会计实务：库存现金的核算

库存现金的会计核算内容
1. 嘿，你知道吗，库存现金不就是放在企业保险柜里的钱嘛！就像你自己口袋里的零花钱一样重要呢！比如说，公司每天的小笔支出，像买个办公用品啥的，那不就得从库存现金里拿呀。

2. 哎呀呀，库存现金还得管理好呀！这可关系到企业的资金安全呢！就好比家里的钥匙，得好好保管对吧！每次出纳盘点现金的时候可都得认真仔细，一丝马虎都不行呢！
3. 想想看呀，要是库存现金核算错了，那可不是闹着玩的呀！这不就相当于你数自己的钱数错了一样让人郁闷嘛！比如少记了一笔收入，那企业的现金可就不准确了呀。

4. 库存现金的收付可不简单咧！这就像走路一样，一步一步都得走稳咯！比如收到客户的现金货款，就得准确登记入账呀。

5. 你说库存现金的重要性咋这么大呢！这简直就是企业的血液呀！就像人没了血液不行一样，企业没了准确的库存现金核算也不行呀！例如发工资的时候，就得靠库存现金来支付呢。

6. 库存现金的每一笔进出都得有记录呀，这可不是能随便乱来的哟！就好像你每天的行程都得记住一样重要呢！像报销差旅费啥的都得从这里出呢。

我的观点结论就是：库存现金的会计核算内容真的非常重要，必须要严谨对待，认真仔细地记录和管理好每一笔收支。

库存现金科目的核算
库存现金科目的核算
（1）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日”进行明细核算。

（2）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。

企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。

（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

（4）库存现金的主要。

①企业从提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科
目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制分录如下：
借：库存现金3000
贷：银行存款3000
职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：
借：其他应收款——王丽500
贷：库存现金500
以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：
借：应付职酬2000
贷：库存现金2000。

第二章资产类科目明细账核算
第二章
资产类科目明细账核算
1001 库存现金
1．库存现金明细账核算规范
为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“库存现金”账户。

有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置库存现金明细账进行明细核算。

（1）人民币业务
从银行提取人民币现金。

借：库存现金—人民币户
贷：银行存款
将人民币库存现金存入银行。

借：银行存款
贷：库存现金—人民币户
（2）外币业务
从银行提取外币现金。

借：库存现金—外币户
贷：银行存款
将外币库存现金存入银行。

借：银行存款
贷：库存现金—外币户
2．库存现金明细账核算示范
假定记账本位币是人民币，其他货币的业务就为外币业务，在统账制下，每笔外币业务都要折算为人民币记账。

11。

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【会计实操经验】企业库存现金的帐户设置及会计核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符;月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们。

初级会计职称《会计实务》考点习题：库存现金含答案【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是()。

A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是()。

A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是()。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是()。

A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是()。

A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。

【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是()。

库存现金的核算（一）库存现金的管理库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管，作为日常零星开支用的现款。

按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》，库存现金的管理主要包括以下方面：1.现金的使用范围库存现金的使用范围主要包括：（1）对职工发放的工资、各种奖金等；（2）向个人收购的农副产品或其他物资支付的价款；（3）出差人员必须随身携带的差旅费；（4）结算起点不超过1 000元的零星开支等。

2.现金库存限额现金库存限额是由开户银行对企业核定的现金库存的最高限额。

现金的库存限额原则上是可以满足企业3-5天日常零星开支的需要。

3.库存现金的日常管理主要包括两个方面：（1）企业的现金不得自收自支（坐支）、不得白条抵库、不得公款私存、不得设置小金库。

因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

（2）企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。

4.企业现金的内部控制制度为了搞好现金的管理，必须实行内部牵制制度，实行账钱分管。

企业的现金收付业务和总账的记账工作必须由两人或两人以上分管，以便互相牵制、互相监督。

（二）库存现金的日常核算1.库存现金的总分类核算为了核算企业的库存现金，企业在总账中要设置“库存现金”账户。

该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末余额在借方，反映的是企业库存现金的金额。

2.库存现金的序时核算为了进行库存现金的序时核算，企业必须设置“现金日记账”。

现金日记帐实际上就是现金这个账户的明细账。

现金日记帐由出纳人员收一笔记一笔，付一笔记一笔，每日结出余额，并与库存现金进行核对。

至少月末要与总账进行核对。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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第八章库存现金的核算考情分析平均分为3分，属于一般章节。

本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【答疑编号911080101】【答案】AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答疑编号911080102】【答案】B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

