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第四章营业税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.营业税的税率形式是（）。
A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）万元。
A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第四章营业税法第八节征收管理一、纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
【解释】这部分的重要考点包括：1.转让土地使用权或销售不动产采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
预收款包括预收定金但不包括押金。
提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当夭。
3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4.会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。
5.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
6.建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税义务发生的时间和扣缴义务发生时间：(1)纳税义务发生时间纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力及其他物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。
对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税发生时间为该建筑物产权转移的当天。
(2)扣缴义务发生时间建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天;总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第四章营业税法习题与解析【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内【答案】【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户【答案】【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】【例题5】下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税【答案】【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【答案】【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含证券公司D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人【答案】【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
《税法》课程教案经济管理系张丽一、课程定位本课程是高职高专院校财会类相关专业学生职业能力形成的主干课程，是培养学生职业能力的重要环节。
通过该课程的教学，能够使学生较全面地了解和系统地掌握税法的基本理论、基本方法和基本技能，具备成为高素质的劳动者和高级专门人才所必需的税法的基本知识与技能，为学习专业知识和职业技能，提高全面综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习的能力打下一定的专业理论知识和技能基础，使学生在毕业后，经过一定的工作实践, 能够胜任相应岗位的工作。
二、课程总目标通过本课程的教学，使学生了解企业纳税实务的学科体系，了解纳税实务会计账务处理的基本方法，明确不同税种不同处理方法的相关理论。
熟悉税务会计账务处理的内容、形式、程序和方法。
掌握流转税、所得税、资源税、财产行为税会计处理方法，努力使课堂教学更接近于实际业务，加强模拟实训，使学生分析和解决问题的能力有所提高。
培养德、智、体、美、劳全面发展的大专层次，即牢固掌握必需的文化科学基础知识，又掌握财务会计方面的专业知识及从事财会电算化工作的相应纳税实务知识，有较强的实践技能的“应用型”、“复合型”基层会计人才。
三、重点、难点章节及内容根据会计电算化行业发展需要和从事物流工作岗位的实际工作任务所需要的知识、能力与素质要求，结合高职教育的宗旨和本课程的特点，重新设计了教学内容，具体见下表四、实践环节和内容的总体设计本课程的实践环节和内容总体设计思想是突出职业素质，强化分析问题能力和解决问题能力，构建应用性和实践性为基本特点的教学体系。
该课程的实践环节主要有：（一）指导学生在课堂上模拟各种企业的应交税款的计算。
安排学生到有关单位参观熟悉报税流程。
（二）通过案例分析，使学生运用所学知识，针对实际问题进行分析和解决。
根据本课程特点，教学内容总体设计（具体见下表）。
本课程安排在大学二年级上期开设，周4学时，一学期完成。
五、教学进程计划表六、教学资料收集和配置设计本课程的教学资料收集主要来源于高职高专规划教材、精品课程网站、相关外贸网络、多所大学的案例集、习题集、校内外实训室及相关的实训基地。
第四章营业税法第一节纳税义务人与扣缴义务人一、纳税义务人1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。
2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。
具体情况为：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
【链接1】对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
【链接2】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。
【链接3】境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
3.其他规定：（1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。
（2）承租人或承包人。
（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
【考题·多选题】（近三年考题）下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）。
A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入[答疑编号5787040101]『正确答案』BC二、扣缴义务人现行政策规定：境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。
【例题·计算题】境内甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。
[答疑编号5787040102]『正确答案』甲公司应代扣代缴的营业税＝10×5%＝0.5（万元）第二节税目与税率营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。
税目税率表如下：税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输（含远洋运输的程租、期租业务）、航空运输（含湿租业务）、管道运输、装卸搬运其他：公路经营企业收取高速公路车辆通行费3%二、建筑业1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围3%三、金融保险业1.贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为5%四、邮电通信业邮政：传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务电信业务：包括基础电信业务和增值电信业务3%五、文化体育业文化：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧5%～20%七、服务业1.8个子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务3.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税6.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税7.无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税8.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税9.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，全额征收营业税10.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税11.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税12.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税5%八、转让1.转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%无形资产 2.以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税九、销售不动产1.销售建筑物及其他土地附着物2.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税4.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税5%【提示】营业税税率需要记忆【考题·单选题】（近三年考题）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。
A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装[答疑编号5787040201]『正确答案』B『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。
【考题·多选题】（近三年考题）下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）. A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务 [答疑编号5787040202] 『正确答案』BC『答案解析』选项A 和选项D 属于“交通运输业”。
第三节 计税依据一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（一）交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。
3.铁路运输联运业务【例题·单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据[答疑编号5787040301]『正确答案』A『答案解析』纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
（二）建筑业1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
2.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。
但不包括建设方提供的设备的价款。
纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
【链接】通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
【例题·计算题】某建筑公司与开发区（甲方）签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；要求:计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。
[答疑编号5787040302]『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元）3.自建行为：是指纳税人自己建造房屋的行为。
（1）纳税人自建自用的房屋不纳营业税;（2）纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
[答疑编号5787040303]『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）建筑业营业税计税依据的总结：子目计税营业额不包括1.从事建筑劳务（不含装饰劳务）工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内不包括建设方提供设备的价款2.从事建筑劳务的分包转包业务总承包额扣除分包额、转包额3.从事安装工程作业安装劳务收入不应包括设备的价款4.从事装饰劳务装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用包括：人工费、管理费和辅助材料费等不包括原料、主料的价款【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。
A.总承包额中的分包额B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.建筑工程所使用的建筑材料价款[答疑编号5787040304]『正确答案』CD【例题·单选题】某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。
