关于内部审计质量控制的思考

《现代会计｝２００７年第５期　

。工作研究。　

关于内部审计质量　控制问题的探讨　

。董庆平　

内部审计是单位内部一种独立可观的监督和评　价活动。它通过审查与评价本单位及所属单位的财　务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，来促　进单位加强经济管理，实现经济目标，在企业领导离　任审计中能够做出合理、客观、准确地评价。随着内　部审计的不断深化，其影响和作用也不断扩大，因　此，审计质量问题越来越受到管理层及审计报告使　用者得的关注，对内部审计质量控制也越来越为人　们所重视，并已成为影响内部审计事业生存与发展　

人员的工作积极性和创造性，激发会计人员的新思　路新思想。　（２）建立健全激励约束机制，提高会计人员业务　素质，建立健全选拔机制，提高会计人员的工作积极　性。在日常财务管理工作中，要对会计人员职业道　德情况建立检查、考核、评价、奖罚制度，并与岗位资　格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等相　结合，培养会计人员工作积极性主动性。　３、加强专业知识的学习　拥有过硬的专业知识，是遵守职业道德的基础，　因为没有专业知识，就不能为社会服务，更谈不上职　业道德的问题。加之经济的全球化趋势越来越强，　经济业务日趋复杂，市场竞争日益加剧，对会计工作　提出了更高的要求。会计人员应以各种方式，加强　学习，努力提高专业水平。　总之，随着市场经济的迅猛发展及新会计准则　逐步与国际接轨，加强会计职业道德建设也越来越　重要。我们广大会计人员要从我做起，从现在做起，　牢固树立独立、客观、公正的职业操守，大力弘扬以　维护社会公众利益为己任的职业道德。既要加强学　习，更新知识，增长本领，又要加强修养、烙守道德、　永铸诚信，更好的承担起会计人员的各项责任。　（作者单位：天津汽车工业（集团）有限公司）　的重大问题。　本文将从内部审计质量控制与有效地加强建筑　施工企业领导离任审计质量及加强审计队伍建设提　高审计人员自身素质方面加以阐述。　一、加强内部审计项目质量控制的重要性　内部审计工作要求审计人员运用专业性技术、　方法对被审计事项做出客观。公正的评价，能够为　领导决策提供切实有力的参考依据，因此，审计部门　必须按既定的作业程序实施审计业务，对各个环节　的技术与方法加以控制，确保审计项目的质量。　ｌ、加强内部审计项目质量控制，按内部审计实　务标准的要求考核审计项目，有利于保证审计项目　结果的真实性、客观性与准确性，降低审计风险。实　践证明，内部审计实务准则为内部审计活动的开展　提供了普遍性的指导意见，是评价内部审计工作的　业绩的基础，能够促进内部审计工作制度化、规范化　发展，有效地降低审计风险，保证内部审计工作的质　量水平。　２、加强内部审计项目质量控制，发挥内部审计　的独有优势，为企业领导提供可靠信息，作好参谋，　内部审计部门设在单位内部，在长期履行监督职能　过程中深知单位内部有那些不规范的管理行为，本　行业的管理特点及会计核算的特殊性，并能理清外　界难以摸清的各种关系，找出症结所在，因此。可以　向本单位领导提出有针对性和切实可行的建议。尤　其是在领导干部离任审计中发挥重要作用，在企业　的经常性审计项目中，如：财务收支、经济效益审计、　年终领导干部考核等审计，往往为企业领导干部离　任审计打下了坚实的基础、掌握了第一手资料，为离　任者做出经济评价掌握了一定的依据，使审计工作　真正能够落实到实处。外部审计很难做到这一点。　３、加强内部审计项目质量控制，形成有理有据　的书面报告，提高审计监督评价的权威性。审计人　员在开展审计业务是应保持熟练性和应有的职业谨　慎性，只有具备了履行职责所需要的知识、技能，熟　练地运用比较论证、分析测试等质量控制方法，才能　把被审计事项的调查取证予以准确落实，出具有理　有据的书面报告，由此履行审计人员的监督、评价职　责，树立内部审计在单位内部的威信。　二、审计项目的质量控制应宏观、微观齐抓并进　内部审计项目的宏观质量控制是指建立审计项　目的质量控制制度，微观质量控制是指健全内部审　一３３

