公司向股东借款的税收问题

公司无偿借款给个人股东涉及哪些税?问：我公司无偿借款给老板个人，账上记在其他应收款，有些超过了一年，要交哪些税？一、个人所得税你公司无偿借款给老板,在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条第七项规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：七、利息、股息、红利所得；《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税（2003）158号）第二条规定，关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照〃利息、股息、红利所得〃项目计征个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发＜个人所得税管理办法〉的通知》（国税发（2005）120号）规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年，又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

联想：自然人无偿借款给企业，要交个人所得税吗？自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。

二、增值税企业无偿借款给老板个人，应视同提供贷款服务，按同期同贷补缴增值税，但如果老板同时也是企业的员工，属于非经营活动，不征收增值税。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号附件1）第十条第三项规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

一
、
企 业 所 得 税
１ 正 常 情 况 下 、
《 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 》 六 条 规 定 ， 业 以 货 币 形 中 第 企
要求 企业提供 “ 金融企 业 的同期 同类 贷款利 率情 况说 明” 以证明 ， 其利 息支 出的合理性 。该说 明应 包括 在签订 该借 款合 同当时 ， 本 省任何 一家金 融企业 提供 同期 同类 贷款利 率情况 。 其 中 金 融 企 业 范 围 包 含 信 托 公 司 、 务 公 司 等 金 融 机 构 。 而 财 信托公 司 、 务公 司的利率 一般远 远 高于银行 ， 也意 味着 ， 财 这 只要 企业 能取得利 率证 明 ， 基本上 就可 以按 照实 际支付 的利息 在企 业 所得税 前列支 。但如 果借款 利率 超过 国家规 定的 上限 （ 即银行 同 期基 准贷款利 率的 ４倍 ）性 质 已变为 高利贷 ， ， 则超 过部分 将无 法
务 往 来 ， 符 合 独 立 交 易 原 则 而 减 少 企 业 或 者 其 关 联 方 应 纳 税 收 不 入 或 者 所 得 额 的 ， 务 机 关 有 权 按 照 合 理 方 法 调 整 。 故 关 联 方 之 税
间借 款 的 ， 由于无 偿借 款不 符合 独立 交易 原则 ， 税务 机 关有 权按 照法律 规定调 整其应 纳税所 得额 ， 计算 缴纳企 业所得税 。 但是， 税务 机关 在进行 境 内关 联交 易调 整 时 ， 并不 是一 律 要
ｌ 金 融 企 业 ） ２ １其 他 企 业 ） ； （ 或 ：（ 内 （ ） 业 如 果 能 够 按 照 税 法 及 其 实 施 条 例 的 有 关 规 定 提 供 相 ２企 关资 料 ， 证 明相关 交易活动 偿借款 情况 、 《 企业 所得税 法》 四十一条 规定 ， 业 与其关 联方之 间 的业 第 企

公司和股东借款账务处理公司和股东之间的借款账务处理是财务工作中的重要环节，涉及到公司的资金流动和股东的权益变动。

以下是一些关于公司和股东借款账务处理的建议：一、借款协议的签订首先，公司和股东之间应该签订明确的借款协议，明确借款金额、借款期限、利率等关键条款。

这不仅有助于规范双方的行为，也有助于在出现问题时提供法律依据。

二、账务处理1. 会计科目设置：在会计系统中，应设置适当的会计科目来记录公司和股东之间的借款。

例如，可以设置“其他应付款”科目来记录公司向股东的借款，以及“其他应收款”科目来记录股东向公司的借款。

2. 记账处理：当公司向股东借款时，应借记“银行存款”或“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；当股东向公司借款时，应借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

3. 利息处理：如果借款协议中约定了利息，那么在每期计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”（公司向股东借款）或“其他应收款”（股东向公司借款）科目。

4. 还款处理：当公司或股东偿还借款时，应借记“其他应付款”或“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

三、税务处理公司和股东之间的借款还可能涉及税务问题。

例如，如果股东向公司提供的借款被视为股息分配，那么可能需要缴纳相应的个人所得税。

因此，在处理借款账务时，还需要关注相关的税务法规和政策。

四、风险控制为了避免潜在的风险和问题，公司应该建立健全的内部控制制度，规范公司和股东之间的借款行为。

同时，公司还应该定期对借款账务进行审查和审计，确保账务处理的准确性和合规性。

总之，公司和股东之间的借款账务处理需要遵循相关的法律法规和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。

