企业“研究与发展经费支出”的填报及核算办法

研究开发经费投入与核算管理制度一、背景和意义研究开发经费投入是企业在创新研发过程中的重要方面，对于提高创新能力、推动企业发展具有关键作用。

然而，在研发经费投入过程中，存在着资金使用不规范、核算不准确等问题，因此，建立科学合理的研究开发经费投入与核算管理制度变得尤为重要。

本文将探讨研究开发经费投入与核算管理制度的意义，并提出建立科学合理的管理制度的具体措施。

二、意义1.规范资金使用：建立研究开发经费投入与核算管理制度，可以确保企业研发项目的资金使用具有合法性、合规性和高效性，避免资源的浪费和滥用。

2.优化决策：通过对研发经费的投入与核算管理，可以及时获取项目进展情况和资金使用状况的信息，为企业决策提供准确、科学的依据，提高战略决策的准确性和及时性。

3.提升研发水平：科学合理的研究开发经费投入与核算管理制度可以引导企业合理分配研发资源，优化研发流程，提高研发效率和质量，从而提升企业的创新能力和核心竞争力。

4.提高透明度：建立研究开发经费投入与核算管理制度可以使企业的资金使用过程变得透明化，增加对内部管理和对外披露的可信度，增加投资者和社会公众对企业的信任度。

三、建立科学合理的研究开发经费投入与核算管理制度的措施1.设立专门的财务部门：企业应设立专门负责研究开发经费投入与核算管理的财务部门，通过制定相关政策和规定，明确部门职责，确保制度的正常落实和执行。

2.完善管理流程：建立规范的项目申报、预算编制、审批流程等，确保资金使用的程序规范，防范贪污腐败等风险。

3.制定预算管理制度：制定科学合理的研发经费预算管理制度，明确经费使用标准和范围，确保经费合理、公平、公正地分配和使用。

4.加强监督与考核：建立健全的监督和考核制度，对研发经费的使用和核算情况进行定期检查和审计，发现问题及时纠正，保障制度的落实效果。

5.提升信息化建设：通过信息化手段，建立起研究开发经费投入与核算的信息数据库，实现对项目进展、资金流动等信息的实时记录和跟踪，提高核算的准确性和及时性。

企业“研究与发展经费支出”的填报及核算办法(国家级企业技术中心评估组2001年03月) 依据《企业技术中心认定与评价办法》第三章第十三条“鼓励技术中心财务实行独立核算,所需资金纳入企业年度预算”的指导精神,将逐步指导企业技术中心在财务核算上向内部独立核算过渡。

我们在查实调研2000年度企业在填列技术中心评价指标的情况时，发现由于技术中心尚未建立内部独立核算和缺少与财务部门的良好勾通、没有准确把握理解“企业研究与发展经费支出”指标的核算范围，造成在填报该项指标时存在较大的偏差，影响了技术中心的评价工作质量。

根据企业会计核算和技术中心的建设情况，说明如何在企业现有的会计核算科目体系的基础上正确填列该项指标。

在过渡期，建议在技术中心内部建立部门、项目辅助管理帐的核算管理方法，进一步完善技术中心的费用支出的管理工作。

本文重点阐述企业研究与发展经费支出核算时存在的问题，对经费来源不作阐述；同时提供一种比较完善的会计核算科目的设置和对企业研究开发经费支出的“科目经费支出-项目-部门”核算管理模式，仅供参考。

一、有关部门对企业从事研究开发活动的经费投入的界定和解释国家统计局、财政部等部门先后对企业从事研究开发活动的经费支出的核算范围作出界定解释，上述二个部门的界定解释的主要区别：1．国家统计局的界定解释根据国家统计局国统字2000年30号文件的界定解释，科技活动区分为：科学研究与试验发展（R&D）、科学研究与试验发展成果的应用及相关的科技服务三类活动。

