进项税额转出这4种情况要算清楚

关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的财务处理中，进项税额转出是一个常见但又较为复杂的业务。

理解并正确处理进项税额转出的会计分录，对于准确核算企业的税费、保证财务报表的真实性和合规性具有重要意义。

接下来，咱们就详细说一说进项税额转出的会计分录到底应该怎么做。

首先，咱们得明白啥是进项税额转出。

简单来说，进项税额转出就是原本已经抵扣的进项税额，因为某些特定的原因，不能再抵扣了，就得从进项税额中转出来，计入相关的成本或者费用。

那哪些情况下需要进行进项税额转出呢？常见的情况有：购进的货物或者劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；等等。

咱们先来说说购进货物用于集体福利的情况。

假设企业购买了一批办公用品，取得了增值税专用发票，进项税额为 1000 元，价款为10000 元。

后来这批办公用品被用于职工福利。

那么，当初抵扣的进项税额 1000 元就得转出来。

会计分录这样做：借：应付职工薪酬——职工福利 11000贷：库存商品 10000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1000再比如说，企业购进的一批原材料，因为管理不善发生了非正常损失。

这批原材料的成本是 5000 元，进项税额 650 元。

这时候的会计分录如下：借：待处理财产损溢 5650贷：原材料 5000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650处理完损失后，如果是由责任人赔偿一部分，比如赔偿 2000 元，其余损失由企业承担，那么后续的会计分录是：借：其他应收款 2000管理费用 3650贷：待处理财产损溢 5650还有一种情况，如果是购进的货物改变用途，用于非增值税应税项目，比如企业将自产的产品用于建造厂房。

产品的成本是 8000 元，市场售价是 10000 元，增值税税率为 13%。

那么，进项税额转出的金额就是 1040 元（8000×13%）。

什么是进项税额？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：借：原材料100借：应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1172.当企业销售产品该产品时做借：银行存款234贷：主营业务收入200贷;应交税费-应交增值税（销项税额）343，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元借：应交税费-应交增值税17贷：银行存款17准予抵扣的进项税额是什么？进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。

由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。

注：税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。

因此，在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。

以上就是关于什么是进项税额的详细介绍，更多与进项税额有关的内容，请继续关注本店，希望本文对你有所帮助。

进项税转出的范围
进项税转出是指企业根据税法规定，将其购买的货物或服务发生的增值税税额从应交税额中减除的一种税收政策。

进项税转出的范围主要包括以下几个方面。

进项税转出范围包括企业购买的货物。

企业在生产经营过程中购买的原材料、辅助材料、半成品等货物，其增值税税额可以转出。

这些货物是企业生产经营的基础，转出增值税税额可以减轻企业的负担，提高其竞争力。

进项税转出范围还包括企业购买的服务。

服务业在国民经济中占据越来越重要的地位，企业购买的各类服务，如运输、仓储、广告、咨询等，其增值税税额也可以转出。

这样可以鼓励企业加大对服务业的投入，促进服务业的发展。

进项税转出范围还包括企业自用物品。

企业为了生产经营需要，购买的自用物品，如办公设备、生产设备等，其增值税税额也可以转出。

这样可以鼓励企业更新设备，提高生产效率，推动企业的技术进步。

进项税转出范围还包括企业进口的货物和服务。

企业进口的货物和服务，按照税法规定，可以进行进项税转出。

这样可以减轻企业进口成本，增强企业的国际竞争力。

进项税转出的范围涵盖了企业购买的货物、服务和自用物品，以及
进口的货物和服务。

这样的政策可以减轻企业的税负，促进企业的发展。

企业应根据税法规定，合理利用进项税转出政策，提高经营效益，实现可持续发展。

进项税额转出种情形（含案例）及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进地货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣地进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣.（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额地购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费地，应当将已经抵扣地进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额地，按照当期实际成本计算应转出地进项税额.例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法.年月日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明地增值税额万元，当月认证抵扣.年月，该纳税人将所购进地该批次洗涤剂全部用于职工食堂.纳税人将已抵扣进项税额地购进货物用于集体福利地，应于发生地当月将已抵扣地万元进行进项税额转出.会计处理如下：借：应付职工薪酬职工福利费贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进地货物发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.DXDiT。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法.年月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明地货物金额万元，运费万元，并于当月认证抵扣.年月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.纳税人购进货物因管理不善造成地丢失，应于发生地当月将已抵扣地货物及运输服务地进项税额进行转出.应转出地进项税额**元会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成地被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成地依法没收、销毁、拆除情形，其耗用地购进货物（不包括固定资产），以及相关地加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣地进项税额应进行转出.5PCzV。

