历史成本会计的局限性

成本会计论文摘要：成本会计是企业管理的重要组成部分，它为企业提供了管理成本、制定价格策略和做出决策的基础。

本文旨在探讨成本会计的重要性，阐述成本会计的发展历程和核心概念，并讨论成本会计在企业管理中的应用。

同时，本文还将讨论成本会计的优势和限制，并提出一些改进的建议，以提高成本会计的效果和效率。

第一部分：引言成本会计是一种为企业计算和管理成本的会计方法。

它通过记录和追踪资源的使用情况，帮助企业管理者制定决策和制定价格策略。

有效的成本会计系统能够提供准确的成本信息，帮助企业管理者对业务进行分析和决策。

在竞争激烈的商业环境中，成本会计对企业的发展和竞争力具有重要作用。

第二部分：成本会计的发展历程和核心概念成本会计的发展可以追溯到18世纪工业革命时期。

在过去的几个世纪里，成本会计逐渐发展成为一门独立的学科，并形成了一套成熟的理论体系。

成本会计的核心概念包括直接成本和间接成本、固定成本和可变成本、总成本和平均成本等。

这些核心概念为企业提供了计算和管理成本的基础。

第三部分：成本会计在企业管理中的应用成本会计在企业管理中应用广泛。

首先，它能够帮助企业管理者了解企业的实际成本，为企业制定合理的价格策略提供依据。

其次，成本会计可以帮助企业管理者进行成本控制，优化资源配置，提高企业的经营效益。

此外，成本会计还可以为企业制定预算和决策提供支持，帮助企业实现长期的可持续发展。

第四部分：成本会计的优势和限制尽管成本会计在企业管理中具有重要作用，但也存在一些局限性。

首先，成本会计主要关注历史成本，对于变动的市场环境和未来预测的帮助有限。

其次，成本会计可能过度关注内部成本而忽视了外部因素的影响。

此外，由于成本会计需要大量的数据收集和处理，可能会增加企业的管理成本。

第五部分：成本会计的改进建议为了提高成本会计在企业管理中的效果和效率，我们可以采取一些改进措施。

首先，引入新的成本会计方法，如活动基础成本会计，可以更好地反映企业的活动成本和价值。

历史成本原则的概述亦称原始成本或实际成本原则，指对会计要素的记录，应以经济业务发生时的取得成本为标准进行计量计价。

按照会计要素的这一计量要求，资产的取得、耗费和转换都应按照取得资产时的实际支出进行计量计价和记录；负债的取得和偿还都按取得负债的实际支出进行计量计价和记录。

资产减负债诉所有者权益自然也是历史成本计价的，有别于报表日的重置价值、变现价值和市价。

采用历史成本原则的初衷是认为资产负债表的目的不在于以市场价格表示企业资产的现状，而在于通过资本投入与资产形成的对比来反映企业的财务状况和经营业绩，这种对比需以历史成本为基础。

历史成本原则的合理性与局限性遵循历史成本原则有其合理性：（1）历史成本是场买卖双方在市场上美德的结果，反映当时的市场价格，符合生原则；（2）历史成本有原始凭证作依据，具备可验证法；（3）历史成本数据易于取得，简便易行，并与实现原则相联系；（4）历史成本计价无须经常调整账目，可防止随意改变会计记录，维护会计信息的可靠性。

历史成本原则的局限性：当物价波动较大或币值不稳定时，历史成本就不能真实体现会计主体的财务状况和经营业绩，从而削弱会计信息的有用性，影响当前决策。

历史成本原则能成为“真理”，这与特定历史成本时期的经济发展状况密不可分，在前工业社会，社会进步缓慢，科技对经济的推动作用不明显，劳动生产率的提高自然也十分缓慢。

劳动生产率提高的缓慢性，不但决定了商品的内在价值变化缓慢，而且决定了货币本身的价值变化也是缓慢的。

二者共同作用的结果，使商品价格在一个相当长的时期内保持了相对稳定。

在这种条件下，历史成本原则自然成为近似科学、合理的最佳计价模式。

公允价值计量是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。

公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段，也是提高会计信息质量的重要途径，它代表了会计计量体系变革的总体趋势。

