中小企业内部控制问题及对策研究
随着中国经济的不断发展，中小企业的地位越发重要，成为改革开放以来中国经济发展的主要力量之一。但是，中小企业在面临市场竞争的同时，也面临一系列的管理问题，其中最为关键的是内部控制问题。内部控制是指企业为实现经营目标而制定、实施的一套保障管理、防范风险和确保财务报告准确性的制度和方法。本文将对中小企业内部控制问题和对策作出研究。
1、财务管理不规范
中小企业的财务管理通常是由业务管理人员兼任财务工作，缺乏专业性，财务管理制度不健全，财务记录和报表不规范，导致财务数据不准确，财务分析困难。
2、内部审计不到位
大部分中小企业缺乏专业的内部审计人员，内部审计缺乏制度，审计工作的频次不高，对公司运营情况了解不全面，对公司的经营风险的把握不准确。
3、人员管理不严格
中小企业企业文化单一，人员组织松散，管理缺少职业性和专业性，人员管理制度缺乏健全，不能及时发现员工违规和舞弊行为，员工的知识和技术水平难以提高，企业管理水平难以达到规范化。
4、信息管理不规范
中小企业缺乏统一的信息管理平台，信息管理部门缺乏有效的管理手段与手段，信息流向不规范，数据完整性和准确性难以保证，信息技术管理方面存在的问题较多，信息泄露风险大。
1、完善财务管理制度
中小企业应该制定完善的财务管理制度，规范企业的财务管理流程，适时进行财务体系现代化建设。同时，应该将财务管理职责分开分配，注重财务人员的专业化水平，加强对财务记录和报表的审计，确保财务数据的准确性。
2、加强内部审计管理
中小企业应该建立内部审计机制，专业化的内部审计人员应该制定完备的审计计划和审计工作计划，及时发现运营风险并加以应对。内部审计应该通过有效地监控、审计、检查、建议等方式，全方位了解企业运作情况，提高审计质量。
3、加强人员管理 中小企业应该加强人员管理，健全人力资源管理制度，切实加强对员工的教育、培训、考核、奖惩等方面的管理。通过建立正常的信息反馈机制，及时获取员工的工作动态和经验体验，提高员工的工作积极性和创新意识，提高企业的管理水平。
浅谈中小企业内部控制存在的 问题及其对策 李松洲娄底市教育局 湖南娄底４１ ７０００ 【文章摘要】 由于企业内部会计控制造成的经济 问题已经严重影响了中小企业的发展。 本文分析了我国中小企业内部会计控制 中存在的问题，提出了相应的对策。 【关键词】 内部会计控制；问题；对策 强金融机卡勾内部控制的指导原『Ｊ！『Ｊ》、 《内部会计控制基本规范》、《加强货币资金 会计控制的若干规定》等法律制度的出台， 表明我国逐渐注意到内部控制对保证企业 总体目标实现的重要性问题，并以制度和 法律的形式对企业和单位的内部控制提出 了明确的要求。对内部控制的关注成为政 府有关部门进行 业经济监督的一项重要 举措。 一、 内部控制制度概念 内部控制制度指为了保护具有组织结 构的经济主体的资产完整，保证会计资料 和其他有关资料的真实性和正确性，提高 经营效率，促进经营方 ‘的贯彻实施，在经 济主体的内部建立或采刖的一系列相互联 系、相互制约的方法、程序和行为准则。 二、我国中小企业内部控制存在的 问题 ｌ、会计信息不实。有些中小企业由于 会计］：作秩序混乱、核算不准而造战的信 息不实现象较为严重。如印单分管、重要帘 白凭证保管使用及会计人 分＿Ｔ等得不到 真正的落 ；会计凭证的填制缺乏合理有 效的原始凭证支持；人为因素；财产物资 内控管理薄弱，物资购销制度松弛；经济往 来中审查制度不健全等等。 ２、机制不健全。中小 业内部控制活 动 最火的一个薄弱环节就是考核奖惩机 制不够健全、有效。计划可能是好的，但由 于只是搞形式、走过场，其执行效果往往很 差。而且整个内部控制的过程必须施以恰 当的监督，并通过监督活动在必要时对其 Ｊ』【ｆ以修正。而中小企业内部控制的监督很 薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计 机十句没有起到应有的作用。 ３、认识不足。目前中小企业对内部控 制的认识存在两种倾向：一是习惯于传统 的经营管理方式。＿一是片面强调改革组织 结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和 强化。这就使中小企业的改革同微观治理 机制相脱离。不论是维持传统的经营管理 方式，还是以改革取代控制的观念，对企业 的发展都是不利的，这些认识上的偏差郁 阻碍着内部控制的发展和完善。 ４、环境不理想。目前我国火多数中小 企业的中小企业治理结构不尽如人意，中 小企业章程流于形式，缺乏实际指导意义， 决定内部控制制度很难达到预期的目标； 治理者和经营耆素质参差不齐。素质不同， 对企业发展所产生的影响也完全不同。从 中小企业看，经营者享有的权利大于承担 的责任，激励机制欠缺，治理者自我提高的 动力和压力比较小，造成了治理层整体素 质偏低的现象。再者，企业员工素质低下。 在知识经济时代，单一的知识已经不能胜 任关键岗位的工作了。 三 企业内部会计控制问题的对策 ｉ、建立严密有效的信息生成与传送 系统。在企业内部，信息的生成和传递是… 个非常重要的内容，因为所有的经营管理 决策都是建立在一定信息的基础之上，如 果在企业内部没有一套严密有效的信息生 成与传递系统，难免导致信息不真实、不及 时，给企业内部管理与决策带来困难，导致 决策失误。因而，建立企业内部控制制度， 必须重视企业集团内部信息生成和传递系 统的建立，形成一一套严密的信息系统，既避 免信息失真，又保证传递迅速。 ２、明确规定处理各种经济业务的职 责分工。在一般情况下，处理每项经济业 务的全过程，或者在全过程的某几个重要 环节都规定要由两个部门或两个以上部门、 两名或两名以上工作人员分＿丁负责，起到 相互控制的作用。