进项税转出的范围
进项税转出的范围主要包括以下几个方面：
1.用于非应税项目，如不动产的构建等。

当企业购买的货物或接受的劳务用于非应税项目时，这些进项税额不能抵扣，需要转出。

2.用于免税项目。

如果企业购买的货物或接受的劳务用于免税项目，那么这些进项税额也不能抵扣，需要转出。

免税项目是指按照国家规定不征收增值税的项目。

3.用于集体福利或个人消费。

企业购买的货物或接受的劳务如果用于集体福利或个人消费，那么这些进项税额同样不能抵扣，需要转出。

这包括企业为员工提供的福利、个人消费等。

4.购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失。

如果企业购进的货物、在产品、产成品等因管理不善或其他原因遭受非正常损失，如被盗、丢失、霉烂变质等，那么与这些损失相关的进项税额也不能抵扣，需要转出。

5.纳税人未按照规定的时限办理认证或申报抵扣。

如果企业未按照规定的时限办理认证或申报抵扣，导致进项税额无法抵扣，那么这些进项税额也需要转出。

6.购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

这些服务项目的进项税额也不能抵扣，需要转出。

7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

除了以上几种情况外，财政部和国家税务总局还可能规定其他需要转出进项税额的情形。

需要注意的是，进项税转出强调的是“一进一出，进出相等”。

企业在会计处理时，要仔细分辨企业业务是否属于以上情形之一，如果购进的货物或应税劳务属于以上事项（除了遭到非正常损失外）之一，就不要在购进业务时抵扣进项税，而是应该计入相关的成本或费用账户。

以上信息仅供参考，具体的相关信息和最新要求请以官方发布的信息为准。

小企业会计准则进项税额转出会计分录账务处理在这个经济飞速发展的时代，小企业就像那小草一样，虽然不高大，但也能在风雨中顽强生存。

今天咱们来聊聊一个对小企业特别重要的话题：进项税额转出。

别担心，听起来复杂，但其实就像吃饭一样，慢慢嚼，总能咽下去。

咱们首先得明白，什么是进项税额？简单来说，就是你在买东西时付的增值税，这个钱是可以在报税的时候抵扣的，真是个好东西嘛。

1. 什么是进项税额转出？1.1 理解进项税额转出好，接下来我们得聊聊进项税额转出。

这就像你买了很多零食，结果发现有些根本没吃，最后你把它们送人了，这时候你就不能再享受当初那种“买了就赚”的感觉了。

进项税额转出就意味着，你曾经买东西时抵扣的税额，现在因为某些原因，比如你不再使用这些资产了，得把这部分税额转出。

听起来是不是有点儿复杂？别急，咱们慢慢来捋顺。

1.2 什么时候需要转出？那么，啥情况下需要进行转出呢？比如说，企业原本购入了一台设备，结果用了没多久就闲置了，或是干脆卖掉了。

这种情况下，进项税额就得转出，因为这个设备已经不再为你创造收益，也就没必要继续享受那份税额的抵扣了。

真是个有道理的事儿，不是吗？2. 会计分录怎么做？2.1 分录的基本结构说到会计分录，这可是小企业老板们必须掌握的技能哦！别怕，咱们这里不会用太多复杂的术语，简单明了就好。

进项税额转出的分录一般会涉及到两个方面：减少进项税额和相应的资产账户。

就像你在记账时，左手记进，右手记出，要是左右手协调，才能打好算盘嘛。

2.2 实际操作示例那么，具体怎么操作呢？假设你原本在购买设备时，抵扣了1000元的进项税额，后来因为这台设备转手了，咱们就得做个分录：借：应交税费进项税额转出 1000元，贷：设备 1000元。