同时，还需要注意税务问题和风险控制方面的问题，以保障公司的利益和股东的权益。

公司向股东借款有哪些需要注意的事项？公司的发展离不开全体股东的⽀持和努⼒。

公司如果在经营的过程中遇到各种问题，全体的股东应当合理解决这些发展过错中遇到的问题。

公司可以向个⼈借款，也可以借款给个⼈。

那么，公司可以向股东借款吗？云南丙春律师事务所的周加武律师做出了解答：1、公司向股东提供借款是否属于民间借贷？民间借贷是指⾃然⼈或者是法⼈之间互相借贷的⾏为，并⾮由专门的⾦融监管部门批准的借款⾏为。

⽽公司向股东提供借款是否合法关键要看是否是民间借贷⾏为。

从定义上来看，股东借公司的钱是属于民间借贷⾏为。

2、公司向股东提供借款是否合法有效？股东借公司钱是否合法有效关键在于是否属于以下⼏种情况。

⾸先是借款利率是否超过了所规定最⾼利息，超出所规定的民间借贷最⾼利率，那么则是属于不合法的⾏为。

其次则是否有违法法律或者是⾏政法规的⾏为，若出现这些⾏为则属于不合法的借款⾏为。

周加武律师补充：3、公司向股东提供借款是否收到法律保护？股东与公司之间的借款是否会受到法律保护关键要看是否合法有效。

⽽所谓的合法是指借款程序以及⽤途和债务关系的合法性。

若在不违法相关公司章程的基础上获得其他股东的⼀致认可和同意，并且通过了相关的法定程序，那么则是合法受保护的。

反之，则是不合法不会受到法律保护。

4、股东借公司钱到期不还怎么办？在合法的基础上股东借公司钱的⾏为是受到法律保护的。

但是若借款⼈以各种借⼝拖延还款，需要通过特殊的⼿段来解决。

可以委托相关的专业债务追讨律师或者是公司，与法律程序相⽐较，这样的⽅式更容易解决债务纠纷。

公司可以向股东借款，如果公司向股东提供的借款符合民间借贷的要求和条件时，既是有效的，合法的借贷关系应当受到法律保护。

企业向股东借款(简洁版)一、背景在企业经营过程中，由于资金需求的不断增加，有时候企业会选择向股东借款来解决短期资金困难或满足特定需求。

本文档旨在说明企业向股东借款的基本概念、流程、注意事项和相关合规要求。

二、借款概述企业向股东借款是指企业经营活动中，从股东手中获得临时资金的行为。

借款数额可以根据企业需求的不同而有所变动，通常具有以下特点：1. 借款期限灵活：根据双方协商，可以制定借款期限，灵活度较高；2. 利息约定：借款期限和利息约定通常在合同中明确规定；3. 还款方式：可以根据实际情况选择一次性还本付息或分期归还；4. 风险承担：借款合同中应明确风险承担责任，保证双方权益。

三、借款流程1. 协商：企业与股东协商确定借款事宜，包括借款数额、借款期限、利息约定等。

2. 审批：企业根据内部审批程序，经相关部门审核批准后，确定借款事项。

3. 签订合同：企业与股东签订借款合同，明确双方权益、借款条件、还款方式等内容。

4. 借款拨款：企业根据合同约定，将借款金额拨给股东。

5. 还款：企业与股东按照合同约定的还款方式和期限，履行还款义务。

四、注意事项1. 明确合同：借款合同应明确约定借款数额、借款期限、利息率、还款方式等重要条款，确保双方权益。

2. 合规控制：企业在借款过程中应遵守相关法律法规，合规控制风险。

3. 风险评估：企业应对股东信用和还款能力进行风险评估，减少违约风险。

4. 税务事项：企业在借款过程中应注意相关税务问题，确保合规纳税。

五、合规要求企业向股东借款应符合以下合规要求：1. 公平合理原则：借款利率、借款期限等应公平合理，不得损害其他投资者或公司利益。

2. 披露要求：应在相关报告和财务报表中对借款事项进行充分披露。

3. 内控管理：企业应建立健全的内控制度，加强对借款事项的管理和监督。

六、结论企业向股东借款是一种常见的资金筹措方式，能够解决短期资金需求或满足特定需求。

在借款过程中，企业应注意协商、审批、合同签订、还款等流程，严格遵守合规要求，确保双方权益和资金安全。

企业向个人借款的合法性及税务处理因国家近来银根紧缩，公司流动资金比较紧张，银行不给贷款，只能向其他单位或个人借款,因此民间借贷大量出现，很多人非常关心民间借贷的效力问题，是否受法律保护呢?本文就是详细的解释了这一问题。

