筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目

北京会计从业会计基础知识重点——资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算一、吸收投资业务企业的成立，首先必需筹集到所需要的资金。

企业筹集资金的方式可以分为权益筹资和债务筹资。

其中，通过权益筹资方式筹集资金就是这里所指的吸收投资者的投资。

投资者将资金投入企业，并成为企业的股东(或称为投资者)，进而可以参与企业的经营决策、并获得企业盈利分配。

企业吸收投资者的投资后，企业的资金增加了，同时投资者在企业中所享有的权益也增加了。

为了核算企业接受的投资者投资额的变化，企业应设置“实收资本”科目，并按投资者的不同进行明细核算。

“实收资本”，所有者权益类科目，科目代码为“4001”，用来核算企业接受投资者投入企业的资本额。

其贷方核算企业实收资本的增加，借方核算企业实收资本的减少，期末贷方余额表示企业接受投资者投入资本(或股本)的余额。

另外，本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。

[例1]A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元，款项已通过银行转入。

分析：A企业接受投资者投入资金，获得一笔银行存款，故“银行存款”增加，记借方;同时，A企业接受投资者投入的资本增加，即“实收资本”增加，记贷方。

A企业会计人员应根据业务内容编制会计分录如下：借：银行存款100000贷：实收资本—B公司100000[例2]假设A企业按法定程序报经批准，减少注册资本30万元(其中B公司拥有40%的股份，C公司拥有60%的股份)，款项已通过银行存款支付。

分析：A企业减少注册资本的方式是向企业投资者支付一定金额的银行存款，所以A企业“银行存款”减少，记贷方;同时，企业接受投资者投资的金额相应减少，投资人在A企业的权益相应减少，故应记“实收资本”的借方。

A企业会计人员应根据上述业务内容编制如下会计分录：借：实收资本—B公司120000借：实收资本—C公司180000贷：银行存款300000二、接受捐赠业务企业通过接受捐赠的方式，也可以获得资产的增加，如母公司对子公司的捐赠、政府对企业的捐赠、外商对国内企业的捐赠等。

筹集资金业务的会计核算引言筹集资金是指企业为满足业务发展、项目投资、偿还债务等目的，通过向外部融资者获取资金的过程。

在进行筹集资金业务时，企业需要进行相应的会计核算，以便准确地记录和报告筹集资金的来源和用途。

本文将介绍筹集资金业务的会计核算方法。

筹集资金来源的会计核算筹集资金的来源主要包括债务融资和股权融资两种形式。

企业通过发行债券、贷款或吸引股东投资等方式来获得资金。

以下是分别介绍债务融资和股权融资的会计核算方法。

债务融资的会计核算债务融资是企业通过发行债券或贷款等形式从外部融资者处借入资金。

在进行债务融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录借款凭据：企业需要记录借款合同等文件，明确借款金额、利率、还款期限等相关信息。

2.记录借款入账：将借款金额入账到企业的银行存款账户中。

3.记录借款利息费用：根据借款利率计算借款利息费用，并在适当的时期进行确认。

4.记录借款偿还：在借款期限到达时，企业需要偿还借款本金和利息。

偿还的方式可能是一次性偿还或分期偿还。

股权融资的会计核算股权融资是企业通过发行股票或吸引股东投资的方式来获得资金。

在进行股权融资时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录股权发行凭据：企业需要记录股权发行的相关文件，包括发行公告、认购协议等。

2.记录股权发行收入：将认购资金入账到企业的银行存款账户中。

3.记录股权发行费用：在进行股权融资时，企业可能需要支付承销费用、律师费等相关费用。

4.记录股权回购：如果企业回购部分或全部股权，需要将回购股权的金额作为支付，并将股权回购纳入财务报告中。

筹集资金用途的会计核算筹集资金用途主要包括资本开支、应付债务偿还、支付利息等。

以下是分别介绍这些用途的会计核算方法。

资本开支的会计核算资本开支是指企业用于购置长期资产、投资项目、研发新产品等方面的支出。

在进行资本开支时，企业需要进行以下会计核算步骤：1.记录资本支出凭据：企业需要记录与资本开支相关的发票、付款凭证等。

资金筹集业务核算应设置的账户-分类-有哪些企业核算投资者投入的资金，企业应设置"实收资本"、"资本公积"、"银行存款"、"固定资产"、"应交税费"等科目;企业核算向银行或其他金融机构借款，应设置"银行存款"、"短期借款"、"长期借款"等账户。