这样一来，你的账本就清晰明了，既不漏掉一分钱，也不会多记一笔。

嘿，做账就像做饭，量好材料，火候掌握，就能做出美味的菜。

3. 注意事项3.1 记账的小窍门当然，做会计可不是随随便便就能完成的，得有一些小窍门。

四种进项税额转出的账务处理（含案例）实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。

对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可，不属于进项税额转出，而是直接反分录或红冲，这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。

01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。

2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售，取得增值税专用发票，货物价款1万，发票上列明的增值税额0.13万元，当月认证抵扣。

2022年7月1日，A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销，全部用于职工福利。

解析：用于买赠的商品，进项税是可以抵扣的，所以当月认证抵扣是没有问题的。

但日后改变了产品用途，用于职工福利，则需要重新分录，调出进项税额。

分录如下：借：应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷：库存商品 1 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。

以下两种情况不转出进项税：1、正常的损耗。

如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期，但无法销售也没有办法使用的损耗。

都属于正常损耗，正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。

2、非管理原因造成的损失。

如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失，货物损失计入“营业外支出”，对应的进项税依然可以抵扣不必转出。

【案例】A公司为一般纳税人，2022年3月2日采购了一批需加工的货物，价款100万元，运费10万元，以上均为不含税价格。

进项税额转出8种情形（含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）,其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

(一）货物用于集体福利和个人消费如何处理?答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额.例:某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣.2016年7月,该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出.会计处理如下:借：应付职工薪酬—职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答:纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例:某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张,取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月,该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出.应转出的进项税额= 100000* 17％ +10000 *11％ =18100元会计处理如下:借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷:库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其耗用的购进货物(不包括固定资产）,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出.无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

进项税额转出情形及账务处理
我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过应交税费应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目，不予以抵扣。

下面是yjbys 小编为大家带来的进项税额转出情形及账务处理的知识，欢迎阅读。

(一)货物用于集体福利和个人消费如何处理?
答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016 年5 月1 日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1 万元，当月认证抵扣。

2016 年7 月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1 万元进行进项税额转出。

会计处理如下：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(二)货物发生非正常损失如何处理?
答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应。

进项税额转出之税务处理一、进项税额转出的概念及原因进项税额转出是指纳税人扣除进项税额后，剩余的税额无法抵扣销项税额的情况下，在税务局核准下将其转让给其他纳税人抵扣销项税额的一种行为。

进项税额转出的原因主要包括以下几个方面：1. 营业收入不足以抵消进项税额某些行业、企业或项目会在成本较高的情况下获得较小的营业收入，导致进项税额剩余无法抵扣销项税额。