一、公司向其他企业借款的合同效力问题1、企业之间的借款合同无效.企业与企业之间相互借贷违反了中国人民银行颁布的《贷款通则》第61条的规定：“各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。

企业之间不得违反国家规定办理借贷或变相借贷融资业务“。

同时《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》明确规定：“企业借贷合同违反有关金融法规,属无效合同。

”因此，企业之间的借贷显属违法，其民事行为自始无效，借贷合同无效。

2、关于名为联营、实为借贷的合同效力最高人民法院《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》第四条第二款规定：“ 企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息,或者按期收取固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。

除本金可以返还外，对出资方已经取得或者约定取得的利息应予收缴，对另一方则应处以相当于银行利息的罚款”。

因此，此类联营合同名为联营，但实际为借款，依法应当认定无效.3、关于对企业间横向借贷的处理根据《最高人民法院关于企业相互借贷的合同出借方尚未取得约定利息人民法院应当如何处理问题的解答》及《最高人民法院关于企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》的规定,对企业之间直接的相互借贷及名为联营、实为借贷的企业联营，按照以下办法处理：(1）确认企业之间拆借资金的借款合同或者名为联营、实为借贷的联营合同无效。

（2）判令借款方返还出资方本金。

（3）对出资方已经取得或者约定取得的利息予以收缴，对另一方应处以相当银行利息的罚款。

一、自然人股东将资金借给公司使用股东向公司投入运营资金其实是有两条途径，一条是通过实收资本形式投入，另一条是通过借款方式投入。

1、自然人股东向公司收取利息的财税风险案例：股东张三向自己控股的公司借款1000万，约定年利率15%。

由于张三未代开发票，公司每月向张三支付的利息无法入账，直接冲减了本金。

借款到期要偿还本金1000万，如何处理？对于张三而言，需要就收取的利息缴纳3%增值税和20%个人所得税。

对于支付利息的公司而言，还需要就支付的利息代扣代缴这部分个税。

实务中无论是出于税负承担的考虑，还是资金方其他特殊考虑，股东基本不愿意去税务机关完税并代开资金占用费发票，公司如果直接将利息挂账将面临两大风险：第一，企业所得税前利息无法扣除，造成所得税税负增加；第二，企业实际向股东支付的利息未履行代扣代缴义务，按照税收征管法规定未代扣代缴税款0.5—3倍罚款。

实务中很多企业在账务中不体现利息，支付利息也通过其他借款方式支付给股东，将造成账面上形成股东从公司的借款，带来其他风险；2、自然人股东未向公司收取利息的财税风险很多公司如果实际控制人只有一个，大概率股东并不实际向使用资金的公司收取利息。

无偿借款是否需要视同销售？第一，自然人股东增值税是否需要视同销售？按照财税2016年36号文附件一规定：第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

按照这一条很显然无偿提供服务需要视同销售缴纳增值税，但本条款适用主体只针对单位或个体工商户，而自然人股东不属于本条款适用主体，因此自然人股东无偿向公司提供资金借款不需要视同销售缴纳增值税。

第二，自然人股东个人所得税是否需要视同销售？按照个人所得税法的规定：第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；按照这个条款，如果税务机关认定为自然人股东将资金借给关联公司未收取利息造成个人所得税少交的，依然存在自然人个税风险。

公司向员⼯集资借款发⽣的利息都有哪些涉税规定因公司经营需要，计划向员⼯筹集资⾦500万元，参与⼈数规模有50⼈，借款期限1年，借款利息为年息10%，签订借款合同，直接让员⼯将款项打⼊公司的基本户，公司向员⼯集资借款发⽣的利息都有哪些涉税规定?下⾯店铺⼩编从专业⾓度，对与该类业务相关的风险给予建议或者提醒。

