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第一章会计法律制度一、会计法律制度的结构层次和效力由高到低依次为：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。
注意：1、会计法律是全国人民代表大会及其常委会制定的；而《中华人民共和国会计法》是由全国人大常委会制定的（12次会议）；2、会计行政法规的制定主体有两个，一个是国务院（《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》），一个是国务院有关部门（《企业会计准则》），但发布的主体只有一个，就是国务院；3、国家统一的会计制度中包括规章和规范性文件，规章和规范性文件的区别是制定的时候是否依据《立法法》的程序，规章有，规范性文件没有；4、地方性会计法规是地方性的（省、自治区、直辖市）人民代表大会及其常委会制定的。
二、会计工作的管理体制（一）国家会计工作的管理1、会计工作谁来管？“统一领导，分级管理”的原则，由国务院财政部门统一领导，也就是说由国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级政府财政部门分级管理。
2、国家统一的会计制度谁来制定？原则上由国务院财政部门制定并公布，但也可由国务院有关部门和中国人民解放军总后勤部制定具体办法和补充规定，但国务院有关部门制定的必须报国务院财政部门审批，而中国人民解放军总后勤部指定的只需报国务院财政部门备案。
3、财政部门负责会计从业资格、技术职务资格的管理和会计人员的奖惩和继续教育。
（二）单位内部的会计工作管理1、单位内部会计工作谁来管？谁负责？单位负责人、会计机构负责人、会计机构、会计人员、会计主管人员都要管，但单位负责人是负总责；2、单位内部会计工作管理的内容：（1）保证会计工作、会计资料的真实性和完整性；（2）单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员不得授意、强令、指示会计机构和会计人员违法办理会计事项；3、保证从事会计工作的人员具有会计从业资格证书。
会计机构负责除从业资格证书外，还必须具备三年以上工作经历或中级以上（会计师以上）专业技术职务资格。
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。
（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。
福建省高等教育自学考试《财经法规与会计职业道德》考试大纲课程代码：1790一、课程性质和学习目的（一）课程性质与学习目的“财经法规与会计职业道德”是高等教育自学考试会计专业（企业会计方向）开设的一门重要专业课。
学习该课程要求学生应当具有会计方面的基础知识。
随着市场经济的发展，会计起着越来越重要的作用，但会计信息失真的问题也一直存在。
为了让会计信息能真正成为决策有用的信息，必须加强财经法规与职业道德方面的建设。
本课程在“会计学原理”之后开设。
通过本课程的学习，要求学生掌握相关的会计法律制度，会计职业道德，了解支付结算法律制度与税收征收管理法律制度。
目的是通过本课程学习，从让学员真正懂得与会计相关的法律法规，做一个爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则的合格会计人才。
（二）本课程的基本要求要求学生掌握与会计相关的法律法规与会计职业道德。
1、与会计相关的法律法规部分第一章至第三章，为本课程的重要级成部分，详细阐述会计法律制度、支付结算法律制度、税收征收管理法律制度。
2、会计职业道德部分第四章，主要阐述道德与职业道德的关系，会计职业道德及其与会计法律制度的关系，会计职业道德教育，会计职业道德的检查与奖惩，会计职业道德建设的组织与实施。
（三）考核知识点及考核要求本大纲对各章规定了考核目标，其中包括考核知识点和考核要求。
在考核要求中，按照“识记”、“理解”、“应用”三个层次规定其应达到的能力层次要求。
三个能力层次是递进等级关系，后者必须建立在前者基础上。
它们的具体含义是：“识记”——能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认知和表述。
这是较低层次的要求。
“理解”——在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本理论、基本方法，能掌握有关概念、方法的区别与联系。
这是中等层次的要求。
“应用”——在理解的基础上，能运用基本概念、基本方法对企业发生的经济业务进行会计处理。
这是较高层次的要求。
二、课程内容与考核目标第一章会计法律制度（一）学习目的与要求通过本章学习，要求学生会计法律制度的构成、会计法律工作管理体制、会计法律制度。
2016年会计从业资格《财经法规与会计职业道德》考试大纲预祝大家取得一个理想的成绩,大家也可随时关注会计从业资格考试（kuaijizheng），我们将第一时间公布相关考试信息。
第一章会计法律制度【基本要求】【考试内容】第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理三、单位内部的会计工作管理第三节会计核算一、总体要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务报表五、会计档案管理第四节会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督第五节会计机构与会计人员一、会计机构的设置二、会计工作岗位设置三、会计工作交接四、会计从业资格五、会计专业技术资格与职务第六节法律责任一、法律责任概述二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任第二章结算法律制度【基本要求】【考试内容】第一节现金结算一、现金结算的概念与特点二、现金结算的渠道三、现金结算的范围四、现金使用的限额第二节支付结算概述一、支付结算的概念与特征二、支付结算的主要法律依据三、支付结算的基本原则四、办理支付结算的要求第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类二、银行结算账户管理的基本原则三、银行结算账户的开立、变更与撤销四、违反银行账户管理法律制度的法律责任第四节票据结算方式一、票据结算概述二、支票三、商业汇票四、银行汇票五、银行本票第五节银行卡一、银行卡的概念与分类二、银行卡账户与交易第六节其他结算方式一、汇兑二、委托收款三、托收承付四、国内信用证第三章税收法律制度【基本要求】【考试内容】第一节税收概述一、税收的概念与分类二、税法及其构成要素第二节主要税种一、增值税二、营业税三、消费税四、企业所得税五、个人所得税第三节税收征收管理一、税务登记二、发票开具与管理三、纳税申报四、税款征收五、税务代理六、税务检查七、税收法律责任八、税务行政复议第四章财政法律制度【基本要求】【考试内容】第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成二、国家预算概述三、预算管理的职权四、预算收入与预算支出五、预算组织程序六、决算七、预决算的监督第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成二、政府采购的概念与原则三、政府采购的功能与执行模式四、政府采购当事人五、政府采购方式六、