中级财务会计(一)作业答案

习题一①2007年3月确认坏帐损失：借：坏帐准备1500贷：应收帐款1500②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800借：资产减值损失2800贷：坏帐准备2800③2008年3月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐准备4000借：银行存款4000贷：应收帐款4000习题二要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000贷：存货跌价准备39000习题三1、请参阅教材及有关参考资料2、请参阅教材及有关参考资料习题一1：权益法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元借：长期股权投资425贷：投资收益4252：成本法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000（2）分配现金股利=800×25%=200借：应收股利200贷：投资收益200（3）收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法：各年折旧额=（100000—4000）/5=192002、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元60000第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：（21600-4000）÷2=8800元年数总和法：年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%第一年：5/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400习题三1、2005年1月2日购入时借：无形资产——专利权 890贷：银行存款 8902、每月摊销额=890/（6*12）=12.36借：管理费用 12.36贷：无形资产（累计摊销）12.363、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33无形资产减值：593.33—375=218.33借：资产减值损失218.33贷：无形资产减值准备218.334、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125借：管理费用 7.8125贷：无形资产（累计摊销）7.81255、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

学习-----好资料中级财务会计形成性考核册及参考答案中级财务会计（一）作业1习题一解答：1、表中估计损失金额为:上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失％的乘积2、相关会计分录：2008 年：⑴确认坏账损失：（确认2008年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记）借：坏账准备 1 500贷：应收账款1 500⑵计提减值准备：（坏账准备2008年初贷方余额是3500, 2008年3月份确认1500坏账准备是借方金额，所以坏账准备的余额是贷方2000, 2008年末应该计提的坏账准备为4800,就是上面计算的金额，已经有了贷方余额2000元，所以要补记2800（4800-2000）借：资产减值损失2 800贷：坏账准备2 8002009年：收回已经注销的坏账：（收回已经注销的坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准备，再做收款）学习-- 好资料借：应收账款4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款4 000贷：应收账款 4 000习题二解答：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天（以持有天数六月份为25天，7月份为15天，合计40 天，这里要注意算头不算尾或者算尾不算头，贴现期为贴现的当天到到期日的天数）到期值=本息和=800 000+800 000 X 2沧360X 90=804000 （元）（到期值是计算贴现利息和贴现金额的基础，如果汇票是不带息的则为汇票的面值）贴现利息=804 000 X 3沧360X 50=3350 （元）（贴现利息等于到期值乘以贴现率乘以贴现期）贴现净额=804000-3350=800650（元）（贴现净额就是银行给你的钱，是到期值扣除贴现利息后的金额）2、收到票据时借：应收票据--- 甲公司800 000 （收到的商业承兑汇票是付以前欠款的，以前的欠款应是应收账款的借方余额，所以应收账款应该减少，贷记应收账款）贷：应收账款—甲公司800 000贴现时借：银行存款800 650 （贴现息要记入财务费用）贷：应收票据--- 甲公司800 000财务费用6503、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。

中级财务会计（一）-0002单项选择题（共30题，共60分）1. 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）存款账户支取参考答案：基本存款户2. 在（）计量模式下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量参考答案：重置成本3. 将一张已持有4个月、面值30 000元、票面利率6％、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9％。

该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给贴现银行的款额是（）参考答案：30 900元4. 企业应收账款产生的原因是（）参考答案：赊销5. 企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。

2016年初，“坏账准备”账户期初余额为3万元，当年末应收账款余额为100万元；则2017年末应计提坏账准备（）参考答案：2万元6. 我国对采用现金折扣的企业规定，其对应收账款入账金额的确认方法采用（）参考答案：总价法7. 2016年12月30日“坏账准备”账户有借方余额3 500元，年末应收账款余额1 000万元。

