2020初会习题+讲解-第05讲_固定资产(2)、无形资产和长期待摊费用

第六节无形资产和长期待摊费用一、无形资产（★★）（二）无形资产的账务处理1.无形资产的取得研发支出的账务处理如下图所示。

【提示】①如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；②未达到预定用途前，“研发支出—资本化支出”余额列示在资产负债表中的“开发支出”项目。

会计处理企业发生的研发支出，通过“研发支出——费用化支出”和“研发支出——资本化支出”科目归集。

（1）发生研发支出时借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等（2）期末，将费用化的研发支出转入当期管理费用借：管理费用贷：研发支出——费用化支出期末，研发支出的借方余额在资产负债表中是列入“开发支出”（非流动资产）项目的（3）将符合资本化条件的研发支出在无形资产达到可使用状态时转入无形资产成本借：无形资产贷：研发支出——资本化支出【比较】影响无形资产的入账成本的是资本化的研发支出影响当期损益的是费用化的研发支出【例2-96】甲公司自行研究、开发一项技术，截止2018年12月31日，发生研发支出合计2000000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2019年1月1日开始进入开发阶段。

2019年4月至9月共发生开发支出300000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39000元。

2019年9月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

（1）2018年发生的研发支出：借：研发支出——费用化支出 2000000贷：银行存款等 2000000（2）2018年12月31日，结转研究阶段的支出：借：管理费用 2000000贷：研发支出——费用化支出 2000000（3）2019年，确认符合资本化条件的开发支出：借：研发支出——资本化支出300000应交税费——应交增值税（进项税额） 39000贷：银行存款等339000（4）2019年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产300000贷：研发支出——资本化支出300000【例题•单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。

初级会计师考试会计实务考点习题：无形资产和长期待摊费用含答案【例题·单选题】某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是()。

(2018年改编)A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用201万元，确认无形资产300万元【答案】A【解析】研究阶段：贷：应付职工薪酬100累计折旧50开发阶段：借：研发支出—资本化支出300应交税费—应交增值税(进项税额)48贷：银行存款348最终达到预定用途形成无形资产：借：无形资产300贷：研发支出—资本化支出300借：管理费用150【例题·单选题】2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。

4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。

不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。

(2017年)A.126B.155C.125D.156【答案】A【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。

【例题·单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。

(2018年)A.-94B.56C.-100D.50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

第二章资产考点9：固定资产（一）固定资产的取得固定资产的取得入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用账务处理需要安装、建造的固定资产计入“在建工程”，达到预定可使用状态转入“固定资产”（二）固定资产的折旧固定资产的折旧【小新点】提完不提，土地不提，改建不提【小新点】掐头不去尾【小新点】提足不再提、报废不补提【小新点】决算前按估计提，决算后按实际提，已提不改年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（详见计算题总结）（三）固定资产的后续支出固定资产的后续支出替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料（入库残料价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）【小新点】新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算【小新点】改造后固定资产金额=改造前账面价值+新增的-剔除的（四）固定资产清理净损益的处理固定资产清理净损益的处理固定资产清理余额方向情形会计分录借方余额生产经营期间正常清理的净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理自然灾害等非正常原因清理的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理贷方余额生产经营期间正常清理的净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益自然灾害等非正常原因清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入【小新点】主动处置“资产处置损益”，被动处置“营业外收支”。

（五）固定资产清查固定资产清查（1）盘盈时借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整（前期差错）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）利润分配——未分配利润（2）盘亏时通过“待处理财产损益”核算，转出不可抵扣的进项税额（按其账面净值计算）（六）固定资产减值固定资产减值【小新点】计提减值金额=账面价值-可收回金额借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料100万元，应负担的增值税税额为13万元；支付建筑工人工资40万元，发生其他费用50万元，增值税税额为6.5万元。

初级会计实务串讲2讲师：小九1第二章资产2第五节固定资产【高频考点1】外购固定资产。

1.外购固定资产的成本使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的合理必要支出。

入账成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等相关税费是否入成本车辆购置税√契税√进口环节关税、消费税√增值税一般纳税人购进固定资产×增值税小规模纳税人购进固定资产√3第五节固定资产自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