1. "实收资本"账户"实收资本"账户是所有者权益账户，用于核算投资者按规定向企业投入的资本。

投资者在股份公司投入的资本称为"股本"。

这个账户可以依据投资者的明细账目设置，进行明细分类核算。

2. "资本公积"账户"资本公积"账户是所有者权益账户，用于核算企业从投资者处收到的金额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分(即资本或股本溢价)，直接计入所有者权益的利润和亏损也通过本账户核算。

3. "短期借款"账户"短期借款"账户是一个负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(包括1年)的各种贷款。

该账户可按借款种类、贷款人和货币进行细分。

4. "长期贷款"账户"长期借款 "账户是一个负债类账户，用于核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。

该账户可按贷款类型和贷款单位进行细分。

5. "银行存款"账户"银行存款"账户是一个资产类账户，用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。

本账户按照开户银行和其他金融机构的存款种类，分别设置"银行存款日记账"。

6. "固定资产"账户"固定资产"科目是资产类账户，用于核算企业固定资产原值(原价)的增加、减少和结存状况。

第五章账户和复式记账的运用第一节资金筹集业务的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是所有者投入的资金：投资人投入资金即注册资本。

可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。

接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。

二是通过各种形式举借债务：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。

二、账户设置1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为“股本”）。

（1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。

（2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。

（3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。

2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。

（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。

（2）借方登记资本公积金的减少数额。

（3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。

3、库存现金：资产类账户，指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。

（1）借方登记现金收入金额。

（2）贷方登记现金支出金额。

（3）借方余额反映库存现金结余额。

4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

（1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。

（2）贷方登记提取或支出的存款。

（3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。

5、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。

（1）借方登记（不需要经过建造、安装即可使用的）固定资产增加的原始成本。

（2）贷方登记减少固定资产的原始成本。

（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面成本。

6、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

筹集资金业务的账务处理任务一掌握筹集资金业务的账务处理【教学目标】知识目标：1.掌握所有者权益筹资业务的账务处理；2.掌握负债筹资业务的账务处理。

能力目标：通过筹集资金业务的学习，学会根据经济业务进行相关账务处理。

情感目标：通过教学，提高学生理论联系实际并能将所学知识运用于实践操作的能力。

【教学重点】资本金制度及资本金的账务处理。

【教学难点】资本公积，借款利息的账务处理。

【教学设计】首先让学生明确企业筹集资金的两个来源渠道，指出在企业筹集资金过程中发生的主要经济业务，研讨涉及账户的核算内容、性质和结构，进而掌握企业筹集资金业务的账务处理方法。

【教学备品】会计凭证、多媒体。

【课时安排】2课时(90分钟)。

【教学过程】（一）明确教学目标引导学生运用所学知识指出企业筹集资金的两个来源渠道，在研讨分析的基础上让学生自己动手编制涉及实收资本、短期借款的会计分录，并给予指导。

（二）复习提问复习检查、理解复式记账原理，掌握借贷记账法的记账规则。

（三）导入新课指出企业在筹集资金过程中的主要经济业务，引出本节的内容。

（四）知识新授1.投入资本的核算（1）进行投入资本核算涉及到的账户，账户的核算内容性质及结构。

（2）实例说明实收资本，资本公积的一般账务处理方法。

2.借入资金的核算（1）借款按偿还时间的长短，分为短期借款和长期借款。

（2）核算借入资金涉及到的账户，账户的核算内容、性质及结构。

（3）举例说明借入资金的一般账务处理方法。

（五）总结、扩展本次课主要研讨了企业筹集资金的来源渠道，筹集资金中发生的主要经济业务，涉及到的账户，经济业务的账务处理方法。

（六）布置作业习题册【板书设计】筹集资金的核算投入资本筹集资金的两个来源渠道借入资金一、投入资本的核算（一）总账账户设置（二）核算举例二、借入资金的核算（一）总账账户设置（二）核算举例。

第一节资金筹集业务的核算资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是资金的来源渠道。

企业筹集资金的主要渠道：(1)投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益;(2)向债权人借入的资金，属于企业的负债。