国家统计局对科技活动中科学研究与试验发展（R&D）这一部分活动和经费支出范围的定义，是与财政部和国家税务总局所界定的企业研究开发活动最接近的一个概念。

但二个部门在各自的解释上仍然存在极大的统计差异。

按照国家统计局的界定解释，企业的科学研究与试验发展的经费支出包括以下二大部分（见示意图），即科学研究与试验发展经费的内部支出和外部支出两大部分。

内部支出包括日常支出和基本建设支出两部分；日常支出又区分为劳务费和其他日常支出二部分。

企业研发经费核算制度一、背景随着经济的快速发展，企业研发对于企业的持续发展和竞争力的提升越来越重要。

然而，企业研发经费的管理和使用一直面临着诸多挑战，例如经费使用效益不高、审批繁琐等问题。

因此，建立一套严密的企业研发经费核算制度变得至关重要。

二、制度内容经过综合考虑和分析，制定如下企业研发经费核算制度：1.经费申请企业各部门需要进行研发的情况下，应按照本次研发的具体方案和预算编制预算表，并报送至财务部门进行审计，确定可行性和预算适当性。

2.经费审批在审查预算的基础上，财务部门负责进行经费审批，并向企业管理层报告相关情况。

若财务部门对经费预算存在疑虑，将回到研发团队进行进一步讨论。

3.经费使用在经费审批通过后，研发团队需要在规定时间内按照预算执行具体的研发项目，并处于预算范围内进行经费使用。

4.经费监管财务部门和内部审计部门将严格监督经费执行情况，监管研发经费的使命是确保企业投资的有效性和研发成果的实用性。

5.经费结算研发项目完成后，研发团队应撰写研发报告，并报送内部审计团队审核。

一旦审核通过，内部审计团队与财务部门负责对预算与实际支出进行核对、结算，同时进行费用核算和资产评估。

三、制度意义建立企业研发经费核算制度对于企业有几个重要的意义：1. 保证经费合理使用经费核算制度可以减少企业研发中的无效消耗和不必要的投资，避免研发经费无节制的浪费。

2. 推动研发效率企业研发经费核算制度为研发团队明确了研发的具体限制和指引，帮助研发团队提升实验效率和目标实现率。

3. 加强内部审计工作内部审计团队可以通过制度，检查及引向优化公司内部的管理流程，節約費用，提供在经费花费和内部管理上的建议。

4. 提高企业竞争力研发经费合理使用，将为企业节约大量的经费甚至影响企业的发展战略，有利于提高企业的竞争力和市场占有率。

四、总结随着企业发展壮大，企业研发越来越重要，而研发经费的使用和管理也变得愈发严谨和科学。

企业研发经费核算制度的建立，不仅有助于优化企业内部的管理流程、减少浪费，同时提高企业的综合实力和市场竞争力，使得公司未来长期发展达到可持续化。

研发支出统计与核算管理办法第一章总则第一条根据《研究与试验发展投入统计规范（试行）》（国统字〔2019〕47号）、《进一步规范中央企业研发支出核算统计等有关事项的通知》（国资厅发财评〔2020〕47号）要求，为规范集团公司研发经费投入管理，统一研发经费投入指标统计口径和研发经费会计核算范围，指导各级子公司建立和完善研发经费投入的统计与核算制度，提高会计信息质量，制订本办法。

第二条本办法适用于集团公司及所属各级公司。

第三条本办法所指研发活动是指为增加知识存量（也包括有关人类、文化和社会的知识）以及设计已有知识的新应用而进行的创造性、系统性工作，包括基础研究、应用研究和试验发展三种类型。