4第五节固定资产【不进固定资产成本的相关费用】（1）内部员工的培训费；（2）采购人员的差旅费；（3）业务招待费计入当期损益（管理费用等）。

2.购入需要安装的固定资产固定资产入账成本：购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等。

先通过“在建工程”科目归集其成本，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

5第五节固定资产3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

【注意】只分摊公允价值，不分摊进项税额。

借：固定资产——A设备——B设备——C设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款6【高频考点2】自建固定资产的成本。

自营工程购入工程物资领用工程物资①购入工程物资：借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款②领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资领用存货借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料工资费用借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：银行存款完工借：固定资产贷：在建工程【高频考点3】固定资产的折旧。

1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款900 000元，税率6%, 增值税税额54 000元，以银行存款支付。

甲公司应编制如下会计分录：借：无形资产一非专利技术 900 000应交税费一应交增值税（进项税额）54 000贷：银行存款954 0002．甲公司自行研究、开发一项技术，裁至2x18年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2x19年1月1日进入开发阶段。

2x19年4月至9月共发生开发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号－无形资产》规定的开发支出资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39000元。

2x19年9月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应编制如下会计分录：①2x18年发生的研发支出：借：研发支出－费用化支出2 000 000贷：银行存款2 000 000②2x18年12月31日，结转研究阶段的支出：借：管理费用2 000 000贷：研发支出一一费用化支出2 000 000③2x19年，确认符合资本化条件的开发支出：借：研发支出一资本化支出300 000应交税费－应交增值税（进项税额）39 000贷：银行存款339 000④2x19年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产300 000贷：研发支出－资本化支出300 0003.甲公司购买的一项管理用特许权，成本为4 800 000元，合同规定受益年限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：（1)计算每月应摊销的金额＝4 800 000/10/12=40 000(元）（2)编制会计分录：借：管理费用40 000贷：累计摊销40 0004.2x19年2月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3 600 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

第二章资产考点5：原材料【例题•多选题】下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述错误的有（）。

A.期初贷方余额反映库存材料的节约差异B.期末余额应在资产负债表中单独列示C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异D.借方登记入库材料的节约差异【答案】BD【解析】期末余额在“存货”项目中填列，选项B错误；借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。

【例题•单选题】下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是（）。

（2016年）A.在建厂房工程领用的原材料成本应计入在建工程B.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用C.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用D.生产车间生产产品领用原材料成本应计入生产成本【答案】C【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。

【例题•判断题】月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回。

（）。

（2017年）【答案】√【例题•判断题】企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否验收入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。

（）【答案】√【例题•判断题】计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。

（）（2016年）【答案】√考点6：委托加工物资委托加工物资涉及税金的处理税种情形会计处理一般纳税人应交税费——应交增值税（进项税额）增值税小规模纳税人计入委托加工物资收回后直接对外出售借记委托加工物资消费税收回后连续生产应税消费品借记应交税费——应交消费税【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的A材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。

由乙企业代收代缴的消费税为2000元。

甲企业收回A材料用于连续生产应税消费品。

不考虑其他因素，甲企业收回委托加工A材料的成本为（）元。

第二章资产【考点11】固定资产（一）外购固定资产1.入账成本的确定入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等取得不动产时：借：固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】—待抵扣进项税额【进项税额×40%】贷：银行存款等第13个月时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】贷：应交税费—待抵扣进项税额【进项税额×40%】2.购入需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（二）建造固定资产1.自营工程购入工程物资时：借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【提示】如果是不动产在建工程则：借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）—待抵扣进项税额贷：银行存款等领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资支付其他工程费用时：借：在建工程贷：银行存款支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬领用本企业产品时：借：在建工程贷：库存商品（成本价）领用本企业外购的材料时：借：在建工程贷：原材料（成本价）工程完工时：借：固定资产贷：在建工程2.出包工程（三）固定资产折旧1.计提折旧的范围除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。

【提示】除此之外，对于改扩建期间的固定资产不计提折旧。

①固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

②固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

2020年初级会计职称《初级会计实务》考试重点——及章节习题汇总版==本文档为word版，下载后可以直接编辑修改==目录第一章考点归纳会计概述 (1)第二章资产 (18)第三章负债 (51)第四章所有者权益 (62)第五章收入、费用和利润 (66)第六章财务报表 (76)第七章管理会计基础 (80)第八章政府会计基础 (89)初级会计职称《初级会计实务》章节习题及参考答案 (109)第一章考点归纳会计概述会计要素计量属性及其应用原则知识考点：(一)历史成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。