公允价值计量的优越性：1.适应金融创新的需要，2.使会计收益更加真实、全面。

历史成本计量历史成本计量是会计核算中一种常见的计量方法，它是根据企业购入资产时所支付的价格或成本来确定资产的价值。

历史成本计量方法认为，资产的价值应该等于企业购入该资产时支付的实际成本，而不考虑资产目前的市场价值或重置成本。

在这种方法下，资产的账面价值是固定不变的，只有在资产受到折旧或减值等因素影响时才会进行调整。

一、历史成本计量的特点1. 稳定性：历史成本计量方法使得资产的价值相对稳定，不受市场波动的影响。

这有利于企业在长期经营中更好地把握资产的价值。

2. 直观性：历史成本计量方法简单直观，易于理解和操作。

企业只需记录资产购入时的实际成本，无需关注复杂的市场价值变动等因素。

3. 可比性：历史成本计量方法使得不同企业、不同时期的资产可以进行横向和纵向比较，有利于企业及时了解自身资产状况。

二、历史成本计量的应用历史成本计量方法在资产计量、折旧计提、减值准备等方面有广泛的应用。

1. 资产计量：企业购入固定资产时，应按照实际支付的成本记录在账面上，形成资产的历史成本。

这样可以准确反映企业资产的原始价值。

2. 折旧计提：在历史成本计量方法下，企业通常会使用直线法或加速折旧法来计提固定资产的折旧。

折旧计提依据资产的历史成本和预计使用年限进行计算。

3. 减值准备：当资产的账面价值高于可回收金额时，企业需要计提减值准备以反映资产的实际价值。

减值准备的计提通常与资产的历史成本直接相关。

三、历史成本计量的局限性尽管历史成本计量方法有其优点，但也存在一些局限性。

1. 市场价值变动无法反映：历史成本计量方法忽视了资产的市场价值变动，可能导致资产的账面价值与实际价值存在较大差异。

2. 信息滞后：由于历史成本计量方法只关注资产的购入成本，未能及时反映资产的实际价值变化，信息滞后性较强。

3. 风险因素忽略：历史成本计量方法未考虑到资产的风险因素，企业可能无法全面评估资产的风险状况。

四、历史成本计量的发展趋势随着经济环境的变化和财务会计理论的不断发展，历史成本计量方法也在不断演进。

毕业设计(论文)外文资料翻译题目:Inflation Accounting附件： 1.外文资料翻译译文；2.外文原文。

附件1：外文资料翻译译文通货膨胀会计自从我们开始认识我们周遭的事物, 我们常常从我们的祖父母那里听到关于他们那个时代的东西,尤其是黄金和酥油是非常便宜的.那时我们常常想为什么他们的那个时代的东西非常便宜,而我们的这个时代的东西开始变得昂贵. 因此, 这个问题使我们感到困惑.但是现在, 随着我们的知识的增加和认识, 我们已经知道了通货膨胀这中现象, 用一种外行的理解是国家定价的增长或货币的贬值是已知背后的最大的原因.现在出现的问题究竟是不是通货膨胀?在当今世界, 通货膨胀是一个全球性的现象. 在资本主义世界的今天,几乎没有任何国家不受通货膨胀幽灵般的困扰.不同的经济学家用不同的词语定义通货膨胀, Prof.Crowther 定义的通货膨胀是“随着国家币值的下降, 或者是价格的上涨.” Prof.Paul Einzig 说“通货膨胀是一个不平衡的状态,总体表现是购买力扩张的原因或者是价格水平增长的影响.”两个定义都强调了物价上涨.通货膨胀的最基本的因素不是需求的增加就是供应的减少.通货膨胀对企业的影响通货膨胀对企业的影响可以分为两部分理解1.影响成本和收益2.影响资产和负债至于通货膨胀对成本和收益的影响是忧虑的, 肯定的, 两者都将上升. 但是他们的结果是否表现出超常的利润是被公司旧的价格的可用的期初存货的多少和被公司受理的工资的需求的多少决定的.在货币资产和负债中, 一个公司将失去被债权人和取得在真实项目中的被债务人.如果我们说其他的资产如建筑物, 土地和其他证券, 则公司将在货币方面有持有收益,但是在实质情况中还是有一定的影响, 因此,在价格方面的增长是一方面, 货币币值的下降是另一方面.通货膨胀会计及其意义通货膨胀影响产出和资产价格上涨的形式. 因为财务会计通常是以历史成本为记帐原则, 因此他们不考虑资产和产出价格上涨的影响. 这样的结果很可能会导致利润上的虚增, 资产价格的低估以及误导企业的决策.因此, 在以历史成本为记帐原则编制的财务报表通常被证明是历史事实的一种陈述, 并不能反映企业当前的商业价值. 这就剥夺了如管理者, 股东以及债权人等的报表使用者去获取正确的财务信息从而做出正确的经营决策的权力.因此,这就导致了对通货膨胀会计的需要. 通货膨胀会计是一个会计制度范围的术语描述, 设计并去纠正当通货膨胀存在时历史成本会计产生的上升的问题.通货膨胀会计的意义是从固有的历史成本会计制度的限制中产生的.以下是历史成本会计的局限性:1.历史成本会计不考虑, 因受通货膨胀影响, 从资产的货币价值上升产生的未实现的持有性收益.2.折旧费用的目标是在资产的使用寿命期间摊销其成本, 并在将来为其更换储备. 但是, 他并没有考虑到受通货膨胀影响的结果可能导致折旧费用不足的替换成本.3.根据历史成本会计, 以旧的价格获得的存货实现的收益是按当年的价格计算的. 在通货膨胀期间, 由于持有收益和经营收益的最大化, 可能导致利润上的虚增.4.从历史收益上,不容易去预测未来盈利.通货膨胀会计的历史在过去的几年中, 通货膨胀会计已经被作为一种补充运用在英国和美国的财务报表中, 关于在通货膨胀期间调整财务账目的方法已经争论了50多年的时间.早在1900年代初, 美国和英国的会计师就以经讨论过通货膨胀对财务报表的影响, 开始于指标的数据理论和购买力. Irving Fisher 在1911年出版的书《The Purchasing Power of Money》被Henry W.Sweeney 在1936年出版的关于恒定购买力会计的书中《Stabilized Accounting》作为起源. Sweeney的这一模型通过美国注册会计师协会为他们的研究性学习(ARS6)报告《the Financial Effects of Price-Level Changes》所应用, 后来又被应用到会计准则委员会(美国), 金融标准委员会(美国),会计标准指导委员会(英国). Sweeney主张用涵盖在国民生产总值之上的价格指标.在1979年3月,美国财务会计准则委员会(FASB)写了恒定美元会计, 当中主张使用消费价格指数为所有的城市消费者(CPI-U)去调整帐目, 因为其可在每月计算一次.在大萧条期间, 一些公司重述他们的财务报表, 以反映通货膨胀. 在过去50年的时间里, 标准制定组织应经鼓励企业用价格水平调整的方法去补充以成本为基础的财务报表. 在20世纪70年代的高通货膨胀时期, 当美国证券交易委员会(SEC)发行ASR190时, 财务会计准则委员会(FASB)正在审查关于价格水平调整报表的草案, 这需要美国大约1000家最大的公司提供基于替换成本的补充信息. 财务会计准则委员会撤回了草案.然而为了迎合通货膨胀会计的需要, 国际会计准则委员会(IASB)推出了世界闻名的会计准则IAS29.通货膨胀会计的方法为了衡量通货膨胀对财务报表的影响,使用的技术如下:当前购买力法(CPP)根据这一价格变动调整帐目的方法, 在财务报表中所有的项目都被重述在一个固定的货币单位的项目里, 也即一般购买力.为了衡量价格水平的变化, 并用一般物价指数把这一变化纳入到财务报表当中去, 这就意味着我们的目标很可能是一个晴雨表. 该指数被用于转换在资产负债表和利润表中各个项目的价值. 这个方法考虑了账户一般货币购买力的变化以及忽略了给定项目价格的实际上升或下降. 在当前的购买力下, 购买力法(CPP)涉及了历史数据的翻新.为了这一目标, 在这一时期的最后时刻, 历史数据被转换成了购买力的价格. 被要求的两个指标数据: 一个显示在期末的一般价格水平上, 另一个反映相同的数据在交易日.这种方法下的利润一段时间内在净资产价值方面上是增长的, 在当前购买力的项目中所有的价格是被估计出来的.