2. 艰难追随销项税额在商品销售领域中，某些纳税人的销售与购买不匹配，销项税额无法对应抵扣进项税额，导致进项税额转出。

3. 政策限制进项税额不能抵扣时，政策可能会允许纳税人转出进项税额并出售给其他纳税人，以获得经济利益。

二、进项税额转出的适用范围进项税额转出是一种税收政策，不是所有纳税人都能享受此政策的相关权利。

以下情况下企业才可以申请进项税额转出。

1. 遇到税收更换政策当国家或地方政策变化导致企业无法从销项税额中抵扣所有进项税额时。

2. 三年未经营企业自注册之日起三年内未有经营业务，则发生的进项税额可以转让给其他纳税人抵扣销项税额。

3. 出口退税出口企业的购进商品或接受相应的财务服务等支付的费用由于在国外获得的原因，在国内税收方面免缴或退税的，企业可以转让其对应的进项税额给其他纳税人。

4. 认证困难纳税人购进不符合规定的好处福利或者购进的发票不符合税务规定或者及时认证，则会导致进项税额无法抵扣，企业可以选择转让这部分进项税额。

三、进项税额转出的十分步骤1. 准备相关文件。

企业需要准备下列资料：发票、纳税申报表、进项税额申报表、销项税额申报表、可转让的真实性证明。

2. 处理申请材料企业需将自用进项税额的抵扣情况详细记录，并清楚地表明无法抵扣的原因。

同时，企业可以提交其它相关税收文件来证明进项税额不存在假性和棘手性。

3. 主管税务机关审批企业需要将申请文件及其相关审核资料提交到主管税务机关并等待其审核。

4. 税务机关公布申请信息如果通过审批，税务机关将公布相关申请信息，并指定进项税额可能转让给的其他纳税人。

“进项税额转出”的六⼤风险点众可信财税服务税务机关“以票控税”的⼤旗猎猎作响，近年来对发票的稽查⼒度也越来越严，尤其对虚开发票、虚抵进项的问题更是重中之重。

购买发票虚抵进项少交税有风险，进项税额转出多交税总不会有风险吧？那可不⼀定哦！我们就来聊聊“进项税额转出”容易掉的那些“坑”吧！关注点⼀：进项税额要要转出的进项税额超标差旅费的超标差旅费举例：企业的销售⼈员报销差旅费，取得税率为6%的住宿费增值税专⽤发票价税合计5.3万元，⽽企业根据相关报销制度实际为员⼯报销的住宿费价税合计为4.77万元。

⽽企业的会计⼈员却将全部进项税额认证抵扣。

分析：企业的差旅费制度通常规定了员⼯出差住宿费⽤定额标准，员⼯超过定额标准外的住宿分析：费⽤不予报销。

员⼯报销的住宿费⾦额超过标准，但已开在同⼀份发票上，纳税⼈必须全额认证抵扣进项税额，但如果忽略超标部分进项税额做转出的话，就会造成少交税。

：建议：建议⼀是财务⼈员在处理超标的住宿费时，应将超标部分对应的进项税额转出；⼆是可以在开具发票时可以将报销标准部分和超标部分分别开具，提前防范不必要的风险。

⼆：关注点⼆关注点职⼯福利分摊费⽤的进项税额转出举例：2018年11⽉企业向电⼒公司⽀付电费，取得了税率为16%的增值税专⽤发票价税合计11.6万元，同时将1.6万的进项税额全部抵扣。

其中，包含职⼯宿舍和⾷堂电费2万元，税额0.32万元。

分析：根据《增值税暂⾏条例》第⼗条规定，⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、分析：集体福利或者个⼈消费的购进货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产进项税额不得抵扣。

该企业将内部职⼯宿舍和⾷堂的直接⽀出计⼊职⼯福利费，并应对电费对应的进项税额做转出，否则会造成少交税。

：上例中应将职⼯福利对应的进项税额0.32万元属于税法规定不得抵扣进项税额做进项税建议建议：额转出，对应的进项税额直接计⼊相关成本费⽤科⽬，或者该部分在取得发票时索要增值税普通发票。

增值税进项税额转出情况及转出的计算方法增值税是对企业在销售商品、提供劳务过程中产生的增值部分进行征
税的一种税收制度，同时也允许企业在购买商品、接受服务过程中抵扣之
前支付的进项税额，即进项税额转出。

进项税额转出是指企业在向税务机
关申报纳税时，将所购买的商品、接受的服务中产生的增值税转出作为抵
扣项，从应纳税额中予以扣减的一种税务机制。

进项税额转出的计算方法根据增值税法规定，主要分为以下几种情况：
1.按照实际用途计算：适用于购买不可供进项税额抵扣的固定资产、
无形资产以及应税服务的进项税额。

企业应根据实际用途将对应的进项税
额转出。

2.按照销售额比例计算：适用于企业同时从事免税销售和应税销售的
情况。

企业可以根据销售额比例将对应的进项税额进行抵扣。

3.按照销项税额计算：适用于非货物交易的情况，如提供应税劳务。

企业可以将与该项劳务收入相关的进项税额转出。

需要注意的是，企业在进行进项税额转出时，必须具备以下几个条件：
1.具备增值税一般纳税人资格：企业必须注册为增值税一般纳税人，
否则无法享受进项税额转出的优惠政策。