(二)重置成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

(三)可变现金额。

采用可变现净值计量时，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

(四)现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

(五)公允价值。

配套习题：【单选题】在()计量下，资产按照购置时支付的现金的金额计量。

A.置成本B.历史成本C.可变现净值D.现值正确答案:B参考解析:采用历史成本计量时，资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量。

会计等式知识考点：会计等式——会计等式的表现形式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润配套习题：【单选题】从数量上看，所有者权益是()的余额。

A.流动资产减去流动负债B.长期资产减去长期负债C.全部资产减去流动负债D.全部资产减去全部负债正确答案:D参考解析:根据会计基本等式“资产=负债+所有者权益”,所有者权益应是资产减去负债的余额。

会计科目和账户知识考点：(一)会计科目1、按反映的经济内容分类：可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。

教材变化1.增加了监督职能下，真实性审查和合法性审查的部分表述2.修改了权责发生制和收付实现制的定义3.修改了融资租入固定资产的相关表述4.增加了资产和负债的分类和内容5.成本类科目下“劳务成本”变更为“合同履约成本”，新增“合同取得成本”6.删除了会计凭证的保管要求的部分内容第一节会计概念、职能和目标【例题·单选题】在会计职能中，属于监督职能的是（）。

A．实施会计监督B．预测经济前景C．参与经济决策D．评价经营业绩【答案】A【解析】选项BCD都属于拓展职能。

【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督合理性审查的内容有（）。

A．是否符合经营管理方面的要求B．是否能够实现预算目标C．是否符合特定的财务收支计划D．是否符合经济运行的客观规律【答案】ABCD【例题·多选题】下列关于会计职能关系的表述，正确的有（）。

A．会计核算职能是会计最基本的职能B．会计监督是会计核算职能的基础C．会计拓展职能只包括预测经济前景D．会计监督是会计核算的质量保证【答案】AD【解析】选项B，会计核算是会计监督的基础；选项C，会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求【例题·单选题】下列会计处理方法中，符合权责发生制基础的是（）。

A．销售产品的收入只有在收到款项时才予以确认B．产品已销售并符合收入确认条件，货款未收到也应确认收入C．厂房租金只有在支付时计入当期费用D．职工薪酬只能在支付给职工时计入当期费用【答案】B【解析】选项ACD符合收付实现制。

【例题·判断题】由于有了持续经营这个会计核算的基本假设，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。

（）【答案】×【解析】由于有了会计分期这个基本假设，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。

【例题·判断题】可比性要求企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得变更。

2020年初级会计职称《初级会计实务》辅导：固定资产考点八固定资产(一)固定资产概述1．固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

2．固定资产的确认(1)与该固定资产相关的经济利益很可能流人企业；(2)该固定资产的成本能够可靠计量。

【提示】第一，固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，理应分别将各组成部分确认为单项固定资产。

第二，与固定资产相关的后续支出，满足固定资产确认条件的，理应计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，理应在发生时计入当期损益。

3．固定资产的分类因为企业的经营性质不同，经营规模各异，对固定资产的分类不可能完全一致，但实际中，企业大多采用综合分类的方法作为编制固定资产目录、实行固定资产核算的依据。

4．固定资产的科目设置企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。

(二)固定资产的取得固定资产理应按照取得时的成本实行初始计量。

1．外购固定资产外购固定资产的成本确定及账务处理(见表1—14)。

《初级会计实务》考点讲义【提示】企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。

如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本实行分配，分别确定各项固定资产的成本。

2．建造固定资产企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，因为采用的建设方式不同，其会计处理也不同(见表1—15)。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（五）无形资产和长期待摊费用第六节无形资产和长期待摊费用2.自行研究开发无形资产的核算如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

【例2－96】甲公司自行研究、开发一项非专利技术，截止2018年12月31日，发生研发支出合计200万元，经测试，该项研发【原文重现】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分（研究阶段支出和开发阶段）支出。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