第 1 页 共 3 页 规范内部审计：审计工作标准化建设的思考与探索

规范内部审计：审计工作标准化建设的思考与探索

2023年，内部审计在企业管理中扮演着越来越重要的角色。内部审计是指一种由企业内部的专门机构或人员对企业风险管理和内部控制进行独立的、全面的、系统的、周期性的审计活动。规范内部审计是保障企业健康持续发展的关键，也是提升审计工作效率和水平的必然要求。

标准化是指按照一定的标准来进行工作、管理和生产活动的过程。标准化能够提高组织的效率，减少资源浪费，保证产品和服务的质量和一致性。内部审计工作的标准化建设，对提升审计效能、规范内部管理、减少管理风险和增强企业竞争力具有重要意义。

内部审计工作标准化建设的重要性

在当前竞争激烈的商业环境中，内部审计在企业管理中扮演着越来越重要的角色。内部审计不仅可以发现和纠正企业内部管理上的问题，还可以帮助企业合理利用资源，保护公司利益，提高企业运营效率。有效的内部审计不仅要有专业能力和经验，还需要遵循一定的流程和标准。只有通过标准化理念，才能更好地保障内部审计的有效性和可靠性。

标准化可以帮助内部审计部门建立明确的工作流程和制度，确保审计流程规范、标准、高效。标准化建设可以降低内部审计成本，提高内部审计工作效率和质量，为公司带来更多的经济效益。同时，标准化还可以提高审计员的识别风险和处理风险的水平，帮助企业掌握风险变化趋势，制定科学的内部控制和风险管理政策。 第 2 页 共 3 页 内部审计工作标准化建设的具体方案

为了规范内部审计工作，建议从以下几方面入手：

一、明确内部审计工作标准

明确内部审计工作标准是内部审计工作标准化建设的第一步。制定项目审计规程、报告格式、工作流程、经验流程和技术标准等内部审计标准文件，有助于树立企业内部审计的标准化理念和标准化要求，保障内部审计的效能和可靠性。