3.合法合规经营：企业在销售商品、提供劳务过程中必须遵守相关的
法律法规，确保企业经营活动的合法性和合规性。

总之，进项税额转出是企业在纳税申报过程中将购买商品、接受服务
中支付的增值税转出抵扣的一种税务机制。

企业在进行进项税额转出时，
需要按照税务机关的要求，根据实际用途或其他计算方法进行抵扣，同时合规经营和相关发票齐全也是进行进项税额转出的前提条件。

1.《中华人民共和国增值税法》
2.《增值税发票管理办法》。

进项税额转出的几种计算方法根据现行税法的规定,增值税一般纳税人发生下列情形时,应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金;其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定,有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定;这里的特定方法,归纳起来主要有以下几种：一、还原法一含税支付额还原法所谓含税支付额还原法,是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算,但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额,需要进行价格还原,然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额;其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷1－进项税额扣除率×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物,即购入时未取得增值税专用发票,但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物,如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资,以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等;例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批,作为生产原料,收购价为100万元,支付运费2万元;该酒厂当月申报抵扣的进项税额万元,记入材料成本的价格为万元;4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目,移用成本65万元,其中运费万元;依据上述方法,该部分玉米进项税转出数额则为÷1－13%×13%＋÷1－7%×7%＝+=万元,而不是×13%＋×7%＝万元;二含税收入还原法所谓含税收入还原法,是指税法规定进项税额按不含税支付额计算,但账面提供的计算进项税额转出的收入额返还的支付额是含税的,需要进行价格还原,再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额;其计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷1＋所购货物适用的增值税税率×所购货物适用的增值税税率此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算;例：某商业企业向某生产企业购进一批货物,价款30000元,增值税额5100元;当月从生产企业取得返还资金11700元,增值税率17%.则：当月应冲减的进项税额＝11700÷1＋17%×17%＝1700元二、比例法一成本比例法所谓成本比例法,是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例,确定实际应转出的进项税额;该方法主要适用于货物改变用途,产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出;由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法;1.移用成本比例法应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品收购价30万元,运输费1万元委托A厂一般纳税人加工半成品,支付加工费5万元,增值税万元,当月加工完毕收回;4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目,移用成本为20万元;此批产品的总成本为：30－＋1－＋5＝万元此批产品的进项税额为：30×13%＋1×7%＋＝万元应转出的进项税额为：20÷×＝万元2.当量成本比例法应转出的进项税额＝非正常损失中损毁在产品、产成品或货物数量×单位成本×进项税额扣除率×外购扣除项目金额占产成品、半成品或项目成本的比例例：2002年3月,某纺织厂因工人违章作业发生一起火灾,烧毁库存外购原材料腈纶20吨、库存产成品针织布6万米；已知原材料晴纶每吨成本8万元不含税,针织布单位成本每万米20万元;原材料占产成品成本的比例为75%.应转出的进项税额：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝万元二收入比例法所谓收入比例法是指根据纳税人当期的非应税收入占总收入的比例,计算确定当期非应税收入应承担的进项税转出额;此方法适用于纳税人兼营免税项目或非应税项目不包括固定资产在建工程而无法划分出不得抵扣的进项税额的情况;其计算公式为：不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额例：某制药厂一般纳税人,主要生产销售各类药品,2003年3月,该厂购进货物的进项税额为20万元,当月药品销售收入250万元,其中避孕药品销售收入50万元;当月不得抵扣的进项税额：20×50÷250＝4万元具体例子说明第一方面：关于生产过程中的正常报废是否需要进项转出我在对“A有限公司”的审计过程中：发现公司生产领域领用材料进行生产后,有一定比例的材料未加工成品就已经报废,公司将生产中途报废的材料作为废旧材料入库,并对外销售,销售实现了部分利润;按全