3.摊销无形资产的成本（1）摊销范围（2）摊销时间对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。

应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

（3）摊销方法包括直线法、生产总量法等。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销。

（4）摊销的账务处理无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。

1.无形资产的摊销额一般应当计入（当期损益）。

2.企业自用的无形资产，其摊销金额计入（管理费用）。

3.出租的无形资产，其摊销金额计入（其他业务成本）。

4.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入（相关资产成本）。

4.无形资产减值的核算（1）如果无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产成本（摊余成本），则说明无形资产发生了减值，具体表现为无形资产的账面价值超过了其可收回金额。

第六节无形资产和长期待摊费用二、长期待摊费用（★）长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

为了反映长期待摊费用的发生、摊销情况，企业应设置“长期待摊费用”科目。

该科目借方登记发生的长期待摊费用，贷方登记摊销的长期待摊费用，期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

“长期待摊费用”科目可按待摊费用项目进行明细核算。

企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，取得可在当期抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。

摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。

基本账务处理：借：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬等【提示】如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

【例2-102】2019年6月1日，甲公司对以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生有关支出：领用生产用材料800000元；发生有关人员工资等职工薪酬400000元。

2019年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年进行摊销。

假定不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录：（1）装修办公楼领用原材料时：借：长期待摊费用800000贷：原材料800000（2）确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用400000贷：应付职工薪酬400000（3）2019年12月摊销装修支出时：借：管理费用 10000贷：长期待摊费用 10000【例题•单选题】2018年12月初，某企业“长期待摊费用”科目余额为4000元，本月借方发生额为3000元，贷方发生额为2000元。

不考虑其他因素，2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额为（）元。

【导语】我们都是有梦想却不知道怎么努⼒付出的纠结体，是⼀个需要别⼈帮忙规划⼈⽣的幼稚派。

⽆忧考整理“2020年初级会计职称《会计实务》考试习题：长期待摊费⽤”供考⽣参考。

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【多选题】
下列各项中，不应计⼊长期待摊费⽤的有()。

A.⽣产车间固定资产⽇常修理
B.融资租赁⽅式租⼊固定资产改良⽀出
C.经营租赁⽅式租⼊固定资产改良⽀出
D.⽣产车间固定资产更新改造⽀出
【答案】A,B,D
【解析】⽣产车间固定资产⽇常修理费⽤计⼊管理费⽤;融资租赁⽅式租⼊固定资产改良⽀出、⽣产车间固定资产更新改造⽀出计⼊固定资产成本。

【单选题】
2017年3⽉1⽇，某企业对经营租赁⽅式租⼊的办公楼进⾏装修，发⽣职⼯薪酬15万元，其他费⽤45万元。

2017年10⽉31⽇，该办公楼装修完⼯，达到预定可使⽤状态并交付使⽤，⾄租赁到期还有5年。

假定不考虑其他因素，该企业发⽣的该装修费⽤对2017年度损益的影响⾦额为()万元。

A.45
B.12
C.2
D.60
【答案】C
【解析】2017年10⽉31⽇因装修计⼊长期待摊费⽤的⾦额=15+45=60(万元);长期待摊费⽤在以后的使⽤期间内平均摊销，2017年应摊销的⾦额=60/5×2/12=2(万元)。

初级会计师-初级会计实务-基础练习-第4章非流动资产-第5节无形资产和长期待摊费用[单选题]1.A公司自2018年12月1日开始自行研发新技术，20（江南博哥）19年4月1日研发成功达到预定可使用状态。

研究阶段支出200万元，开发阶段的支出300万元，其中满足资本化条件的支出为250万元。

假定不考虑其他事项，该无形资产的入账价值为()万元。

A.300B.200C.250D.500正确答案：C参考解析：考点：无形资产的账务处理——官方教材第228页。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件的，计入无形资产的入账价值。

选项C正确。

[单选题]2.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是()。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法正确答案：B参考解析：出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目，选项B不正确。

[单选题]4.下列各项中，不属于无形资产的是()。

A.企业取得的将用于建造厂房的土地使用权B.商誉C.自行研发的非专利技术D.通过购买方式取得的著作权正确答案：B参考解析：本题考核无形资产的定义和特征。

商誉不具有可辨认性，因此不能作为无形资产确认。

[单选题]5.自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应()。

A.计入无形资产成本B.从当期管理费用中转入无形资产C.计入当期损益D.计入当期长期待摊费用正确答案：A参考解析：考点：无形资产的账务处理——官方教材第228页。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入当期损益，影响利润总额。