如果按5‰提取坏账准备，则“坏账准备”账户的年末余额为（）参考答案：贷方余额50 000元8. 确认应收账款的时间应与（）的时间相一致。

参考答案：确认销售收入9. 销售商品用银行承兑汇票结算，此时应借记的会计科目是（）参考答案：应收票据10. 甲企业2月3日根据合同向乙企业预付商品货款20 000元，2月20日收到该商品，其专用发票上注明价款为30 000元，增值税5 100元，则甲企业收到商品时应做的会计分录为（）参考答案：借：在途物资30 000应交税费---应交增值税 5 100贷：预付账款 3 510011. 2016年12月31日A存货的账面成本25 000元，预计可变现净值23 000元。

2017年12月31日该存货的账面成本未变，预计可变现净值为26 000元。

则2017年末应借记存货跌价准备（）参考答案：2 000元12. 甲企业2月3日根据合同向乙企业预付商品货款20 000元，2月20日收到该商品，其专用发票上注明价款为30 000元，增值税5 100元，则甲企业收到商品时应做的会计分录为（）参考答案：借：在途物资30 000应交税费---应交增值税 5 100贷：预付账款 3 510013. 企业在财产清查中发现现金的实存金额小于账面金额，原因待查。

《中级财务会计》作业（一）参考答案习题一①2007年3月确认坏帐损失：借：坏帐准备1500贷：应收帐款1500②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800借：资产减值损失2800贷：坏帐准备2800③2008年3月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐准备4000借：银行存款4000贷：应收帐款4000习题二要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000贷：存货跌价准备39000习题三1、请参阅教材及有关参考资料2、请参阅教材及有关参考资料《中级财务会计》作业（二）参考答案习题一1：权益法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元借：长期股权投资425贷：投资收益4252：成本法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000（2）分配现金股利=800×25%=200借：应收股利200贷：投资收益200（3）收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法：各年折旧额=（100000—4000）/5=192002、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元60000第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：（21600-4000）÷2=8800元年数总和法：年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%第一年：5/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400习题三1、2005年1月2日购入时借：无形资产——专利权 890贷：银行存款 8902、每月摊销额=890/（6*12）=12.36借：管理费用 12.36贷：无形资产（累计摊销）12.363、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33无形资产减值：593.33—375=218.33借：资产减值损失218.33贷：无形资产减值准备218.334、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125借：管理费用 7.8125贷：无形资产（累计摊销）7.81255、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

中级财务会计（一）-0003单项选择题（共30题，共60分）1. 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付的，应事先报经（）审查批准A 主管领导B 开户银行C 上级主管部门领导D 当地财税部门参考答案：B2. 在（）计量模式下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量A 可变现净值B 重置成本C 现值D 公允价值参考答案：B3. 下列票据中应作为应收票据核算的是（）A 现金支票B 银行本票C 商业汇票D 转账支票参考答案：C4. 企业年末应收账款余额1 000 000元，按照应收账款余额百分比法计提坏账，调账前“坏账准备”账户有贷方余额1 000元，按5‰提取坏账准备，则本年末应提取的坏账准备为（）A 3 500元B 6 000元C 4 000元D 5 000元参考答案：C5. 企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。

2016年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2017年确认坏账损失3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。

2017年末应收账款余额为80万元，则当年末应计提坏账准备（）A 4万元B 2万元C 3万元D 1万元参考答案：D6. 下列各项中，不应记入“坏账准备”账户借方核算的是（）A 本期确认的坏账损失B 本期冲减的坏账准备C 确实无法支付的应付账款D 收回过去已确认并注销的坏账参考答案：D7. 提取坏账准备的企业，如果发生已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，正确的会计处理是（）A 借记“银行存款”账户，贷记“资产减值损失”账户B 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户C 借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户D 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户和借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户参考答案：D8. 企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。

2016年初，“坏账准备”账户期初余额为3万元，当年末应收账款余额为100万元；则2017年末应计提坏账准备（）A 4万元B 2万元C 3万元D 1万元参考答案：B9. 企业应收账款产生的原因是（）A 赊销B 现销C 网购D 赊购参考答案：A10. 原材料的核算采用计划成本法，如果购买时实际成本大于计划成本，则材料入库时的账务处理为（）A借：材料采购贷：原材料材料成本差异B借：原材料贷：材料采购材料成本差异C借：原材料材料成本差异贷：材料采购D借：原材料贷：材料采购参考答案：C11. 企业在财产清查中发现现金的实存金额小于账面金额，原因待查。