⼀、员⼯取得利息应缴纳营业税、个⼈所得税《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之⼀)>的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定，贷款，是指将资⾦贷与他⼈使⽤的业务，包括⾃有资⾦贷款和转贷。

《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之⼀)>的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定，《营业税税⽬注释》规定，贷款属于“⾦融保险业”税⽬的征收范围，⽽贷款是指将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为。

根据这⼀规定，不论⾦融机构还是其他单位，只要是发⽣将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为，均应视为发⽣贷款⾏为，按“⾦融保险业”税⽬征收营业税。

根据上述规定，个⼈将资⾦出借收取利息⾏为，属于贷款⾏为，应缴纳营业税。

但个⼈有起征点规定，利息收⼊未达到起征点的，免征营业税。

《个⼈所得税法实施条例》规定，利息、股息、红利所得，是指个⼈拥有债权、股权⽽取得的利息、股息、红利所得。

因此，员⼯出借资⾦取得的利息，应缴纳个⼈所得税，税率为20%。

《个⼈所得税法》第⼋条规定，个⼈所得税，以所得⼈为纳税义务⼈，以⽀付所得的单位或者个⼈为扣缴义务⼈。

《国家税务总局关于印发<个⼈所得税代扣代缴暂⾏办法>的通知》(国税发〔1995〕65号)第⼆条第⼀款规定，凡⽀付个⼈应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军认、驻华机构、个体户等单位或者个⼈，为个⼈所得税的扣缴义务⼈。

第三条规定，按照税法法规代扣代缴个⼈所得税是扣缴义务⼈的法定义务，⼼须依法履⾏。

第四条规定，扣缴义务⼈向个⼈⽀付下列所得，应代扣代缴个⼈所得税：(六)利息、股息、红利所得;因此，贵公司应代扣代缴员⼯的个⼈所得税。

《企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。权益性投资，是指企业接受的不需要支付偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。包括投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积和未分配利润等。国税发[2009]2号第八十八条：权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。可见，这里的权益投资金额就等于会计上所有者权益项目下所有非负数项目的数值之和。
企业向非关联方借款利息支出的计算公式：不得扣除的借款利息支出=年度实际支付的全部非关联方借款利息×（1－金融企业同期同类贷款利率÷企业实际执行利率）
例1：甲企业2010年1月1日因资金困难，向非关联自然人王某借款100万元，向非关联丁企业借款200万元，期限1年，年利率10%，该年度共支付利息30万元。同期同类银行贷款利率为7%，则可以税前扣除的利息为（100+200）×7%=21（万元），不得税前扣除的利息为（100+200）×（10%－7%）=9（万元）。
例2：股东A、B于2009年1月1日共同出资成立乙公司，注册资本100万元。股东A、B认缴出资分别为40万元和60万元。乙公司章程规定，A首次出资20万元，B首次出资30万元，余额均在2009年12月31日前缴足。

公司向股东借款合法吗？公司向股东借款是否合法需要看是否符合合法的借款程序。

若不违背相关公司章程，在此基础上得到其他股东的一致认可和同意，且通过了相关法定程序，则受到法律保护，反之不受到法律保护。

公司向股东借款合法吗?一、关于公司股东向公司借款的相关规定1、对于股东出资在前，借款在后的行为，早在国家工商管理总局给黑龙江省工商管理局的《关于公司股东以借款为名抽回注册资本是否属于抽逃出资行为的请示的答复》(企指函字【1999】第6号)中就明确规定："公司股东为规避法律法规的规定，以借款方式全额抽回其出资的，应按抽逃出资行为处理。

2、对于股东借款在前，投资入股在后的行为，2002年4月29日国家工商管理总局《关于虚假出资认定问题的答复》(工商企字【2002】第97号)解释如下：公司利用本公司的其他银行账户将资金以借款名义借给股东，然后以股东名义作为投资追加注册资本，但实际上，公司未将资金交付给借款的股东，借款的股东也未办理资金转移手续，而是公司将股东所借资金在该公司银行账户之间内部转账，股东本身并未增加任何实际投资。

此种行为可以认定为虚假出资行为。

3、国家工商行政管理总局在2002年7月25日《关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复》函告江苏省行政管理局(工商企字【2002】第180号)，内容如下：依照《公司法》的有关规定，公司享有股东投资形式的全部法人财产权。