现行成本会计(CCA)的方法现行成本会计是对当前购买力法的替代方法. 现行成本会计方法相当于在盈利中现行的收益与被消耗资源的现行成本.一般物价水平的变动通过指标数据去衡量. 具体价格发生变化, 如没有任何价格变动的特定资产的价格发生变化. 可以根据这一方法去解决, 资产按照当前的成本估价, 即资产被替换时的成本.通货膨胀会计的局限性虽然通货膨胀会计是一种更实际的做法,并能反映公司真实地财务情况, 但是有些限制不允许它成为一个普及的会计系统. 以下是他的限制:1.价格水平的变化是一个持续的过程.2.这个系统使计算变得乏味, 因为有太多的转换和计算.3.该系统没有被税务机关给予优惠.结论:在地球上的每一个人都受到通货膨胀的影响, 一些人表现出积极,但是大部分人表现的消极, 因为通货膨胀导致了一般购买力的侵蚀.历史成本会计没有考虑帐户中资产价值的变化, 由于通货膨胀影响的资产负债表和利润表, 不能真实的反映企业的价值及所需要的有效的决策信息.通货膨胀会计已经剔除了这个缺陷, 通过根据一般或具体价格水平的方法去调整数据.尽管对财务报表提出了正确的方法, 但是通货膨胀会计由于某些限制仍然没有得到广泛的普及. 但是随着在这一领域更多的研究和会计软件的开发, 毫无疑问, 调整后的通货膨胀会计就是财务会计的未来.附件2：外文原文Inflation Accounting/Faculty_Column/FC1103/fc1103.htmlSince we started understanding things around us, we all used to listen from our Grandparents about the things and articles especially Gold & Ghee being cheaper in their times.That time we used to think that why the things were cheaper in our Grandparent’ time and why had they started becoming costlier. So this question would keep us puzzled.But now as we have grown in our knowledge and understanding, we have come to know about the phenomenon of Inflation which in layman’s language is known as the state of rising pricing or the falling value of maney was the greatest reason behind this.Now emerges the question that what exactly is the Inflation?Inflation is a global phenomenon in present day times. There is hardly any country in the capitalist world today which is not afficted by spectre of inflation.Different economists have defined inflation in different words like Prof.Crowther has defined inflation “as a state in which the value of money is falling, ie, prices are tising.” In the words of Prof.Paul Einzig, “Inflation is that state of disequilibrium in which an expansion of purchasing power tend s to cause or is the effect of an increase of price level.” Both the definition have emphasized on the rising prices of the goods.The basic factors behind the inflation are either the rising demand or the shortening of supply due to any reason.Effect of Inflation on BusinessThe impact of inflation on business can be bifurcated into two parts like1.Impact on costs and revenue2.Impact on assets and liabilitiesAs far as impact of inflation on costs and revenues is concerned, definitely both will rise but whether they result into extraordinary profits will be determined by that how much opening stock was available at old prices with the company and how much later the demand for increasing wages is entertained by the company.In case of monetary assets and liabilities, accompany will lose of being creditor and gain in case of being debtor in real terms.If we talk about other assets like building, land and other securities, the company will be having holding gains in monetary terms but may have neutral impact in real terms due to the rise in prices on the one hand but fall in value of money on the other.Inflation Accounting and its significanceThe impact of inflation comes in the form of rising prices of output and assets. As the financial accounts are kept on Historical cost basis, so they don’t take into consideration the impact of rise in the prices of assets and output. This may sometimes result into the overstated profits, under priced assets and misleading picture of Business etc.So, the financial statements prepared under historical accounting are generally proved to be statements of historical facts and do not reflect the current