《中级财务会计》作业（一）一、名词解释1．实际成本原则2．坐支3．应收账款4．成本与可变现净值孰低法二、单项选择1．下列《企业会计准则》的一般原则中，哪个属于会计要素的确认原则（）。

A．配比原则 B．谨慎原则 C．可比性原则 D．客观性原则2．导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（）。

A．谨慎性原则 B. 历史成本原则 C.会计分期 D.货币计量3．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点（）。

A．支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．托收承付4．企业发生现金长款时，在查明原因之前应记入( )。

A．其他应付款账户 B．待处理财产损溢账户C．其他业务收入账户 D．营业外收入账户5．票据贴现期即从（）。

A.票据开出日到贴现日B.C. D.6．存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计核算的一般原则是( )。

A．历史成本原则 B．配比原则 C.谨慎原则 D．客观性原则7．期末对存货来采用成本与可变现净值孰低法计价时，其可变现净值的含义是（）。

A.预计售价B.预计售价减去预计估计完工成本和销售所必须的估计税金、费用C.现时重置成本D.现时重置成本加正常利润8．在物价下降期间，企业将存货的计价方法由原来的加权平均法改为先进先出法后，对企业毛利、资产负债表上的存货、在产品数额产生的影响是（）A. 增加毛利，增加存货和在产品B. 增加毛利，减少存货和在产品C. 减少毛利，增加存货和在产品D. 减少毛利，减少存货和在产品9．贴现的商业票据到期，如果付款人或承兑人不能支付票款的，贴现企业负有连带的清偿责任，这项责任在企业属于（）A．或有负债 B．短期负债 C．长期负债 D．管理费用10．存货净额应等于( )项目金额之差。

A．存货与盘亏存货 B．存货与盘盈存货C．存货与损失准备 D．存货与存货跌价损失准备11．某企业销售产品一批，规定的售价为500,000元。

习题一1、2、2007年：确认坏账时：借：资产减值损失1,500贷：应收账款1,500年末应提坏账准备=4800—3500—1500 =2800（元）借：资产减值损失2,800贷：坏账准备2,8002008年：收回坏账时：借：应收账款4,000 借：银行存款4,000贷：坏账准备4,000 贷：应收账款4,000习题二1、（1）到期值=×（1+2%÷360×90）=（元）（2）该票据到期日应为9月3日（6月份25天，7月份31天，8月份31天，9月份3天，共90天），贴现期（即7月15日至9月3日）为50天（7月份17天，8月份31天，9月份2天）。

（3）贴现息=×3%÷360×50=3350（元）（4）贴现净额=—3350=（元）2、（1）收到票据时：借：应收票据——甲公司 800,000贷：应收账款——甲公司 800,000（2）贴现时：借：银行存款 800,650贷：应收票据——甲公司 800,000财务费用 6503、作为或有负债反映4、或有负债已转变为预计负债。