研发活动应当满足五个条件：新颖性、创造性、不确定性、系统性、可转移性（可复制性）。

第四条研发活动相关统计指标包括研发经费投入指标和研发经费投入强度指标。

研发经费投入指标是规模指标，统计相关公司在一定时期内为研发活动进行的资产购置以及实际开展研发活动发生的相关支出。

研发经费投入强度是比例指标，指研发经费投入规模占当期实现业务规模的比例。

第五条开展研发活动的公司（以下简称“项目单位”）应当按照本办法规定，真实、完整、准确核算和统计研发经费投入，不得多记、少记、漏记相关支出，确保相关数据真实可靠。

第六条研发经费投入统计与核算应当按照权责发生制在实际发生当期确认。

第二章机构与职责第七条科技部门负责对研发活动实施全过程管理和监督，包括研发经费投入的项目预算管理、项目统计、应用分析及绩效考核等。

第八条财务管理部门负责研发活动相关支出的核算与列报，以及辅助科技部门做好研发经费投入的统计工作。

第九条项目单位应当做好以下基础工作：（一）建立、健全本单位研发活动管理制度和内部控制制度，包括研发经费投入的统计和核算制度；（二）按项目单项核算，规范项目（令）号管理，并按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；（三）按照规定编制项目概（预）算，根据批准的项目概（预）算做好核算管理，及时掌握研发进度，做好核算资料档案管理。

研发费核算方法-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1研发费核算方法集团范围各单位发生研究开发活动的，应按照本《高新技术企业认定管理办法》要求，确定研发项目的立项、研发项目资金来源、研发过程中各归口管理部门的职责分工、研发项目的使用是否满足研发费加计扣除税务处理要求、进行研发费加计扣除备案工作和核算税务处理。

一、研发费加计扣除范围1.1国税发〔2008〕116号《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉规定的研发费加计扣除范围：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

1.1.1新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

1.1.1.1新产品设计费指试制新产品所发生的新产品设计费。

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

1.1.1.2工艺规程制定费是指某种工艺生产过程的工艺技术文件所发生的费用。

其中编制工艺规程通常针对某一具体的工艺，根据其结构特点、尺寸精度要求以及生产批量，按照现有设备和生产能力，拟定出最为经济合理，技术上切实可行的工艺方案。

方案包括模具结构形式、使用设备、检验要求、工艺定额等内容。

1.1.2从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

1.1.3在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

1.1.4专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

1.1.5专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

1.1.6专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

1.1.7勘探开发技术的现场试验费。

1.1.8研究成果的论证、评审、验收费用。

研发经费填报指标说明及核算方法1.企业研究开发项目情况（107-1表）研究开发根据企业相关会计准则规定，研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

项目名称按企业研究开发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写，应与企业会计账中有关研究开发会计科目或向税务部门提供的有关研究开发辅助账中归集的项目具体名称对应。

项目来源按相应的分类填写代码，具体的分类及代码是：1.本企业自选项目；2.政府部门科技项目；3.其他企业（单位）委托项目；4.境外项目；5.其他项目。

项目开展形式按重要程度选择最主要的项目开展形式并按相应的代码填写，具体的分类与代码是：10.自主完成；21.与境内研究机构合作；22.与境内高等学校合作；23.与境内其他企业或单位合作；24.与境外机构合作；30.委托其他企业或单位；40.其他形式。

项目当年成果形式按重要程度选择项目当年最主要的成果形式并按相应的代码填写，具体的分类与代码是：01.论文、专著或研究报告；02.新产品、新工艺等推广与示范活动；03.对已有产品、工艺等进行一般性改进；04.对已有产品、工艺等实现突破性变革；05.软件著作权；06.应用软件；07.中间件或新算法；08.基础软件；09.发明专利；10.实用新型专利或外观设计专利；11.带有技术、工艺参数的图纸、技术标准、操作规范、技术论证、咨询评价；12.自主研制的新产品原型或样机、样件、样品、配方、新装置；13.自主开发的新技术或新工艺、新工法、新服务；14.其他。

项目技术经济目标指项目立项时确定的技术经济目标。

若一个项目有两个及以上的技术经济目标，应按重要程度选择最主要的技术经济目标填写。

具体的分类与代码是：1.科学原理的探索、发现；2．技术原理的研究；3.开发全新产品；4.增加产品功能或提高性能；5.提高劳动生产率；6.减少能源消耗或提高能源使用效率；7.节约原材料；8.减少环境污染；9.其他。