股东以出资方式将有关财产投入到公司后，该财产的所有权发生转移，成为公司的财产，公司依法对其财产享有占有、使用、收益和处分的权利。

公司借款给股东，是公司依法享有其财产所有权的体现，股东与公司之间的这种关系属于借贷关系，合法的借贷关系受法律保护，公司对合法借出的资金依法享有相应的债权，借款的股东依法承担相应的债务。

因此，在没有充分证据的情况下，仅凭股东向公司借款就认定为股东抽逃出资缺乏法律依据。

如果在借款活动中违反了有关金融管理、财务管理制度，应由有关部门予以查处。

向股东借款支付的利息，股东是否应开发票
问：如果是新办的公司在酬办过程中向股东借款，要付利息给股东这可不可以入财务费用，股东收到利息款后要开回收据还是要开发票给我们做账？答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条规定所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

企业向股东借款所支付的利息应取得收款方开具的发票作为税前扣除的合法凭据。

课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术
很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！股东借款|“期限超过一年” 还是“纳税年度终了”必须缴个税?【税务
实务】
股东借款跨12月31日是否需要视同股利分配缴纳个人所得税？一直是大家比较关心的问题。

有人提出“绝对”地以12月31日为界限不合理，应该按照是否“超过1年”作为判断标准，而且拿出了国税发〔2005〕120号作为依据。

一、“纳税年度终了”说法的来历
关于“纳税年度终了”的规定，来自于财税〔2003〕158号文件。

按照《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

从上述规定可以看到，除了个人独资企业、合伙企业外，纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，要按照上述要求做税务处理。

纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止。

此规定是针对当时很多个人投资者以借款名义偷逃“股息、利息、红利”所得个人所得税问题，目的是堵漏征收，对表面形式掩盖下的真实性分配业务征收税款。

二、“期限超过一年” 说法的来历
在《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）文件中有如下规定：
第三十五条各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
中国证券监督管理委员会公告 [2008]20号
现公布《证券公司分公司监管规定（试行）》，自公告之日起施行。
二○○八年五月十三日
附件：企业所得税核定征收鉴定表
国家税务总局
二○○八年三月六日
附：
Ⅹ.1.40.39
Ⅹ.1.40.41
Ⅹ.1.41
日
Ⅹ.1.42
Ⅹ.1.43 Ⅹ.1.44
Ⅹ.1.45
Ⅹ.1.46 关于发布《证券公司设立子公司试行规定》的通知
证监机构字[2007]345号
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

企业间借款的相关涉税事项敲黑板啦！企业间资金拆借有哪些相关的涉税事项呢？有哪些需要注意的呢？小编花了大力气来整理，有案例、有政策、有提醒！还在等什么，准备开始啦~~~晨曦贸易有限公司是一家集团公司的母公司，（以下简称为晨曦贸易公司）为一般纳税人。

2017年，晨曦贸易有限公司发生以下几项资金拆借业务：一、有偿借款（一）非关联企业借款立红贸易有限公司（以下简称为立红贸易公司）是一家独立企业，为一般纳税人，于2017年3月1日向晨曦贸易公司借款1000万元（该笔借款用于费用化支出），合同约定该笔借款于2018年2月28日偿还，年利率为6%，并按月支付利息，2017年3月31日，立红贸易公司向晨曦贸易公司支付了当月的利息5万元。

解析：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，针对该笔贷款服务，晨曦贸易公司应向立红贸易公司开具增值税普通发票，即使开具了增值税专用发票，立红贸易公司也不得对其进行抵扣，若抵扣需于抵扣当期对该笔进项税额进行转出。

（二）集团公司统借统还山高贸易公司是晨曦贸易公司的全资控股子公司（为同一集团内的母子公司）。

2017年4月1日，晨曦贸易公司向银行贷款了5000万元，年限为3年，年利率为6.6%，按月支付利息。

当日，晨曦贸易公司收到该笔贷款时，将其中的500万元以统借统还的形式借给山高贸易公司（债资比小于2:1），统借统还贷款合同中签订的年利率为6%，年限为2年，按月支付利息。

（假设银行同类同期贷款年利率为6%）解析：（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

股东将资金给公司用,必须知道这6大风
险
企业向股东借款是一种常见的资金往来方式，但如果不注意规范操作，就会出现风险。

以下是需要注意的六点：
第一点：必须签订借款合同。

根据《XXX关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函【2009】777号）规定，企业向个人借款必须签订合同。