一、实收资本的核算企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。

1.设置账户2.实收资本的账务处理(为了使知识体系完整，这里老师对教材中没有涉及到的资本公积、减资内容进行了拓展)【提示】1.发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，如果是溢价发行，先冲减溢价，如果溢价不足冲减，则应该将不足冲减部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。

2.注销库存股时，如果资本公积(股本溢价)不足冲减，应冲减“盈余公积”和“未分配利润”。

【例题1单选题】实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业(C)中的主要组成部分。

A.资产B.负债C.所有者权益D.收入【例5.1】收到甲公司投入本企业货币资金500 000元，款项存入银行。

借：银行存款 500 000贷：实收资本——甲公司500 000【例5.2】企业收到甲公司作为投资投入本企业的新设备一台，双方协议确定的价值为900 000元，与公允价值相等。

借：固定资产900 000贷：实收资本900 000假设设备的公允价值为650 000元，则应编制如下会计分录：借：固定资产 650 000贷：实收资本650 000【例题2分录题】A公司2009年12月31日的股本为1000万股，每股面值1元，资本公积(股本溢价)为300万元，盈余公积为400万元。

经股东大会批准，A公司以银行存款回购本企业股票200万股并注销。

假定A公司按每股2元回购股票，不考虑其他因素。

---------------------------------------------------不懂二、借入资金的核算1.短期借款的核算短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(含一年)的借款。

知识点二资金筹集核算一、筹集资金核算需要设置的主要账户二、权益资金筹集业务三、负债资金筹集业务资金的来源分为两大类：1.是企业所有者投入，形成企业的永久性资本，并承担企业经营过程中所可能存在的风险，当然也享受经营收益。

这部分就是所有者权益；2.是企业向债权人借入，这部分资本具有明确的还本付息期限，并受法律保护，通常称为负债。

负债和权益这两个来源渠道由于在性质、还款方式及支付收益方式上均存在较大区别。

因此，账户的设置必须要能提供有关企业负债和所有者权益增减变化的信息。

一、筹集资金核算需要设置的主要账户实收资本——所有者权益类账户，核算企业按章程规定投资者投入企业的资本，按投资对象设明细账。

长期借款负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的款项，按借款时间长短（一年以上为长期，一年以下为短期）划分长期或短期，按借款单位设明细账短期借款工程物资——资产类账户，核算为基建、更改、大修理工程准备的各种材料物资实际成本，按材料、物资的类别和品种设明细账。

固定资产——资产类账户，核算按规定使用年限和价值的设备、房屋等的原价，按固定资产品种设明细账。

二、权益资金筹集业务（一）权益资金筹集业务——投资人投资及其增值接受投资1、实收资本与注册资本（1）注册资本，是企业在工商行政管理部门登记的法定资金，公司法对不同类型的企业组织形式规定了最低资金数。

（2）实收资本，指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业资本金。

除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。

2、投资主体：国家、法人、个人和外商。

3、投资方式：（1）货币资金：按实际取得数计价（2）实物（包括原材料、库存商品、固定资产等）：按投资各方确认价入账（3）无形资产（包括商标权、专利权、著作权等）：一般按投资各方确认价入账，但为首期发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。

（二）资本公积1、来源：（1）接受现金、银行存款或实物捐赠（2）法定财产评估增值（3）资本溢价或股本溢价2、用途：转增资本（三）账户设置1、实收资本（股本）2、资本公积减少时增加时减少时增加时现有资本额现有资本公积额明细账：按股东单位或姓名设置明细账：按来源设置（四）核算举例：教材P77-78【例3-1】收到投资者投入企业货币资金200000元，存入银行。

资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

（二）账户设置企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算。

1. “实收资本”账户“实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。

“实收资本”账户贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。

期末余额在贷方，反映企业期末实收资本总额。

“实收资本”账户可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。

2. “资本公积”账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

“资本公积”账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。

期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。

“资本公积”账户可按资本公积的来源不同，分别用“资本溢价（或股本溢价）”“其他资本公积”账户进行明细核算。

3. “银行存款”账户“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。

“银行存款”账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。

期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

“银行存款”账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。

（三）账务处理企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目。

二、负债筹资业务（一）负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。