研发支出归集与核算管理办法为满足公司对新产品、新工艺等研究开发支出统筹管理的要求，更好的反应公司研发投入转化效率，经公司总经理办公会研究决定，对公司各部门、各车间发生的各类研究开发支出进行专项管理，单独归集、核算。

具体核算范围和管理办法如下：一、研发活动及研发支出归集范围（一〉研发活动的含义根据财政部国家税务总局科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（简称“财税（2015)119号文”）规定。

“研发活动，．是指公司为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，Q,纪实质性改进技术、产品（服务〉、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

”结合公司现阶段实际情况，本办法所指研发活动主要指：来fr产品开发、新工艺开发、实质性改进技术、产品、工艺等而持：纹进行的具有明确目标的系统性活动。

其中，新产品的界定标准为：SOP之前的产品均视为新产品（具体标准由技术开发部确定）。

（二〉研发支出的范围根据财税（2015)119号文相关规定，结合公司现阶段实际情况，本办法所指研发支出的具体范围包括：1、人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外I愕研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用。

(1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

芳：1页J巳6页， 活动，技术开发部在完成新产品认定后将相关联络函及时抄送市场部、财务部，作为市场部在需求计划中对新产品进行标识和财务部建立项目成本档案的依据。

2、项目投入计划跟进：技术开发部应于每月初将上月的项目进度和项目投入活动内容（包括专项技改、工装、样件采购、市场公关、试制、委外检测等符合第一条所述研发费用范围的活动〉汇总抄送财务部，作为项目投入成本费用测算的重要依据，避免财务部遗漏项目的成本内容。

3、项目成本归集：参考本办法第二条第（一）项第3点，符合立项要求的项目成本归集流程。

研发费用核算与管理办法1目的为加强技术研发经费管理，提高资金的使用效率，推进公司技术创新工作不断发展，根据国家和上级的有关规定，结合本公司实际，制订本办法。

2研究开发经费的定义和来源1、研究开发经费是用于进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用、企业技术改造、转型升级的专项费用。

2、经费的主要来源：每年度本公司列支的研究开发、技术改造项目费用；科技、发改、经贸等上级主管部门对本公司研究开发项目的财政专项扶持经费；其它方面筹措用于研发、技改等费用。

3研究开发经费的使用范围1、为进行科学技术研究、新产品开发、新技术推广应用所发生的研发人员工资、研发直接投入、研发设备折旧与长期待摊费用、研发设计费、研发设备调试费、专利及其他无形资产摊销及研发相关其他费用。

2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3、技术合作、技术服务、成果转让、科技进步奖励等所发生的费用。

4研究开发经费的管理1、公司财务部是研究开发经费归口管理部门，具体负责研究开发项目审定，费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作，结合研发中心对研发项目进行绩效评价。

2、研究开发经费由公司管理层，按研究开发项目计划下达到具体项目，公司自主研发项目，严格控制在预算范围内，严格管理，不得挪作他用。

3、研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定程序执行，各项目承担的技术管理部门，只有在研发项目经董事会批准后才能启用，并按规定的使用范围严格控制，合理使用。

4、研究开发有关内容需要与外单位合作或委托进行的，必须签订科研项目技术合作开发合同，该合同须由公司财务部审查后才能生效付款。

5、研究开发经费在使用中，技术部门负责人应按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销、归集并及时报销。

6、研究开发经费报销时，须由项目负责人、所在技术部门负责人审核并指明具体在预算范围内的研发项目名称，财务部予以报销。

7、项目承担部门对已发生的研究开发经费，要及时填入科技项目月报，报公司财务部，公司财务部按内控制度规定，每月核对一次经费支出明细，核对记录项目明细台帐。

研发费用核算管理办法第一章总则第一条为规范研发支出统计与核算，根据国家科技局和财政部关于研发支出相关规定，制定本办法。

第二条本规定适用旭阳工程有限公司。

第二章研发费用指标及相关统计范围第三条研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。

第四条研发支出统计口径按国家统计局规定确定，包括外部支出和内部支出，外部支出是指委托或合作研发项目支付给对方单位费用，内部支出包括日常支出和资产性支出。

内部支出中的日常性支出包括研发活动人员的人工费及其它日常支出；内部支出中资产性支出是指为开展研发活动而进行建造、购置、安装、改建、扩建固定资产，以及进行设备技术改造和符合资本化条件的大修理等实际支出的费用。