第二点：支付利息需要开具。

企业与个人之间的借贷应是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

根据财税【2016】36号文件规定，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

利息收入属于增值税应税范围，需要开具。

支付利息的一方应当取得增值税作为税前扣除的依据。

第三点：需要注意资债比例。

根据《财政部、XXX关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）规定，企业实际支付给关联方的利息
支出，债权性投资与其权益性投资比例超过2：1的部分，其利息费用不得税前扣除。

因此，企业必须注意资债比是否超过2倍。

第四点：借款利率不能超过银行同期同类贷款利率。

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予税前扣除。

因此，公司向股东个人的借款利率不能超过银行同期同类贷款利率。

第五点：需要分清利息支出的资本化和费用化部分。

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

以上六点都需要企业注意，以规范借款往来，避免出现风险。

公司向股东个人借款的利息是否可以在计算企业所得税时扣
除？
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第825问
公司向股东个人借款的利息是否可以在计算企业所得税时扣除？
答：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第四十六条及企业关联方利息支出税前扣除标准规定的条件，计算企业所得税扣除额。

二、企业向关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，同时符合以下条件的，利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，而且该实际发生的利息支出与取得收入是直接有关的，符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出准予在计算企业所得税时作为成本费用扣除：
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。

所以，公司向股东个人借款的利息支出符合以上规定并取得合法发票的是可以在计算企业所得税时作为成本费用扣除。

以下内容参考阅读
•《国税函【2009】777号国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》
•《中华人民共和国企业所得税法》
•《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
•《财税【2008】121号财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》
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公司向股东借款合法吗⼀个公司要由各个不同的部门组成，必不可少的是公司股东，他们属于公司的投资⽅，那么如果公司向股东借款是否合法呢?今天店铺⼩编就为各位解答公司股东的相关法律知识，希望您能得到帮助。

公司向股东借款合法吗公司向股东借款是否合法需要看是否符合合法的借款程序。

若不违背相关公司章程，在此基础上得到其他股东的⼀致认可和同意，且通过了相关法定程序，则受到法律保护，反之不受到法律保护。

相关法律知识《最⾼⼈民法院关于审理民间借贷案件适⽤法律若⼲问题的规定》(2015年6⽉23⽇最⾼⼈民法院审判委员会第1655次会议通过)为正确审理民间借贷纠纷案件,根据《中华⼈民共和国民法通则》《中华⼈民共和国物权法》《中华⼈民共和国担保法》《中华⼈民共和国合同法》《中华⼈民共和国民事诉讼法》《中华⼈民共和国刑事诉讼法》等相关法律之规定,结合审判实践,制定本规定。

第⼀条本规定所称的民间借贷,是指⾃然⼈、法⼈、其他组织之间及其相互之间进⾏资⾦融通的⾏为。

经⾦融监管部门批准设⽴的从事贷款业务的⾦融机构及其分⽀机构,因发放贷款等相关⾦融业务引发的纠纷,不适⽤本规定。

第⼆条出借⼈向⼈民法院起诉时,应当提供借据、收据、⽋条等债权凭证以及其他能够证明借贷法律关系存在的证据。

当事⼈持有的借据、收据、⽋条等债权凭证没有载明债权⼈,持有债权凭证的当事⼈提起民间借贷诉讼的,⼈民法院应予受理。

被告对原告的债权⼈资格提出有事实依据的抗辩,⼈民法院经审理认为原告不具有债权⼈资格的,裁定驳回起诉。

第三条借贷双⽅就合同履⾏地未约定或者约定不明确,事后未达成补充协议,按照合同有关条款或者交易习惯仍不能确定的,以接受货币⼀⽅所在地为合同履⾏地。

第四条保证⼈为借款⼈提供连带责任保证,出借⼈仅起诉借款⼈的,⼈民法院可以不追加保证⼈为共同被告;出借⼈仅起诉保证⼈的,⼈民法院可以追加借款⼈为共同被告。

保证⼈为借款⼈提供⼀般保证,出借⼈仅起诉保证⼈的,⼈民法院应当追加借款⼈为共同被告;出借⼈仅起诉借款⼈的,⼈民法院可以不追加保证⼈为共同被告。