二、提高内部审计团队能力和技能

内部审计团队是保障内部审计能够有效运作、有章可循的重要保障。要注重加强审计员专业技能培训和提升，增强审计员的技术水平和专业素养。

ＦＡｚＨＡＮ・ＸＵＥＳＨＵｚｏＮＧＨＥＮＧ　学术纵横　时提高审计：Ｉ：作质量的思考　摘　要：审计成果是审计工作的最　终结果，审计质量的高低直接影响审计　监督作用的发挥。提高审计质量，必须　进一步完善审计监督的制度和办法，实　行全员全过程的审计质量闭环管理，不　断提升审计队伍的整体素质和业务能　力。　关键词：内部审计质量提高　铁路内部审计监督伴随着我国审　计监督制度的建立和发展，经历了一个　从无到有、从小到大的过程。目前，已建　立了部、局（公司）的监督体系和一整套　行之有效的内部管理制度，初步实现了　有章可循和有规可依。２０多年的审计　实践对于铁路行业强化经营管理、提高　铁路效益、促进铁路事业健康发展起到　了积极作用。但也不可忽视，当前审计　工作正面临新形势，迎接新挑战，促进　依法规范经营管理和建设项目规范管　理，维护资金安全，严肃查处经营管理　中的违法违规问题，进一步提升审计工　作质量，成为审计工作的重中之重。本　文就提高审计质量谈点粗浅的认识。　一、提高审计质量。必须进一步完　善审计监督制度和办法　建立良好的内部运行机制，完善实　施内部审计的质量控制制度，特别是建　立健全各项制度、办法并严格执行是提　高审计质量的前提和保证。按照审计质　量管理原则，首要任务是确定审计质量　的控制政策和标准，既为审计人员提供　工作规范和程序，也为审计质量提供依　据和准绳。建立较为完善的审计质量控　制体系，要在梳理现有的审计质量管理　口陈绍范　制度基础上，逐步形成和完善以审计计　划，审计方案，审计标准、总结、报告等　各环节的工作规则，如审计计划（立项）　管理办法，审计方案制定规则，所开展　项目的实施办法（细则），审计的程序和　方法，审计文书规则，审计人员行为规　则、岗位责任制等。还要制定科学的质　量评价标准，优秀审计项目的评选办法　等，形成内部统一的指导性规定，从制　度办法上规范审计行为，统一作业标　准，严格按程序办法操作，加大考评力　度，落实质量控制。　二、落实审计工作质量的闭环管理　笔者认为，目前审计工作从立项开　始至处理决定的下达和执行，各环节存　在的不足和问题主要表现在以下方面：　一是立项方面。存在一定的盲目和随意　性。覆盖面宽、范围广、数量多，部分项　目又不能结合具体情况及时立项，造成　多头开审，重点不突出，审计及时性和　疲于应付的现状。二是制定审计方案方　面。审计方案过于简单，内容泛泛，没有　重点；缺乏可操作性，照抄照搬以前的　同类审计方案，没有结合应审计单位　（项目）实际进行具体化或有针对性的　修改完善；审前调查不充分，较普遍地　忽视了审前调查，即使做了，也只是蜻　蜓点水，对发生变化的项目仍然按照以　往的经验对待，造成方案的针对性不　强，重点不突出，影响审计的深度、质量　及效果。三是审计实施阶段。重点错位，　把审计目标和重点放在摸清家底，大量　精力放在基本情况、基本数据上，没有　突出重点，未能抓住主流，拿来账本就　抄，看到资料就复印，主次倒置。审计方　法单一，以不变的审计方法应对不同的　审计项目，只看到问题的表象，不深究　产生的原因，就事论事，重大问题没有　查深查透。审计定性不准确，对查出问　题的事实表述不清或没有查清，不知道　引什么规，对什么标，或牵强附会，处理　建议针对性不强，可操作性较差。审计　组讨论复核不到位，未及时发现和纠正　错误，如数据错误、事实表述有歧义、证　据结论不符合、定性与依据不匹配等。　四是总结报告阶段。工作日志、个人写　实仍流于形式，在总结分析和复核方　面，是否认真执行审计方案，该查的查　了没有，查出的问题是否证据充分，表　述是否清晰，处理建议是否恰当，是否　严格落实了一、二级复核，以及报告粘　底稿，决定粘报告现象。正是由于以上　问题的存在使得审计报告初级产品多，　粗加工多，精品少。五是审计决定执行　跟踪落实不到位。包括审计结论、决定　的质量不高，不是“审什么，评价什么”，　评价内容大多来自于被审计单位和个　人的工作总结，引规不准确，处理依据　牵强，可操作性不强。通常往往是决定　下达就算完成任务。六是人员自身素质　和业务能力以及责任心和工作态度影　响了审计工作的质量。　由于存在上述问题和不足，往往使　审计质量和效果大打折扣，因此，必须　实行审计质量的闭环管理。实行全员、　全过程的质量控制，每个环节标准规则　明确，责任到人，环环相扣，以确保审计　质量的提高。　首先要把好立项关。善谋全局，着　眼长远，抓住关键，站在全局的高度研　

浅析如何应对内部审计质量控制中存在的问题

摘要：内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的作用，内部审计质量好坏，是关系到其能否发挥更大作用的关键。本文针对内部审计机构中存在的审计质量控制方面的问题，提出内部审计质量控制的对策。

关键词：内部审计；质量控制；问题；应对

中图分类号：f239.6 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01

内部审计质量监管是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为。其目的是提高审计工作水平以及审计工作效率和效益。

一、内部审计在治理中的地位和作用

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。2009年国际内部审计师协会（（iia）在最新发布的《国际内部审计专业实务框架》中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改

善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有评价、监督、咨询、增加企业价值等功能，在企业的管理层面和治理层面发挥着重要的作用。2002年4月，iia在对美国国会关于sox法案的意见陈述书中提出，内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员是有效公司治理的四大基石。

内部审计在我国国有企业组织结构中主要存在的以下三种模式：（1）内审机构隶属于高管层；（2）内审机构隶属于董事会；（3）内审机构隶属于监事会。其中隶属于高管层的内部审计与管理层之间利益密切相关，影响审计人员的独立性，导致审计范围受到一定限制，难以对管理层实行有效的监督，仅能在公司内部管理层面发挥作用，未能上升到公司治理层面；隶属于董事会下设审计委员会的内部审计模式，原则上可在公司治理层面发挥作用，但由于我国国有企业发展历程的特殊性，实际中国有企业的董事长甚至大部分董事会成员均来自于企业的经营班子，参与企业的日常经营管理，即董事会和高管层之间存在利益协同，未能形成有效的制约机制；隶属于监事会的内部审计模式由于监事会的运作规定过于简单，使之在开展监督活动时往往难以在法律上找到可操作的依据，如监事会仅有监督权而无控制权和决策权，这就使监事会在发现问题时往往缺乏有力的手段去制约董事和经理的违规行为，因此隶属于监事会的内部审计模式也难以发挥评价、监督与服务等作用。