借：应收账款 804,000贷：预计负债 804,0005、M公司应将票据到期值支付给贴现银行借：预计负债 804,000贷：银行存款 804,0001、参见教材P32、参见教材P25作业二习题一借：资产减值损失39,000（—63000）贷：存货跌价准备39,000习题二1、（1）材料采购成本=+10000×（1—7%）=（元）进项税额=17000+10000×7%=17700（元）借：材料采购 109,300应交税费——应交增值税（进项税额） 17,700贷：银行存款 127,000（2）借：原材料 110,000贷：材料采购 109,300材料成本差异 700(3) 借：原材料 35,000贷：应付账款——暂估应付账款 35,0002、材料成本差异率=[（—1300）+（—700）]÷（90000+）×100%=—1% 发出材料应负担的成本差异额：直接生产：×（-1%）=-2500（元）车间管理部门：40000×（-1%）=-400（元）厂部管理部门：10000×（-1%）=-100（元）在建工程：×（-1%）=-1000（元）3、结转发出材料的计划成本：借：生产成本 250,000制造费用 40,000管理费用 10,000在建工程 100,000贷：原材料 400,000结转发出材料应负担的材料成本差异：借：生产成本 2,500（红字）制造费用 400（红字）管理费用 100（红字）在建工程 1,000（红字）贷：材料成本差异 40,000（红字）习题三1、参见教材P632、参见教材P78作业三习题一1、（1）2008年初借：长期股权投资——对乙公司投资（成本）40, 000,000贷：银行存款40, 000,000（2）2008年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=4000/10—2000/10=200（万元）调整后的净利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700×25%=425（万元）借：长期股权投资——对乙公司投资（损益调整）4, 250,000贷：投资收益4, 250,000（3）乙公司宣告分配现金股利时甲公司应享有的份额=800×25%=200（万元）借：应收股利2, 000,000贷：长期股权投资——对乙公司投资（损益调整）2, 000,000（4）收到现金股利时借：银行存款2, 000,000贷：应收股利2, 000,0002、（1）2008年初借：长期股权投资——对乙公司投资（成本）40, 000,000贷：银行存款40, 000,000乙公司宣告分配现金股利时甲公司应享有的份额=800×25%=200（万元）借：应收股利2, 000,000贷：投资收益2, 000,000收到现金股利时借：银行存款2, 000,000贷：应收股利2, 000,000习题二习题三1、参见教材P952、参见教材P97至P104作业四习题一1、原价=+9000+1000=（元）2、每年折旧额（—4000）÷5=81200（元）3、双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%第一年折旧额=×40%=（元）第二年折旧额=（—）×40%=98400（元）第三年折旧额=（——98400）×40%=59040（元）第四、五年折旧额=[（——98400—59040）—4000]÷2=42280（元）年数总和法：应计折旧额=—4000=（元）第一年折旧额=×5/15=（元）第二年折旧额=×4/15=（元）第三年折旧额=×3/15=81200（元）第四年折旧额=×2/15=54133（元）第五年折旧额=×1/15=27067（元）习题二1、2007年该非专利技术的使用寿命无法确定，因此不需进行摊销，2007年一样预计可收回金额320万元高于账面价值300万元，未发生减值，不需作账务处理。