日常性支出中职工薪酬是指以货币或实物形式直接或间接支付给研发活动人员的劳动报酬。

包括各种形式的工资奖金、津贴补贴、职工福利、社会保险等。

其他日常支出包括因开展研发活动而发生的各项管理费用、外协加工费用和购买非资产性的材料、物资费用等。

具体包括原料、材料、辅料、元器件、零配件、低值易耗品的费用（包括包装、运输、储存及各种杂费等）；房屋租金、水电费、燃料费、维修费；科研项目前期论证费、调研差旅费、资料费、计算机服务费、印刷费、邮寄费、专题技术及学术会议费、成果鉴定费；办公费、行政管理费、人事及财务管理费等。

资产性支出包括土建工程和仪器设备支出，其中土建支出是指为开展研发活动而用于建设科研楼、中试车间、试验场地等土建项目的实际支出。

仪器设备支出是指为开展研发活动而用于购买仪器和设备的实际支出。

第五条研发外部支出是指委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费，不包括外协加工费。

第六条研发支出金额等于内部支出与外部之出之和扣除重复部分，主要是固定资产折旧和长期费用摊销。

第七条为了反映全面公司技术来源情况和挖潜情况，根据实际情况将科技成果应用支出视同公司研发支出，主要包括公司对外技术引进支出和技术改造、技术措施支出。

研发经费的投入与核算管理办法为规范公司科技研发经费的管理，提高公司研发资金的使用效率，促进公司科技研发工作的发展，根据国家和上级科技部门的有关规定，结合本公司实际情况特制订本制度。

一、组织机构科技研发投入核算由公司财务副总负责，财务部负责具体管理。

二、科技研发经费的来源1、公司对研究开发项目的与项拨款；2、上级部门的科技三项费用；3、客户提供的研发资金；4、其它方面筹措的用于研究开发项目的费用。

三、科技研发经费的使用范围1、用于公司研究开发人员的工资，奖金及聘请雇用有关科技人员的费用；2、为进行科学技术研究、开发新产品推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、原材料及燃料费、测试仪器的购置费等费用；3、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所产生的评审费、咨询费、会务会议费等费用；4、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术咨询费、出版印刷费、与利年费等费用；5、用于科技进步奖励所产生的费用。

四、科技研究开发经费的管理1、科技研发经费的使用，按照集中资金、突出重点、合理安排、注重效益的原则；2、科技研发经费按照研发项目的目标责任合同，由财务部按照上级科技研发费用的实际金额单独建账；3、研究开发经费由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，经费实行与款与用，严格管理，不得挪作他用；4、研究开发经费的拨付，严格按公司资金拨付规定执行，财务部严格按款的使用项目进行控制，合理使用；5、研究开发有关内容需要不外单位（公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同必须由公司财务部审查后才能生效拨款；6、研究开发经费在使用中，分管技术工作的领导、财务部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销；7、研究开发经费须由项目负责人、技术副总审核，并在核销票据上签字后方可到财务部核销，研究开发经费在公司财务部报销时，须由项目负责人、技术副总审核，并在核销票据上签字后方可到财务部报销；8、对已发生的研究开发经费要及时填入科技项目月报，公司财务部及技术中心按内控制度规定每二个月核对一次经费支出明细，核对记彔由财务部、技术中心负责人共同签字认可；9、公司研究开发经费一律不计入成本，年底或项目完成时一次上转公司财务部核销；10、对由外委技术协作完成的有关研究内容所取得的成果，在外委技术研究合同中必须明确：公司为成果第一享用人，形成的固定资产，产权归公司所有，形成的知识产权纳入知识产权管理办法进行管理；11、用于因研究开发工作需要，购置2000 元以上设备、仪器者，须列入公司固定资产，并经公司资产管理部门签收后方可到财务部核销，项目完成后，办理有关转资手续；12、用于所有研究所属经费的使用情况，公司将组织适时审计，如发现经费使用丌当的，要追究项目负责人的责任，并视具体情况，收回项目计划安排的投资款项，如发现违反纪律，弄虚作假，挪用、截留、挤占研究开发经费的行为，对当事人要给予严惩。