满足资本化条件的，计入无形资产的成本。

[单选题]6.无形资产通常按照()进行初始计量。

A.现值B.公允价值C.重置成本D.实际成本正确答案：D参考解析：考点：无形资产的账务处理——官方教材第228页。

第二章资产第六节无形资产和长期待摊费用一、无形资产（一）无形资产概述1.无形资产的概念和特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产的特征：（1）不具有实物形态；（2）具有可辨认性；（3）属于非货币性长期资产。

2.无形资产的内容无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。

【敲黑板】商誉不属于无形资产。

【例题·判断题】企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。

（）【答案】×【解析】企业自行设计并注册的商标必须满足资产的确认条件，即是否能够为企业带来经济利益的流入。

如果不能带来经济利益的流入则不能认定为无形资产。

（二）无形资产的账务处理1.无形资产的取得无形资产应按取得成本进行初始计量。

（1）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

【敲黑板】下列各项不包括在无形资产的初始成本中：①引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；②无形资产达到预定用途以后发生的费用。

（2）企业自行研究开发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的必要支出总和。

企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段支出和不满足资本化条件的开发阶段支出计入“研发支出—费用化支出”，期（月）末，应将“研发支出—费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产，取得增值税专用发票的计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。

【敲黑板】（1）如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）未达到预定可使用状况前，“研发支出—资本化支出”余额列示在资产负债表中的“开发支出”项目。

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(2)work Information Technology Company.2020YEAR2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第5、6节）第五节固定资产1. 某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为6 500元。

另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1 000元，增值税税额90元；专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。

不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。

A.50 000B.60 000C.58 500D.51 500(正确答案)[单选题] *答案解析：企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

【提示1】员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益（计入管理费用）。

【提示2】计入固定资产成本的相关税费：取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

不包括可以抵扣的增值税进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

该设备入账价值＝50 000＋1 000＋500＝51 500（元）2 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

[判断题] *对错(正确答案)答案解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。

3. 某企业为增值税一般纳税人。

2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，物资全部用于建造厂房工程项目，不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。

PART4 学前必备的会计基础知识三、案例导入（二）生产准备2.固定资产业务（第二章第五节）（1）概念①固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

辨析：生产设备、厂房、土地使用权、专利技术哪些属于固定资产？②固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统的分摊。

其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。

应计折旧额=固定资产原值-预计净残值（-固定资产减值准备）提示：针对固定资产的折旧方法共有四种（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法），具体内容基础班再行介绍。

（2）外购的固定资产成本如何构成？以下哪些需要计入，哪些不计入？①采购人员出差的差旅费。

②设备的购买价款。

③设备的运输费、保险费。

④设备的安装调试费用。

⑤设备的专业人员服务费用。

⑥针对操作设备的人员的培训费。

结论：固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

（3）T型账及核算内容①“固定资产”（资产类），核算企业固定资产的原价。

②“累计折旧”（资产类备抵账户，“固定资产”账户的备抵账户），核算企业计提的各项固定资产的累计折旧。

提示：涉及增加折旧金额的业务，贷方一定是累计折旧，而借方科目应看使用资产部门的性质而定（管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等）。

③“固定资产清理”（资产类），核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收益。

④“资产处置损益”（损益类），核算企业生产经营期间正常处置固定资产产生的净收益或净损失。

（人为原因：提前处置）⑤“营业外收入/营业外支出”（损益类），核算企业生产经营期间非正常处置固定资产产生的净收益或净损失。

（正常报废和非正常原因）（4）账务处理①新购入设备借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②计提折旧借：管理费用/销售费用等贷：累计折旧③处置固定资产（四步走）a.将固定资产账面价值转入固定资产清理（转账面）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产b.发生固定资产清理费用（借费用）借：固定资产清理贷：银行存款等③获得固定资产处置收益（贷收益）借：银行存款等贷：固定资产清理④结转固定资产清理余额（余额反向去结转）a.如为收益借：固定资产清理贷：资产处置损益b.如为损失借：资产处置损益贷：固定资产清理【例题1】某企业2019年12月购入不需要安装的管理用设备一台，价款10000元，支付的增值税为1300元（符合增值税抵扣条件），运费增值税专用发票上注明运费500元，增值税税额45元，包装费300元。