中级财务会计一参考答案.doc借此借此 1 2 课程（学习周期）：中级财务会计（一）（17春季学期中级财务会计（一）学习周期）任务名称：01任务一、单项业务题1. 2016年3月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下:（1）借：应收账款： 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500结转商品：借：主营业务成本 30 000贷:库存商品 30 000“2/10”表示货款在10天内付洁，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣：“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣.购货方须付全额货款在3月15日之前付款：借：银行存款 57 500财务费用 1 000贷：应收账款 58 500在3月15日之后付款：借:银行存款 58 500贷：应收账款58 500（2）借：其他货币资金——银行汇票100 000贷:银行存款 100 000（3）借：银行存款 57 500财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（4）（10 分）借：应收账款25 000贷：坏账准备 25 000借：银行存款 25 000贷：应收账款 25 0002. 对W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录:（1）借：应收票据 51 500贷：主营业务收入 50 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 500（2）借：在途物资 11 700贷：银行存款 11 700（3）借：备用金——储运部 18 000贷：银行存款 18 0003. A 工厂（-?般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科［1即可）:参考答案:其他货币资金??…存出投资款 1000 000银行存款 1000 000管理费用 800库存现金800二、综合题1. 2014 年末应补提的坏账准备=1 200 000x0.03- (24 000-12 500) =24 500 兀2015 年末应补提的坏账准=1 000 000x0.05-24 500-3 000=22 500 元100 000100 000 100 231.25 100 000231.25 101 500101 5002014年：借：坏账准备12 500贷：应收账款12 500借：资产减值损失24 500贷：坏账准备24 5002015年：借：库存现金3 000贷：坏账准备3 000借：资产减值损失22 500贷：坏账准备22 5002. 参考答案:贴现利息=101 500x9%/360x50=1268.75 元贴现净额=101 500-1268.75=100231.25 元借：应收票据贷：应收账款借：银行存款贷：应收票据财务费用借：应收账款贷：银行存款任务名称：02任务单项业务题1. 1.借：在途物资 10 000应交税费……应交增值税1700贷：银行存款 117002.借：资产减值损失 28 000贷：存货跌价准备28 000 3.借：原材料10000贷：在途物资100004.借：生产成本46 000贷：原材料 46 0005.借：待处理财产损溢2340贷：原材料2000应交税费??…应交增值税（进项税额转出）3402、参考答案:（第1题7分，第2题8分，共计15分）1.借：原材料200 000贷：材料采购180 000材料成本差异20 0002.借：生产成本35000制造费用10000中级财务会计（一）（17春季学期中级财务会计学习周期）借：原材料甲材料79600材料成本差异 580管理费用 5000贷：材料成本差异50 0003、.借：在途物资 10 000应交税费……应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据 117002.借：掉存商品10000贷：在途物资10000二、综合题1、(1)」销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%己销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/(1 +17%)*17%=142393.16 元(2) 1月1 EI 销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000(3) 借:商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入 142393.16贷：应交税费……应交增值税(销项税额)142393.162、 (1)存货加权平均单价=(8700+52880) /(3000+16400)=3.17 元1 月的销传成本=3.17* (2500+5500+7000) =47550 元期末余额=3.17* (3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000) =13948 元(2) 1 月 10 口： (8700/3000) *2500=7250 元1 月13 Fl ：(8700/3000)*(3000-2500)+3.1 *4100+3.2*900=17040 元1 月 25 日：3.2* (6000-900) +3.3*1900=22590 元销售成本=7250+17040+22590=46880 元结余=3.3*(4500-1900) +3.4*1800=14700 元3、 (1)借：原材料一-甲材料40400 贷：材料采购 38800材料成本差异1600 借：材料米购—甲材料 85400应交税费一-应交增值税14518 贷：银行存款99918贷：材料米购 --- 甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料110000（1）本月发出材料成本差异率-700+ （38800T0400） + （85400-79600） * 100%20000+40400+79600=2. 5%（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2. 5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750（3）本月末库存甲材料的实际成本：(20000+40400+79600-110000) * (1+2.5%) =30750 元4、2012年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备30002013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备40002014 年末应冲提：80000-77500?7000=-4500 元借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失45002015年末借:存货跌价准备2500贷：资产减值损失250003任务一、单项业务题1、1. （5 分）借：交易性金融资产一成本800 000投资收益 4 000贷：银行存款804 0002. （5 分）借：其他综合收益20 000贷：可供出竹金融资产一公允价值变动20 0003. （10 分）借：银行存款45 000贷：交易性金融资产一成本30 000—公允价值变动8 000投资收益7 000借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 0004. （10 分）借：持有至到期投资一成本600 000—利息调整20 000贷：银行存款620 0005. (5 分)借：可供出售金融资产一公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 0006 (5 分)借：持有至到期投资一应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合题1、(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书)(2)借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：银行存款9 610 000持有至到期投资一利息调整1 390 000借：持有至到期投资一应计利息330 000—利息调整246 600贷：投资收益576 600乙、(1)借：交易性金融资产一成本900 000投资收益 6 000贷：银行存款906 000(2) 借：应收股利30 000贷：投资收益30 000(3) 借：银行存款30 000贷：应收股利30 000(4) 借：交易性金融资产一公允价值变动180 000贷：公允价值变动损益180 000(5) 借：银行存款1 200 000贷:交易性金融资产一成本900 000—公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益180 000贷：投资收益180 000(6) 投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)04任务一、综合题1、权益法：(1) 2014年投资收益：借:长期股权投资■?…(损益调整)180万*20%=36万贷：投资收益36万借：应收股利100*20%=20万贷：长期股权投资20万2015年：投资损失：40*20%=8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。

