2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。

2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。

A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。

3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。

4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。

A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。

借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。

第 1 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。

A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入【正确答案】：C【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。

不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。

交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。

第 2 题：单选题(本题1分)某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。

规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。

客户于2020年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。

A.118800B.136416C.134244D.134400【正确答案】：C【解析】应收账款确认金额=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。

第 3 题：多选题(本题2分) 下列项目中，应作为单项履约义务的有（）A.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可提供此类服务B.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改C.酒店管理服务D.保洁服务【正确答案】：BCD第 4 题：多选题(本题1分) 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。

A.购买债券获得的利息收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.出租固定资产的现金收入【正确答案】：BD【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。

2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、内容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。

本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。

二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。

三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。

（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。

【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。

②主导该商品的使用。

③能够获得几乎全部的经济利益。

知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。

本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。

2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。

截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。

2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。

(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。

(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。

【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。

(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。

A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。

第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.（2015年改）2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。

2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。

A.11 074B.11 400C.11 100D.11 300『正确答案』C『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。

2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。

A.出售固定资产取得的价款B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金『正确答案』A『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。

3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。

A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。

4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。

上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。

2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。

不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。

A.64B.144C.100D.180『正确答案』C『答案解析』2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。

2020年会计职称考试试题及答案：初级会计实务（第五套）第五章费用一、单项选择题1.下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。

A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失2.下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目的是( )。

A.出租无形资产应交的营业税B.出售固定资产应交的营业税C.增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税3.下列各项中，不属于费用的是( )。

A.营业税金及附加B.销售费用C.管理费用D.营业外支出4.下列各项中，不属于费用的是( )。

A.销售商品等经常性活动发生的成本B.预计产品质量保修费用C.企业发生的现金折扣D.因违约支付的赔偿款5.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。

A.15B.20C.35D.456.甲企业为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金情况为：应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交城市维护建设税20万元，房产税6万元，所得税300万元。

则应计入当期管理费用的金额为( )万元。

A.26B.6C.356D.7767.企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中，不记入“营业税金及附加”科目的是( )。

A.消费税B.增值税C.教育费附加D.营业税8.企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是( )。

A.财务人员的工资B.销售商品发生的销售折让C.商业汇票贴现发生的贴现息D.满足资本化条件的长期借款利息9.A工业企业2020年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。

2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。

(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。

水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。

(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。

甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。

该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。

A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。

第五章收入、费用和利润收入类不定项选择题专项演练 【不定项选择题1】收入+利润表甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 产品。

M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。

该公司2019年适用的增值税税率为13%第四季度发生经济业务如下：（1） 10月10日，向乙公司销售 M 产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110元、实际成本为70元。

M 产品已发出并符合收入确认条件。

此外，现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。

10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

（2） 10月16日，委托丙公司销售 M 产品400件，每件成本为70元。

合同约定丙公司应按每件 110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。

10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的 增值税专用发票，丙公司实际对外销售 M 产品200件，应收代销手续费 2200元、增值税132元，全部款项尚未结算。

（3） 11月29日，向丁公司销售 M 产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110元、实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%勺商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

（4） 12月3日，因上月29日售出商品存在质量问题，丁公司要求将实际销售货物的 10%勺部分退回。

甲公司同意其退回要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1 •根据资料（1）,下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是（ ）。

A. 10月24日，借记“财务费用”科目 220元B. 10月24日，借记“银行存款”科目 24860元C. 10月10日，贷记“库存商品”科目 14000元D.10月10日，贷记“主营业务收入”科目 22000元【答案】ACD 【解析】10月10 日: 借：应收账款 24860贷：主营业务收入22000 应交税费 --- 应交增值税（销项税额）2860 借：主营业务成本 14000 贷：库存商品14000贷：应收账款 D. 10月31日，收到丙公司代销清单时:10 月 24 日: 借：银行存款财务费用 贷：应收账款2 .根据资料（2）,下列各项中，甲公司委托丙公司代销 A . 10月16日，向丙公司发出 M 产品时： 借：应收账款24640 220 24860M 产品会计处理正确的是（49720）。

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入、费用和利润第一节收入1. 下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。

2. 下列关于收入确认的前提条件表述正确的有（）。

A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。

3. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A．出租包装物实现的收入B．对外提供运输服务取得的收入C．对外出租闲置设备取得的租金收入D．出售自产产品取得的销售收入*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。

4. 下列属于收入确认与计量的步骤的有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格和合同履约成本D.将交易价格分摊至各项履约义务*B(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项A属于收入确认的前提条件；选项C只应包括确定交易价格；5. 下列关于收入确认与计量的表述正确的有（）。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。

借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。

（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。

2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。

借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。

2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。

借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。

专题三收入、费用和利润二、多项选择题1.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有( )。

A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑的迹象有( )A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物D.客户已接受该商品【答案】ABCD3.下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有( )。

A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售商品收到现金【答案】ABC4.下列项目中，可用于计算履约进度指标的有( )A.实际测量的完工进度B.已完工或交付的产品C.机器工时D.发生的成本和时间进度【答案】ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本的有( )。

A.销售佣金B.投标费C.为履行合同耗用的原材料D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABD【解析】选项 A 应计入合同取得成本，选项 BD 应作为当期损益。

6.下列各项中，应计入销售费用的有( )。

A.购买商品发生的运输费B.销售商品发生的运输费C.预计产品质量保证损失D.专设销售机构的办公费【答案】BCD7.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。

A.结转销售商品成本B.出租包装物的摊销额C.出租无形资产的摊销额D.出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列关于现金折扣会计处理的表述中正确的有( )。