worth of business. This deprives the users of accounts like management, shareholders, and creditors etc. to have a right picture of business to make appropriate decisions.Hence, this leads towards the need for Inflation Accounting. Inflation accounting is a term describing a range of accounting systems designed to correct problems arising from historical cost accounting in the presence of inflation.The significance of inflation accounting emerges from the inherent limitations of the historical cost accounting system.Following are the limitations of historical accounting:1.Historical accounts do not consider the unrealized holding gains arising from the rise in themonetary value of the assets due to inflation.2.The objective of charging depreciation is to spread the cost of the asset over its useful life andmake reserve for its replacement in the future. But it does not take into account the impact of inflation over the replacement cost which may result into the inadequate charge of depreciation.3.Under historical accounting, inventories acquired at old prices are marched against revenuesexpressed at current prices. In the period of inflation, this may lead to the overstatement of profits due mixing up of holding gains and operating gains.4.Future earnings are not easily projected from historical earnings.History of Inflation AccountingIn the last few years, inflation accounting has been adopted as a supplementary financial statement in the United States and the United Kingdom. This comes after more than 50 years of debate about methods of adjusting financial accounts for inflation.Accountants in the United Kingdom and the United States have discussed the effect of inflation on financial statements since the early 1900s, beginning with index number theory and purchasing power. Irving Fisher’s 1911 book the Purchasing Power Accounting. This model by Sweeney was used by The American Institute of Certified Public Accountants for their 1936 research study(ARS6) Reporting the Financial Effects of Price-Level Changes, and later used by the Accounting Principles Board (USA), The Financial Standards Board (USA), and the Accounting Standards Steering Committee (UK). Sweeney advocated using a price index that covers everything in the gross national product. In March 1979, the Financial Accounting Standards Board (FASB) wrote Constant Dollar Accounting, which advocated using the Consumer Price Index for Al Urban Consumers (CPI-U) to adjust accounts because it is calculate every month.During the Great Depression, some corporations restated their financial statements to reflect inflation. At times during the past 50 years standard-setting organizations have encouraged companies to supplement cost-based financial statements with price-level adjusted statements. During a period of high inflation in the 1970s, the FASB was reviewing a draft proposal for price-level adjusted statements when the Securities and Exchange Commission (SEC) issued ASR 190, which required approximately 1,000 of the largest US corporations to provide supplemental information based on replacement cost. The FASB withdrew the draft proposal.Still to cater to the needs of an Inflation Accounting, the IASB came out with Accounting Standard known as IAS29.Techniques of Inflation AccountingTo measure the impact of inflation on financial statements, following are the techniques