第13讲_专题三：会计的三大工具（2）

专题三：会计的三大工具会计账簿会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 1.会计账簿的基本内容（ ）封面——主要用于表明账簿的名称1（ ）扉页——主要用于载明经管人员一览表2账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

第2页 共16页（ ）账页——账页是用来记录具体经济业务的载体3 2.会计账簿的种类【问题 】订本式日记账和三栏式日记账的区别是什么？3（ ）按用途分类：序时账簿；分类账簿；备查账簿。1①序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。在我国企业、事业单位中，库存现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的日记账。

第3页 共16页②分类账簿，是按照分类账户设置登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。③备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿等。（ ）按账页格式分类：三栏式账簿；多栏式账簿；数量金额式账簿。2①三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。适用范围：各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。②多栏式账簿，是在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。

第4页 共16页适用范围：收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿。③数量金额式账簿，是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。适用范围：原材料、库存商品等明细账。（ ）按外形特征分类：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿。3①订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。优点：能避免账页散失和防止抽换账页缺点：不能准确为各账户预留账页。②活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。优点：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账；缺点：账页容易散失或故意抽换账页。③卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。 4.会计账簿的启用与登记要求（ ）会计账簿的启用要求1①启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。②启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。③使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。（ ）会计账簿的登记要求：2①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。②为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。【提示】以下情况可以使用红墨水记账： A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

第7页 共16页【提示】以下情况可以使用红墨水记账： B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； D.根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。③会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签章。

第8页 共16页④凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏“元” 位处用“θ”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。⑤过次页承前页⑥账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 5.会计账簿的格式与登记方法（ ）日记账的格式与登记方法1日记账是按照经济业务发生或 进行登记的账簿。 完成的时间先后顺序逐日逐笔在我国，大多数企业一般只设 和 。 库存现金日记账 银行存款日记账①库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账，是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。格式主要为 ，库存现金日记账必须使用 。 三栏式 订本账由出纳人员 ，按照库存现金 根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银行存款付款凭证收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。②银行存款现金日记账的格式与登记要求银行存款日记账的格式与库存现金日记账相同，可以采用 ，也可以采用 。 三栏式 多栏式由出纳人员 等业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 根据银收凭证、银付凭证和现付凭证（ ）总分类账的格式与登记要求2总分类账是按照总分类账户分类登记以提供 的账簿。 总括会计信息总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。

第10页 共16页【注意】总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同：企业特点登记依据经济业务少的小型单位根据记账凭证逐笔登记经济业务多的大中型单位根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记（ ）明细分类账的格式与登记要求3明细分类账一般采用 。明细分类账一般根据 活页式账簿、卡片式账簿记账凭证和相应的原始来登记。 凭证明细分类账的常用格式主要包括： 。 三栏式；多栏式；数量金额式（ ）总分类账与明细分类账的平行登记4平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以 为依据， 记入有关总分类 会计凭证 一方面账户， 记入所辖明细分类账户的方法。 另一方面【例】购买 型号库存商品 个共 元， 型号库存商品 件共 元（不考虑增值税）A100500B50700总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：①方向相同②期间一致③金额相等 6.对账与结账（ ）对账1含义：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。时间：对账工作一般在记账之后、结账之前进行。（月末）内容：对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。【注意】没有账表核对①账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。②账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。③账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。库存现金日记账账面余额 现金实际库存数 VS（保险柜）银行存款日记账账面余额 余额 VS 银行对账单（实际数）财产物资明细账账面余额 财产物资实有数额 VS（盘点数）债权债务明细账账面余额 对方债权债务账面记录 VS（外部）（ ）结账3结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：（ ）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；1（ ）结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。2【注意】结账的要点主要有：（ ）明细账结账1①对不需按月结计本期发生额的账户典型：各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等②对需按月结计本期发生额的账户典型：库存现金、银行存款日记账、收入和费用明细账③对于需要结计本年累计发生额的明细账户典型：损益类明细账（ ）总账结账2（ ）年度终了有余额的账户3

第13页 共16页 7.错账查找方法（ ）差数法1差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。账目总账明细账1500500210001000320合计15201500（ ）尾数法2尾数法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。账目总账明细账1500.5500210001000合计1500.51500（ ）除 法32除 法是指以差数除以 来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现22错账的差数表现为错误的 倍，将此差数用 去除，得出的商即是反向的金额。22第14页 共16页账目总账明细账11000100025003500合计20001000（ ）除 法49除 法是指以差数除以 来查找错账的方法，适用于以下三种情况：99①将数字写小；②将数字写大账目总账明细账110001000250050合计15001050③邻数颠倒。账目总账明细账150050023223合计532523账目总账明细账11000100021991

第15页 共16页合计10191091 8.错账更正的方法对于发生的账簿记录错误，应当采用正确、规范的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。【注意】错账更正总体思路①本年发现本年错误②本年发现以前年度错误 用蓝字或黑字更正凭证——【学员提问】划线更正法使用红笔把整页内容重抄一遍，还是只是数字用红笔？（ ）划线更正法1在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。（ ）红字更正法2①会计科目错误【例】 月 日，企业购入材料 元，货款尚未支付。161000

第16页 共16页②会计科目无误，金额多记【例】 月 日，企业购入材料 元，货款尚未支付。161000（ ）补充登记法——会计科目无误，金额少计3【例】 月 日，企业购入材料 元，货款尚未支付。161000【学员提问】采用红字和补充登记法更正错账，要不要编记账凭证号？更正错账的记账怎样编号？