经济危机前，希腊国民平均每天只有４个小时的工作时间。在希腊制造财富有限的同时，政府还要拿出税收的大部分对公共事业进行补助，这一现象在经济学范围内可以定性为“入不敷出”，这一现状让国家风险不断蔓延，得不到有效控制，最终演变为严重的经济危机。而这一整体流程正好诠释了希腊财政、宏观制度管理等部门在经济发展遇到十字路口所扮演角色的失职。

企业内部审计恰恰在企业内部扮演了这种“救火员”的角色。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。通俗的说法就是内部审计要根据企业具体的经济情况，采取有效措施，让企业经营少走弯路，发现问题及时改正，保障企业利益最大化。

内部审计对风险管理的关注是对传统的内部控制的关注基础上发展起来的，是与企业经营管理在更高层次上的融合，是风险理念与内部审计结合的成果，也是内部审计顺应时代发展的要求，不断发展自身价值的必然选择，两者之间具有相互依存的关系。随着内部审计范围的扩大，审计的对象不仅是内部控制，而且企业的风险管理过程，内审人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，并提出改进建议来协助企业将风险控制在可以接受的范围之内。ＩＩＡ认为，审计主管应根据客观存在的风险制订审计计划，确定符合单位目标的内部审计工作重点，应使单位的风险管理与内部审计程序之间协调一致，产生协同增效的作用。