used: Current Purchasing Power (CPP) MethodUnder this method of adjusting accounts to price changes, all items in the financial statements are restated in terms of a constant unit of money ie in terms of general purchasing power. For measuring changes in the price level and incorporating the changes in the financial statements we use General Price Index, which may be considered to be a barometer meant for the purpose. The index is used to convert the values of various items in the Balance Sheet and Profit and Loss Account. This method takes into account the changes in the general purchasing power of money and ignores the actual rise or fall in the price of the given item. CPP method involves the refurnishing of historical figures at current purchasing power. For this purpose, historical figures are converted into value of purchasing power at the end of the period. Two index numbers are required: one showing the general price level at the end of the period and the other reflecting the same at the date of the transaction.Profit under this method is an increase in the value of the net asset over a period, all valuations being made in terms of current purchasing power.Current Cost Accounting (CCA) MethodThe Current Cost Accounting is an alternative to the Current Purchasing Power Method. The CCA method matches current revenues with the current cost of the resources which are consumed in earning them.Changes in the general price level are measured by Index Numbers. Specific price change occurs if price of a particular asset change without any general price change. Under this method, asset are valued at current cost which is the cost at which asset can be replaced as on a date.While the Current Purchasing Power (CPP) method is known as the General Price Level approach, the Current Cost Accounting (CCA) method is known as Specific Price Level approach or Replacement Cost Accounting.Limitations of Inflation AccountingThough Inflation Accounting is more practical approach for the true reflection of financial status of the company, there are certain limitations which are not allowing this to be a popular system of accounting. Following are the limitations:1.Change in the price level is a continuous process.2.This system makes the calculations a tedious task because of too many conversions andcalculations.3.This system has not been given preference by tax authorities.ConclusionEvery person on this earth has been affected by Inflation, some positively but most of the people negatively because the Inflation leads to the erosion of general purchasing power. The Inflation spares none and it equally influences the Businesses like the people.Historical cost accounting does not take into account the change in the rise in the value of assets and its impact on Balance Sheet and P&L Account due to inflation and does not reflect the real worth of the business which is very required for effective decision making.Inflation Accounting has removed this drawback by providing methods for adjusting the figure accounting to General or Specific Price levels.Despite a right method of presenting financial statements, Inflation Accounting is still not widely prevalent due to certain limitations. But with more research and development of accounting software in this field, there is no doubt that Inflation adjusted accounting is the future of Financial Accounting.。