【税会实务】库存现金收入记账实例
“库存现金”账户借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

库存现金收入核算的原始凭证依据，包括发票、非经营性收据、内部收据。

库存现金涉及到的主要记账内容如下：例1：企业从银行提取库存现金5000元，会计分录为：
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，会计分录为：
借：库存现金 800
贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售废料收入库存现金200元（不考虑增值税）。

会计分录为借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4：收回职工借款300元。

会计分录为
借：库存现金 300
贷：其他应收款――××× 300
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

现金日记账如何进行库存现金核对
现金日记账库存现金核对
 出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。

首先结出当天现金日记账的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。

在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数+未记账的收款凭证金额－未记账的付款凭证金额=现金日记账帐存余额”的公式进行核对。

 反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。

在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。

 对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。

现金日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记账与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。

 现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿。

 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。

由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。

库存现金科目的主要内容库存现金科目的主要内容 现金的概念 是指立即可以投入流通的交换媒介。

它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。

它是企业中流通性最强的资产。

可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。

现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或项目列为非流动资产。

 现金的范围 现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念； 现金2：库存现金和存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念： 现金3：现金2加上3个月内变现的有价，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。

 现金的规定 备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。

根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。

但每一元都通用银行结算显然是不现实的。

为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。

 备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。

 在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。

 现金的序时核算为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日”进行序时核算。

有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。

 “现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。

每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。

如果不符，应及时查明原因，并进行处理。

月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符 现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。

 现金的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。

第十一章村集体经济组织会计实务第一节流动资产的核算一、货币资金的核算掌握：村集体经济组织库存现金和银行存款核算的一般要求村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，通过“现金”账户进行会计核算。

该账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。

村集体经济组织在其所在地银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。

除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

村集体经济组织银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织期末银行存款的余额。

1.下列关于货币资金的核算中，表述正确的是（）。

A.现金的借方登记现金减少B.银行存款的贷方登记银行存款的增加C.现金的余额在贷方D.银行存款的余额在借方【答疑编号811110101：针对该题提问】答案：D二、应收款项的核算掌握：应收款项的核算要求熟悉：应收款和内部往来的核算村集体经济组织对债务单位撤销，确实无法追还、或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销后，计入“其他支出”；由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。

村集体经济组织的应收款项划分为两类：一是村集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂付款项；二是村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款项。

村集体经济组织内部应收款项通过“内部往来”账户进行会计核算。

“内部往来”是一个双重性质的账户。

凡是村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。

该账户借方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。

库存现金制度核算清查1. 库存现金制度的作用库存现金制度是指一种以保障公司现金安全为目的的管理制度。

通过制订库存现金制度，企业可以有效管理公司现金流，并保证现金的安全，严格控制现金的流转和使用，确保公司现金的合法性、真实性和准确性。

2. 库存现金制度核算的内容库存现金核算主要是指对公司现金、支票、银行存款、现金等价物等进行核查，以验证现金的实时性、真实性、准确性和合法性。

库存现金核算的主要内容包括：2.1 现金清点对现金进行清点，包括现金、支票、银行存款、现金等值物等，以确保现金数字和实际存款数量的一致性。

2.2 现金盘点对公司库存现金进行盘点，确认存款数量和金额，同时排除存款中的任何非法或虚假存款。

2.3 现金备查账在核查库存现金时，需要对每一笔存款进行详细记录，包括存款记录、支票记录、存款来源、使用方式，以便将来核查。

2.4 现金周转账现金周转账是指对现金流转进行记录和跟踪，以保证现金的合法性、真实性和准确性。

现金周转账的核查重点包括现金流转单的账号、流转方式、流转时间等。

3. 库存现金制度核算的流程库存现金制度核算的流程包括：3.1 策划阶段在制订库存现金制度核算清查计划之前，需要制定相关策略和方案，包括现金银行存款的管理、现金存取的情况、核查标准、人员配备等。

3.2 实施阶段在实施阶段中，需要进行现金清点、现金盘点、现金周转账和现金备查账等核查操作，并准确记录核查结果。

3.3 总结与评估核查流程的最后一个环节是总结与评估。

可以对清查的数据进行整理和分析，以便发现现金管理中可能存在的问题，以及提出改进方案和建议。

4. 库存现金制度核算的注意事项在执行库存现金制度核算清查时，需要注意以下几点：1.操作人员必须按规定执行清查流程；2.记录每一笔现金信息，并做好备案；3.注意确保银行对账单的生成和签字；4.严格保守清查的数据和结果，确保不被泄露。

5. 结论通过库存现金制度核算清查，可以发现现金管理中的问题，加强对公司现金流的管理，保证公司现金的安全，提升公司的管理效率和经济效益。