【核算列报】研发支出会计核算及列报一、自主研发企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出－资本化支出”科目余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。

期末，应将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。

借记“管理费用”科目，贷记“研发支出－费用化支出”。

“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

企业从事研究开发活动有关业务的会计处理如下：①相关研发费用发生时：借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款②会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”科目；对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时，才将其转入“无形资产”科目。

A．结转费用化支出：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出B．当资本化支出部分达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出③对于已形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销二、委托研发（委托方）①相关研发费用发生时：借：研发支出—费用化支出—XX委托研发项目—资本化支出—XX委托研发项目贷：银行存款等②会计期末：A.对费用化支出，转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销三、合作研发①相关研发费用发生时：借：研发支出—费用化支出—XX合作研发项目—人工费等—资本化支出—XX合作研发项目—人工费等贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目②会计期末：A.对费用化支出，转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销四、集中研发①集团本部会计处理A.集团本部内设研发机构发生的研发支出：借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—资本化支出—人工费等贷：原材料应付职工薪酬银行存款B.集团本部根据项目实际发生的研发费用在子公司间进行分摊，确定实际分享收益比例，并编制集中研发项目费用分摊明细情况表：借：银行存款贷：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—甲/乙/丙子公司—资本化支出—XX集中研发项目—甲/乙/丙子公司②子公司会计处理A.子公司分摊到研发费用时：借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—资本化支出—XX集中研发项目贷：银行存款B.子公司费用化支出结转时：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目C.子公司资本化支出计入无形资产时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出—XX集中研发项目五、追溯享受加计扣除的会计处理在追溯调整时，企业应调整减少年初应交企业所得税、调整增加年初未分配利润。

企业研究与开发费用管理核算一、研究与开发费用的核算范围1．研究活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；2．在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘兼职研发人员的劳务费；3．用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧或租赁费用，单位价值在30万元以下的研发仪器、设备的购置费用以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；4．用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；5．用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发及制造费，设备调试及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；6．研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；7．通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；8．与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

二、研究与开发费用的规范管理1．研究与开发费用责任管理部门。

在企业中，研究与开发费用的管理部门为企业的技术研发部，负责统一管理技术部门、试验部门以及各生产车间进行新产品开发试验的具体工作。

2．研究与开发费用支出管理。

在研究开发过程中需要的设计软件、机器设备、样品样具、新材料、低值易耗品、办公用品等应按照企业资金管理制度的相关规定执行，进行报告审批后购置、领用，视同其他费用支出管理。