政府采购的监督检查第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度的概念二、国库单一账户体系三、财政收支的方式第五章会计职业道德【基本要求】【考试内容】第一节会计职业道德概述一、职业道德的特征与作用二、会计职业道德的概念与特征三、会计职业道德的功能与作用四、会计职业道德与会计法律制度的关系第二节会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业二、诚实守信三、廉洁自律四、客观公正五、坚持准则六、提高技能七、参与管理八、强化服务第三节会计职业道德教育一、会计职业道德教育的含义二、会计职业道德教育的形式三、会计职业道德教育的内容四、会计职业道德教育的途径第四节会计职业道德建设组织与实施一、财政部门的组织推动二、会计行业的自律三、企事业单位的内部监督四、社会各界的监督与配合第五节会计职业道德的检查与奖惩一、会计职业道德检查与奖惩的意义二、会计职业道德检查与奖惩机制最后，提醒大家，要劳逸结合，适当放松，同时要对自己有信心，考试前注意身体，注意休息，苍天不负有心人，胜利终将属于你!如果觉得自己复习的内容还不够多，且没有把握，建议，对提高成绩、顺利通过大有好处。
财经法规与会计职业道德考试大纲
财经法规与会计职业道德考试大纲通常涵盖以下内容：
1. 会计职业道德和职业规范：
- 会计职业道德的基本原则和行为准则
- 会计师的职责和责任
- 职业道德在会计实践中的应用
2. 公司法与商法：
- 公司法的基本概念和原则
- 公司的组建和注册
- 公司的运营和治理
- 商业合同法的基本要求和规范
3. 税法与财务法规：
- 税法的基本原则和税务管理制度
- 个人所得税和企业所得税的计算和申报 - 财务报表的编制和披露要求
- 企业财务分析和财务风险管理
4. 会计法律责任和风险管理：
- 会计造假和伪造财务信息的法律责任 - 内部控制与风险管理
- 非法经济活动和违规行为的法律责任
5. 资本市场和证券法律法规：
- 证券交易的法律规范和交易制度
- 上市公司的财务报告和信息披露要求
- 市场操纵和内幕交易的法律责任
6. 会计信息系统和信息技术：
- 会计信息系统的基本原理和方法
- 信息技术在会计核算和财务管理中的应用
- 信息安全和数据保护的要求
以上内容仅作为参考，具体的考试大纲可能会根据不同的国家、地区或组织有所不同。
建议您根据相关考试的官方网站或指南获取最新的考试大纲和内容。
财经法规与会计职业道德考试大纲一、考试内容概述财经法规与会计职业道德考试是财经类相关职业资格考试中的一科，旨在考察考生对财经法规和会计职业道德的理解和应用能力。
本考试涵盖了财经法规和会计职业道德的基本理论知识、法律法规应用、会计职业道德准则等方面的内容。
考试形式为闭卷笔试。
二、考试内容详细1. 财经法规部分财经法规部分主要内容包括但不限于以下几个方面：（1）公司法与证券法•公司法的基本原理和规定•公司治理机制与公司内部控制•证券法的基本原理和规定•上市公司监管与发行上市（2）税法与税收征管法•税法的基本原理和分类•税收征管法的基本原理•税务法律关系和纳税义务•税收违法与税务处罚（3）合同法与劳动法•合同法的基本原理和要素•合同的成立、效力与履行•劳动法的基本原则和规定•劳动关系的设立、变更和终止2. 会计职业道德部分会计职业道德部分主要内容如下：（1）会计职业操守和道德准则•会计职业操守的基本原则和价值追求•会计师公开承诺和职业责任•会计从业人员的诚信与独立自律（2）职业道德规范与伦理问题•会计职业伦理相关规范和准则•职业道德规范的具体要求和应用•会计道德与职业道德决策的思考（3）会计职业操守与社会责任•会计职业操守与企业社会责任关联•会计师作为公众利益业务中的道德必须•会计从业人员的职业的可持续三、考试要求考生应具备以下知识和技能：1.熟悉财经法规和会计职业道德的基本理论知识，掌握相关法律法规和准则的内容和要求；2.具备法律法规和准则在实际工作中的应用能力，能够灵活运用所学的知识解决实际问题；3.具备良好的伦理和职业道德意识，能够面对职业道德决策和伦理问题做出正确的判断；4.能够理解和适应会计职业所面临的社会责任要求，并具备实施的能力。
四、备考建议1.认真学习考试大纲中规定的各个知识点，掌握其基本原理和要求；2.针对考试重点和难点内容进行重点复习和理解；3.注意把理论知识与实际案例相结合，提高解决实际问题的能力；4.重视职业道德和伦理问题的学习和思考，注重实践中道德决策的应用。
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》大纲（修订）第一章会计法律制度【基本要求】1.了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作管理体制3.熟悉会计档案管理4.熟悉内部控制制度5.熟悉会计机构的设置6.掌握会计核算的要求7.掌握会计工作交接的要求8.掌握会计违法行为的法律责任【考试内容】第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
二、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度【基本要求】1.了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作管理体制3.熟悉会计档案管理4.熟悉内部控制制度5.熟悉会计机构的设置6.掌握会计核算的要求7.掌握会计工作交接的要求8.掌握会计违法行为的法律责任第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
二、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
（四）地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理主要包括：（1）制定国家统一的会计准则制度；（2）会计市场管理；（3）会计专业人才评价；（4）会计监督检查。
《财经法规与会计职业道德》考试大纲第三章（上）第三章税收法律制度【基本要求】1.了解税收的概念及其分类2.了解税法及其构成要素3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策【考试内容】第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
2.税收的作用1 / 15税收的作用有：(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具;(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;(3)税收具有维护国家政权的作用;(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的特征税收的特征有：(1)强制性;(2)无偿性;(3)固定性。
(三)税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税2 / 15行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享3 / 15的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。
(2)从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。