年统计,公司生产过程中返库的废旧原材料占%,相当于成材率约95%;上述材料是否需要“进项税额转出”根据增值税条例第十条的规定：“非正常损失的购进货物,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额”;增值税条例实施细则第二十一条对“条例中的非正常损失”进行解释：非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失,包括：一、自然灾害损失；二、因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；三、其他非正常损失；问题在于如何认定是否属于“生产经营过程中的正常损耗”对于任何生产型的工业企业,成材率达到100%即投入的原材料100%被耗用,没有任何报废只是一个理想状态;即使象汽车工业,成材率非常高,但汽车工业中均包括“破坏性试验将成品车辆进行破坏性试验不得不报废”,对于破坏性试验造成的报废不需要进项税额转出;从网上查询企业的成材率,共查出1990项查询结果,查出的成材率五花八门,成材率从50%----99%不等,例如“马鞍山钢铁股份有限公司”年销售约82亿元,其在网上公布的各项产品的成材率为%%,成材率的补数就是报废率,意味着马钢产品的原材料报废损耗率在%%之间;从逆向思维推理,如果生产过程中的报废需要进项税额转出,那么国家税务总局只要根据网上公布的成材率就可以到企业补征税款,那将是数十亿的税款;国家税务总局从来没有公布各行业的成材率标准,也无法公布各行业的成材率,原因有如下几点：1、行业内各企业生产设备的性能不同有国产线、进口线等区分,生产工艺的差异,使各企业无法执行相同的标准；2、企业在成立之初试产时,报废大量的原材料既是在所难免的,也是正常的,但是如果将此极低的成材率列为非正常损失,那么既不合常理,也不合税理,并且不利用企业的成长;因此国家税务总局很难制定各行业有关成材率的标准;关于生产过程中报废材料的会计处理：“A公司”的处理方法是重新验收入库,并陆续出售,主要为：1、入库时：借：原材料----生产过程中废旧材料贷：生产成本2、销售时：借：相关科目贷：其他业务收入贷：应交税金----销项税额借：其他业务支出贷：原材料---生产过程中废旧材料“A公司”将从生产车间回收的“不成材”材料入库并核算材料成本,符合客观性与真实性的原则;并且对外销售产生了一定的利润,并开票缴纳了销项税额,也意味着实现了“增值”;至于目前许多小型工业企业帐面未能审计到废旧材料,原因有如下几点：1、部分企业报废的材料价值低,根据重要性原则可不核算回收成本,例如：家具行业,1立方米木材实际做到家具产品中的部分可能只有立方米,另外的立方米已经成为木屑,因木屑相对于木材的价值低,按重要性原则可不入帐核算;类似的还有服装厂、石材厂等;2、在审计时未关注部分企业生产过程报废材料的会计处理,例如晓沙钢材,公司将整卷不锈钢带按客户要求剪切后必然产生废弃的边角废料,公司将边角废料开票销售给一些可以加以利用的小客户注：相对于晓沙钢材而言,上述边角料属于废料,但对客户而言仍可作为一般材料,销售价格也低于一般产品的平均销售价格;3、部分企业会计处理不规范,生产过程中报废的材料价值并不低,但未反映在帐面;综上所述,“A公司”生产过程中产生的约5%原材料废率相当于约95%的成材率应该属公司生产过程中的正常损耗,可以不进行进项税额转出;第二方面：库存材料、产品作为废料销售是否需要进项转出许多企业都会发生下列类似的情况：1、为生产某个订单的产品采购了一批原材料,为了保证生产的稳健性,公司很难做到采购的原材料100%刚好用完,因此产生了一定库存材料,公司日后因为再也没有生产过类似产品,过了一两年以后公司作为“报废”材料管理例如XX公司,其实这些材料外观上并没有损伤,只是已经不符合当前市场的要求;部分公司对上述材料通过一定的渠道进行销售,因该材料已经不符合当前市场的要求且销售批量小,因此销售价格远远低于帐面价值或当前替代材料的市场价格;2、为完成某个订单或某批订单,或者公司的经营政策没有产用“以销定产”,往往会产生一些过剩的产成品,这些产成品因未及时销售,时间一长,虽然这些产成品也没有腐烂变质,但已经不符合市场行情,公司作为报废产品管理,并准备低价销售; 上述库存材料或产品的“报废”是否需要进项税额转出目前国家税务总局颁发的解释性文件可以作为参考,文件全文如下：国家税务总局关于企业改制过程中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复文号国税函20021103号发文单位：国家税务总局发文日期：2002-12-20广西壮族自治区国家税务局：你局关于广西壮族自治区企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额是否可以抵扣问题的请示桂国税发2002288号收悉,经研究,现批复如下：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条规定：“非正常损耗是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”;对于企业由流动资产评估减值而发生的流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理;上述解释性文件应该同样适用于一般企业;“A公司”库存废弃材料、产品与前述第一段不同帐面价值50多万元,取销售价款大于50多万元,销售已经开票并征收了增值税意味着实现了增值目标;应该可以理解为“流动资产至少未丢失,也未损坏腐烂或变质,因此可以不作为进项税额转出;且税务部门已稽查过该事项,并认同公司的处理方法;1、生产过程中的正常损耗不需要作进项税转出只要损耗率在同等技术、工艺条件下符合同行业的标准--个人理解,税法无此说明;非正常损耗按要求要作进项转出;2、库存材料、产品作为报废处理,其耗用的材料、应税劳务等的进项税应该作进项转出;但企业实际上也可以做些税务筹划,不做报废损失处理,而做低价销售处理;低价处理做为一种特殊的销售,是不需要做进项转出的税法没要求的喔,只需要按正常销售业务计算销项税;但是在纳税申报时,需要对低价处理向税务机关提交书面说明;。

