会计实务：库存现金的核算

库存现金的会计核算内容
1. 嘿，你知道吗，库存现金不就是放在企业保险柜里的钱嘛！就像你自己口袋里的零花钱一样重要呢！比如说，公司每天的小笔支出，像买个办公用品啥的，那不就得从库存现金里拿呀。

2. 哎呀呀，库存现金还得管理好呀！这可关系到企业的资金安全呢！就好比家里的钥匙，得好好保管对吧！每次出纳盘点现金的时候可都得认真仔细，一丝马虎都不行呢！
3. 想想看呀，要是库存现金核算错了，那可不是闹着玩的呀！这不就相当于你数自己的钱数错了一样让人郁闷嘛！比如少记了一笔收入，那企业的现金可就不准确了呀。

4. 库存现金的收付可不简单咧！这就像走路一样，一步一步都得走稳咯！比如收到客户的现金货款，就得准确登记入账呀。

5. 你说库存现金的重要性咋这么大呢！这简直就是企业的血液呀！就像人没了血液不行一样，企业没了准确的库存现金核算也不行呀！例如发工资的时候，就得靠库存现金来支付呢。

6. 库存现金的每一笔进出都得有记录呀，这可不是能随便乱来的哟！就好像你每天的行程都得记住一样重要呢！像报销差旅费啥的都得从这里出呢。

我的观点结论就是：库存现金的会计核算内容真的非常重要，必须要严谨对待，认真仔细地记录和管理好每一笔收支。

库存现金科目的核算
库存现金科目的核算
（1）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日”进行明细核算。

（2）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。

企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。

（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

（4）库存现金的主要。

①企业从提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科
目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制分录如下：
借：库存现金3000
贷：银行存款3000
职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：
借：其他应收款——王丽500
贷：库存现金500
以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：
借：应付职酬2000
贷：库存现金2000。

第二章资产类科目明细账核算
第二章
资产类科目明细账核算
1001 库存现金
1．库存现金明细账核算规范
为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“库存现金”账户。

有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置库存现金明细账进行明细核算。

（1）人民币业务
从银行提取人民币现金。

借：库存现金—人民币户
贷：银行存款
将人民币库存现金存入银行。

借：银行存款
贷：库存现金—人民币户
（2）外币业务
从银行提取外币现金。

借：库存现金—外币户
贷：银行存款
将外币库存现金存入银行。

借：银行存款
贷：库存现金—外币户
2．库存现金明细账核算示范
假定记账本位币是人民币，其他货币的业务就为外币业务，在统账制下，每笔外币业务都要折算为人民币记账。

11。

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【会计实操经验】企业库存现金的帐户设置及会计核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符;月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们。

初级会计职称《会计实务》考点习题：库存现金含答案【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是()。

A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是()。

A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是()。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是()。

A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是()。

A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。

【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是()。

库存现金的核算（一）库存现金的管理库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管，作为日常零星开支用的现款。

按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》，库存现金的管理主要包括以下方面：1.现金的使用范围库存现金的使用范围主要包括：（1）对职工发放的工资、各种奖金等；（2）向个人收购的农副产品或其他物资支付的价款；（3）出差人员必须随身携带的差旅费；（4）结算起点不超过1 000元的零星开支等。

2.现金库存限额现金库存限额是由开户银行对企业核定的现金库存的最高限额。

现金的库存限额原则上是可以满足企业3-5天日常零星开支的需要。

3.库存现金的日常管理主要包括两个方面：（1）企业的现金不得自收自支（坐支）、不得白条抵库、不得公款私存、不得设置小金库。

因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

（2）企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。

4.企业现金的内部控制制度为了搞好现金的管理，必须实行内部牵制制度，实行账钱分管。

企业的现金收付业务和总账的记账工作必须由两人或两人以上分管，以便互相牵制、互相监督。

（二）库存现金的日常核算1.库存现金的总分类核算为了核算企业的库存现金，企业在总账中要设置“库存现金”账户。

该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末余额在借方，反映的是企业库存现金的金额。

2.库存现金的序时核算为了进行库存现金的序时核算，企业必须设置“现金日记账”。

现金日记帐实际上就是现金这个账户的明细账。

现金日记帐由出纳人员收一笔记一笔，付一笔记一笔，每日结出余额，并与库存现金进行核对。

至少月末要与总账进行核对。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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第八章库存现金的核算考情分析平均分为3分，属于一般章节。

本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【答疑编号911080101】【答案】AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答疑编号911080102】【答案】B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。