3．研发物资的领用及研发产品的入库管理。

技术研发部门、试验部门须明确专人负责研发物资的领用工作，在领用材料时，需要开具专用“领料单”并详细标明用途，按审批手续审批后领取。

同时技术研发部门要明确专人负责领、发、存料的账物管理工作，设置材料收、发、存统计台账，详细记录每一笔材料的耗用情况、结存数量以及存放的地点。

每月编制“月份材料收、发、存统计报表”。

技术研发部门对研发制作的新产品，要有具体详细的核算。

企业研究与开发支出在财务报表中的核算问题随着科技的不断发展和市场的竞争加剧，企业的研究与开发活动具有重要的战略意义。

然而，在财务报表中核算和披露这些研究与开发支出却是一个具有挑战性的任务。

本文将探讨企业研究与开发支出在财务报表中的相关问题，并提出一些解决方案。

首先，企业研究与开发支出在财务报表中的核算问题主要表现在以下几个方面：1. 计量问题：如何准确计量企业研究与开发支出的成本。

由于研究与开发过程中的不确定性和长期性，成本的计量存在困难。

企业需要合理估计研究与开发活动的成本，以便在财务报表中进行核算。

2. 费用归集问题：如何将研究与开发支出按照合理的方法和期间分配到适当的会计科目中。

通常情况下，企业会将研究与开发支出分摊到多个费用科目中，如研发费用、广告费用、销售费用等。

不同的费用归集方法会对财务报表的结果产生不同的影响。

3. 报表披露问题：如何在财务报表中准确披露企业的研究与开发支出。

根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中披露研究与开发支出的金额、性质和用途等信息，以便投资者和利益相关者了解企业的研发活动并作出相应的决策。

针对上述问题，我们可以提出一些解决方案：1. 根据管理会计的概念，企业可以建立一套适合自身情况的研究与开发成本计量方法。

这可能包括使用标准成本法、实际成本法或替代成本法来计量研究与开发支出的成本，并根据具体情况进行调整。

2. 在费用归集方面，企业可以制定明确的成本分配方法和原则，确保研究与开发支出能够按照合理的方式分摊到相应的费用科目中。

同时，需要对费用归集过程进行监控和审计，以确保准确性和公正性。

3. 在报表披露方面，企业应遵循相关的会计准则和法规，完整披露研究与开发支出的相关信息。

此外，企业可以适时公开其他与研发活动有关的信息，如技术壁垒、专利申请等，以提升投资者和利益相关者对企业的了解和信任。

总之，企业研究与开发支出在财务报表中的核算问题不容忽视。

企业应在财务报表编制过程中注重研究与开发支出的准确计量和合理归集，同时加强相关信息的披露和透明度。

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。

该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。

1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。

表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。

2．项目核算辅助帐的管理方法为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。

对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。

对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。

研发经费核算管理制度国家有关部门对高新技术企业的各项资助和税收优惠政策力度逐步加强，同时对企业研究开发经费管理、核算制度的具体要求相对提高，结合本企业生产经营特点，现对公司研发部门各项开支的相关核算范围和审批权限作出如下规定：一、研发费用的核算范围（一）研发费用的定义及相关建帐要求1.企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

2.企业应严格执行《企业会计制度》，明确研发费用的开支范围和标准，应计入管理费用-研发费用＿**科目。

对于未计入该科目的，应按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算。

5、研发经费核算的范围为：企业研发人员工资、原材料费、样机制作费、仪器仪表费、差旅费、外协加工及测试验证费、其它材料费、项目评审费、研发部门房租水电、委托其他单位或与其它单位合作开展研发的费用、购买软件费共计11项。

（二）研发费用各科目的具体核算规定1.研发机构研发人员工资：本企业内设研发机构在深圳缴纳社保基金的研发人员的纳税工资（含福利费）。

凡属研发部门人员，不论是何学历，工资性开支均可计入本项目核算。

非研发人员工资、福利费一律不得计入本项目。

2.原材料费：用于购买研发产品直接相关的直接材料费、辅助材料费（应不高于同类产品的市场售价。

需保留购买发票）。

领用时，如属一次性大额领用，需经公司研发部负责人签字许可，方可办理出库手续；日常零星领用，由研发责任人办理借料单，阶段性积累后集中办理领料单经研发部负责人签字出库。

3.样机制作费：公司内部自制的样机费用、模具费等凭相关内、外部财务单据入帐。

4.仪器设备费：（1）当年度计提的直接用于产品开发的仪器仪表以及自制设备的折旧金额（按项目核算）。

（2）企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。

企业研发经费财务核算制度企业研发是企业重要的活动之一，需要一定的支出来推动研发的进行。

为了更好地管理企业的研发经费，需要建立一套完整的财务核算制度。

一、研发费用核算范围研发费用核算范围应当包括以下方面：1.直接研发成本：包括研究开发人员工资、材料费用、试验成本等直接支出；2.研发设备折旧：研发设备使用年限及折旧计算；3.管理费用和间接成本：如研发管理人员劳务费用、研发场地租金、水电费、维修费等。