中级财务会计（⼀）作业答案中级财务会计作业1习题⼀⼀、⽬的-练习坏账准备的核算⼆、资料M公司对应收账款采⽤账龄分析法估计坏账损失。

2008年初“坏账准备”账户有贷⽅余额3500元，当年3⽉确认坏账损失1500元；2008年12⽉31⽇应收账款余额、账龄及估计的损失率如下表所⽰2009年3⽉4⽇，收回以前作为坏账注销的应收账款4000元。

要求：1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失⾦额，并填⼊上表中。

2、编制2008年、2009年度相关业务的会计分录答案：2008年3⽉：借：坏账准备 1500贷：应收账款 15002008年12⽉31⽇：应提坏账准备=4800-（3500-1500）=2800借：资产减值损失 2800贷：坏账准备 28002009.3.4借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000借：银⾏存款 4000贷：应收账款 4000习题⼆⼀、⽬的练习应收票据的核算⼆、资料M公司于2009年6⽉5⽇收到甲公司当⽇签发的带息商业承兑汇汇票⼀张，⽤以抵付前⽋货款。

该票据⾯值800000元，期限90天，年利率2%。

2009年7⽉15⽇，M公司因急需资⾦，将该商业汇票向银⾏贴现，年贴现率3%，贴现款已存⼊M公司的银⾏账户。

三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。

2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。

3、2009年7⽉末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8⽉末，M公司得知甲公司涉及⼀桩经济诉讼案件，银⾏存款已被冻结。

此时，对上项贴现的商汇票，M公司应如何进⾏会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。

此时M公司的会计处理有如何进⾏？答案：解：因为贴现期算头不算尾，由题⽬得知从6⽉5⽇到7⽉14⽇，贴现期共50天；公式：票据到期值=票据⾯值+票⾯⾯值*票⾯利率*票据期限，因为原定到期期限为90天，所以：到期值=800000+800000*2%*1/360*90=804000公式：贴现息=到期值*贴现率*贴现天数/360=804000*3%*1/360*50=3350（实际贴现天数为50天）公式：贴现净额=到期值-贴现息=804000-3350=8006501、到期值=800000×2%×1/360×90+800000=804000贴现期=50天 7.15---9.3贴现息=到期值×3%×1/360×50=3350贴现净额=到期值－贴现息=804000－3350=8006502、借：银⾏存款 800650贷：应收票据 800000财务费⽤ 6503、应该披露截⽌2009年7⽉3⽇，M公司贴现了⼀张2009年6⽉5⽇签发的商业承兑汇票⼀张，贴现⽇为2009年7⽉15⽇，取得贴息所得额为800650元。

中级财务会计（一）01任务单项业务题一、（1）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本30000贷：库存商品30000 （2）借：其他货币资金-银行汇票200000贷：银行存款200000 （3）借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500 （4）借：应收账款20000贷：坏账准备20000 借：银行存款20000贷：应收账款20000二、（1）借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）1500 （2）借：在途物资11700贷：银行存款11700 （3）借：备用金18000贷：银行存款18000三、（（1）借：其他货币资金1000000贷：银行存款1000000 （2）借：管理费用800贷：库存现金800综合题一、（1）2015年补提金额=1200000*3%-（24000-12500）=24500(元) 2016年补提金额=1000000*5%-（36000+3000）=11000(元) （2）2015年借：坏账准备12500贷：应收账款12500借：资产减值准备24500贷：坏账准备245002016年借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000借：资产减值损失11000贷：坏账准备11000二、（1）贴现期=90-40=50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元)贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元)贴现净额=101500-1268.75=100231.25(元)（2）借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100231.25贷：应收票据100000财务费用231.25（3）借：应收账款101500贷：银行存款10150002任务单项业务题一、1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。