进项税额转出(含不得抵扣)的原理要点进项税额转出（含不得抵扣，以下简称进项税转出）也是基于一定的原理，各国概莫例外。

主要基于两点：一、证据无法表明：销售方依法承担了代收义务，且该代收义务已经被税务局知晓从而发生了代缴义务，比如扣税凭证不规范。

二、产品在该环节退出了生产流通领域（是指退出了增值税链条，含进入消费环节、简易计税和免税环节、进入非增值税应税领域、因管理不当导致的损失等）。

结合我国增值税政策，具体如下：（1）简易计税的进项转出（或不予抵扣）简易计税的计算公式为：含税价/(1+征收率)*征收率，对应的进项不能抵扣，当征收率为零的时候，即为免税。

这种计税方式只有面向终端消费者的时候才有实际意义，否则如果下游依旧处于增值税抵扣链条中，国家将多征税税款，多征收的金额等于转出或不能抵扣的进项。

对于简易征税，不能是纳税人的义务，而是符合条件的纳税人的权利。

既然征收率为零时尚且为权利而不是义务，更何况征收率不是零的时候，举轻明重可知；当然，更重要的是：增值税是对最终消费者课征的税收，纳税人只不过是代收代缴代垫付的角色，当购买方不是用于个人消费的时候，理应退还其垫付的增值税税款，否则既有违税收法定原则，也和增值税的基本原理相悖。

（2）关于出口退税的进项转出将依据征退税率差计算出来的那个免抵退不得免征和抵扣税额作为进项转出明显是错误的，如果出口方系没有任何进项的第一产业呢？或者说进项总额低于免抵退不得免征和抵扣税额呢？实际上，他就是一个价内销项（只是已经计算了销售额，当同时计入成本）。

笔者认为：出口货物应该实行严格的零税率，对国内货物的留抵税额也予以退税，不分出口退税还是内销退税。

如果国家确有调控的需要，不如直接征收出口关税算了，还增值税一个清纯，如此也和消费地原则吻合。

（3）关于增值税扣税凭证不合规的进项转出《增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 *11% =1810 0元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

进项税额转出核算内容
进项税额转出是指企业将其所购买的应税货物或者用于应税服务的进项税额抵减其销售货物或者提供应税服务的销项税额，从而减轻企业税负的一种税收政策。

在进行进项税额转出时，企业需要按照相关规定进行核算，下面是具体的核算内容：
1. 确认享受转出税额的资格：企业应当符合相关法律法规的规定，才能享受进项税额转出的优惠政策。

例如，企业的销售货物或者提供应税服务的销售额应当达到一定的标准，否则将无法享受进项税额转出的优惠政策。

2. 确认进项税额的来源：企业应当对所购买的应税货物或者用于应税服务的进项税额进行准确的确认和记录，以便在进行转出时能够得到正确的抵扣。

同时，企业还需要对进项税额的来源进行认真的审查，以避免进项税额的误认或者虚开等情况。

3. 进项税额抵扣：在进行进项税额转出时，企业需要按照一定的抵扣比例抵扣进项税额，一般情况下，抵扣比例为100%，但也会根据不同的业务情况进行调整。

4. 税务申报：企业需要按照相关规定，将进项税额转出的情况记录在税务申报表格中，并且及时向税务机关进行申报和缴纳相关的税款。

同时，企业还需要保留好相关的凭证和票据，以备税务机关审核和核对。

总之，正确的进行进项税额转出核算对企业来说非常重要，只有按照相关规定认真操作，才能够获得减轻税负的优惠政策。