二、研发费用的确认方式1.实际成本法：以实际发生的研发费用为基础确认；2.预算法：以预算为基础确认研发费用；3.标准成本法：以标准成本为基础确认研发费用。

三、研发费用的分摊研发费用的分摊方式有以下几种：1.按研发项目进行分摊；2.按研发部门进行分摊；3.按照研发设备的使用量进行分摊。

四、研发费用的核算流程1.支出凭证分类：将实际发生的研发费用通过凭证进行分类，如工资类支出、材料费用、试验成本等；2.支出凭证审核：对支出凭证进行审核；3.支出凭证入账：将支出凭证入账到指定的科目中；4.研发费用分摊：按照确定的分摊方式对研发费用进行分摊；5.研发费用计提：根据分摊后的研发费用确认数额，并计提相关的费用准备金；6.研发费用的结转：根据确认后的研发费用，将其结转到相应的资产或成本科目中，并在资产或成本科目余额表中进行记录。

五、研发费用的核算记录1.研发费用明细账：将所有支出凭证及相关的分摊、计提、结转凭证进行记录；2.研发费用汇总表：将确认后的研发费用按项目、部门、设备等方式进行汇总；3.研发费用报表：将研发费用情况汇总成为一个标准的财务报表。

六、研发费用的监督机制研发费用的核算应当建立监督机制，包括以下方面：1.研发费用机构审批；2.研发费用审计；3.财务会计内控。

七、研发费用的分析对于研发费用应当进行周期性分析，以确定是否存在费用的浪费或者能否在其他方面进行优化，同时也可以评估研发投入与产出、效益等相关情况。

企业研发费用核算制度背景随着市场的竞争日趋激烈，企业需要不断创新来保持竞争力和生存能力。

因此，研发成为企业必不可少的重要环节。

但是，研发活动的开支需要花费大量资金，如何科学合理地核算这些开支，成为企业重要的经营管理问题。

研发费用的核算及特点研发费用核算是企业会计工作的重要内容之一。

研发费用一般包括研究开发人员薪酬、科研设备采购费用、材料费、试验费、专利费、外请研究费、研究成果转化费用等各方面的支出。

研发费用有以下特点： 1. 多年花费：由于研究项目的特殊性，可能需要多年时间的研究和开发，因此研发费用的支出需要分配到多个会计年度中。

2. 项目性支出：研发费用属于具体的研究项目支出，需要进行分类核算。

3. 创新性：研发费用多为高科技、高风险的支出，因此难以确定其实际价值，需要通过专业评估来确定资产价值。

企业研发费用的核算制度为了科学合理地核算企业研发费用，建立良好的内部管理制度至关重要。

企业研发费用的核算制度包括以下几方面内容：研发费用的核算分类企业应按照研究、开发、试验、调试等分类科学地核算研发费用，以便各部门了解研发费用支出情况，从而对企业的研发活动进行有效管理。

研发费用的支出登记为便于后续核算工作，企业需要对研发费用支出进行登记。

登记的内容应包括支出日期、支出部门、支出类型、支出金额、付款单位、凭证号等信息。

研发费用的分摊计算由于研发费用跨越多年，因此企业需要按照特定的方法对其进行分摊计算。

一般来讲，分摊计算的方法有直接法和间接法两种。

•直接法：按照项目的实际进度进行分摊计算。

即每年支出研发费用的比例等于该年研究项目实际完成的比例。

该方法精确度高，但计算量较大，适用于项目周期较短的情况。

•间接法：按照研究项目预期总用时或总用费进行分摊计算。

即根据预期研究项目的期限和预算，计算出每年需要支出的研发费用比例。

该方法计算简单，但精确度较低，特别适用于研究周期较长的情况。

研发成果评估和资产确认按照会计准则，研发成果应作为资产计入企业资产负债表中。