如汇出…笔采购货款，规 定要由采购经办人填写请款单，供应计划 员或供应部门负责人审查，会计员审核并 核对采购预算后编制付款凭证，最后由出 纳员凭手续完整的付款凭证才能办理汇款 结算，前后须经四人分工负责处理。 ３、管理者必须充分认识内部会计控 制对企业经营管理的关键作用。内部会计 控制既是对企业的人、财、物进行有效控 制、管理和使用的关键，又是企业执行有效 经济活动责、权、利明确划分的制度保障， 涉及 、ｌ 昕有的经营活动和每一个经营环 。这就要求 业管理酱让全体 １ 了解 他们的职责是什么，他们的绩效是如何评 价和考核的，以及评价过程巾的绩效标准 是什幺， 能从根本上使全体 １ 从思想 、行动ｆ 生严格遵守【Ｊ、］部会计控制的 『１我控制意识，最大限度地发挥其在』：作 中的积极性和１主动性，促使其更好地完成 Ｔ作。 ４ 完善治理结构，强化内控组织。中 小 业治理的本质是通过一系列制度安排 对各利益 体进行有效制衡，从而实现企 、 的多目标。而ｆＪ、Ｊ部控制是确保企业财产 安伞完整、提高会计信息质量、实现经营 管理目标、完成受托责任而建立和实施的． 一系列具有控制职能的措施和程序。 业 治理结构是实彳『内部控制的制度环境，而 内部控制是手段。现代企业需要完善的企 业治理结构，企业治理的实现更需要内部 控制。 ５、解决影响控制环境的具体因素。一 方面是“人”的因素，包括管理层、员 职 业道德和操守，胜任能力；另 面是程序干＂ 组织问题，如内部监督机构、内部组织机构 设置及职责权限划分，如果企业组织建立 合理的控制政策和程序，但决策人疏忽 大意，精力分散，判断失误，职能越仪，对 控制指令随意性居多，就会造成控制失效， 也会造成无效控制的示范，如果执行人员 相 勾结，串通舞弊，从表面看内部控制是 存在的，实际 却是失败的。 四 结论 综上所述，完善有效的企业内部控制 制度建设是保证现代中小企业正常运行的 基础，而内部控制有效性的提高则是提升 一・个企业全面管理水平的关键。因此，要不 断探索，寻求完善内部控制系统的方法，从 而真正建立起符合各自企业特点的高效率 的内部控制系统。圃 【参考文献】 １、朱彩婕、张代宝：内部控制有效性 问题探讨．山东经济，２００７，５ ２、赵京：对中小企业内部控制问题的 分析与思考．生产力研究，２Ｏ０７，０６ ５、黄万清：论企业内部控制．四川会 计，２０００ ４、潘秀丽：对内部控制若干问题的研 究．会计研究，２ＯＯ１ 【作者简介】 李松洲，男，湖南娄底人，讲师。研 究方向：财会专业教育教学。 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ
财经纵览 会计审计
中小企业内部会计控制存在的问题及对策
徐红健
摘要：中小企业是国民经济中扮演着重要的角色，对经济发展和社会安定起着举足轻重的推进作用，它能够促进市
场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等。但是，中小企业受经营规模、
财力、￣，－Ｙｓ、管理经验等因素所限，也通常存在很多不容忽视的问题：组织结构简单、规章制度不健全、人才短缺、管理
随意、会计信息质量重叠、失真等现象尤为严重。因此，企业内部建立有效的内部会计控制是中小企业走出困境的出路
关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策建议
引言：
近年来我国中小企业有突飞猛进的发展，当然在看到进步
的同时也要考虑到问题的存在，很多中小企业由于规模小，雇
佣的人员少，在管理层次和管理幅度上的划分不尽合理，公司
财务上，内部会计控制上有很多不如意、不符合国家法律法规
规定的地方。其结果往往造成财务报表失真，会计数据不准确， 内部暗箱操作、财产流失、公司高层人员滥用职权、徇私舞弊、
挪用公款等现象，长此以往企业的经营一定会出现问题，如何
解决这一状况成为了燃眉之急的事。终上所述我认为最好的办
法就是；构建完善的中小企业内部会计控制制度。
一、内部会计控制的内容
（一）内部会计控制的定义
内部会计控制的名词解释：企业在国家法律法规的严格要 求下，为了保证会计信息的真实、有效，保护企业所有资产的
健全，制定和执行的一连串的管理方法、措施和流程。
内部会计控制由单位的计戈 和重要或直接与保障有形和无
形资产和财务信息的准确性有关的所有流程和办法构成，主要
有核实和授权程序、保存登记记录和会计报告的人物与经营或
资产保管的任务相分离、对资产的实物控制管理和内部审核等
控制手段。内部会计控制包括流动资产和固定资产的实时保护、
确保会计记录和财务报表真实性、完整性、准确性、及时性的
有关方法、流程和单位计划。一个有效的内部会计控制制度应
本科毕业设计（论文）
开 题 报 告
题 目 中小企业内部控制的现状分析及对策
学 院 商 学 院
专 业 会 计 学
班 级
学 号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、 论文选题的背景、意义
（一） 背景
改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。
1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。
2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。
3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。