如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。
(3)复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。
二、税法及其构成要素(一)税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
(二)税法的分类1.按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。
(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法4 / 15律规范总称。
税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。
如《企业所得税法》、个人所得税法》就属于实体法。
(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。
税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
2.按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。
(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。
(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之间的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。
(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。
3.按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。
(1)税收法律(狭义的税法)，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。
(2)税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。
(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门(财5 / 15政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
(三)税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。
其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
第二节主要税种一、增值税(一)增值税的概念与分类增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税可分为：(1)生产型增值税;(2)收入型增值税;(3)消费型增值税。
我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2019年和2019年进行了四次重要改革。
(二)增值税的征税范围1.征税范围的基本规定(1)销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、6 / 15气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
(2)提供的加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(3)提供的应税服务应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。
提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。
2.应税服务的具体内容(1)交通运输业交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
(2)邮政业邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递、邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。
7 / 15(3)部分现代服务业部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
具体包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
3.征收范围的特殊规定(1)视同销售货物单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。
上述第⑤项所称“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。
8 / 15(2)视同提供应税服务单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
②财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(3)混合销售混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。
(4)兼营非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
与混合销售行为不同的是，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。
(5)混业经营纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。
(三)增值税的纳税人增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。
在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核9 / 15算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.增值税一般纳税人(1)一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
下列纳税人不属于一般纳税人：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;②除个体经营者以外的其他个人;③非企业性单位;④不经常发生增值税应税行为的企业。
(2)小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准是：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含本数，下同)的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。
②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
10 / 15③对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的。