关于传统历史成本会计理论被修正的思考【摘要】传统历史成本会计理论在现代经济环境下的局限性日益凸显，导致了现代会计理论的不断发展。

修正传统历史成本会计理论变得迫在眉睫，以适应新的市场需求和经济形势。

新的会计理论框架强调公允价值会计的重要性，从传统的历史成本会计逐渐转变为更符合实际价值的会计方法。

会计理论的不断完善是一个必然的趋势，传统理论修正的必要性也被广泛认可。

未来，会计理论将继续朝着更加全面和适应性强的方向发展，以更好地服务于经济发展的需要。

【关键词】传统历史成本会计理论、修正、现代会计理论、局限性、必要性、新的会计理论框架、公允价值会计、不断完善、发展方向、会计理论。

1. 引言1.1 背景介绍传统历史成本会计理论是会计领域中一种长期以来被广泛采用的会计制度。

这一理论强调的是资产的成本是其购入或生产时的历史成本，而不考虑资产的市场价值或未来潜在收益。

随着全球经济的不断变化和发展，传统历史成本会计理论逐渐暴露出一些局限性。

在市场经济中，资产的价值往往会随着时间推移而发生变化，而传统历史成本会计理论无法充分反映这种变化。

随着信息技术的飞速发展和全球化的趋势，现代企业面临的挑战也变得越来越复杂。

传统历史成本会计理论的局限性日益凸显，迫使人们重新审视并修正这一理论。

许多学者和从业者开始倡导修正传统历史成本会计理论，引入新的会计理论框架，以更好地适应当今快节奏的市场环境。

通过修正传统历史成本会计理论，企业可以更好地应对市场变化和风险挑战，提升财务信息的透明度和质量。

在未来，会计理论的发展方向将更加关注信息披露的全面性和准确性，以及企业责任感和可持续发展的考量。

2. 正文2.1 传统历史成本会计理论的局限性传统历史成本会计理论是会计界长期以来广泛应用的一种会计方法，其核心思想是将资产和负债按照其购买或者取得的历史成本进行计量和确认。

随着时代的发展和经济环境的变迁，传统历史成本会计理论也逐渐显露出一些局限性。

期末存货计价有哪些⽅法存货期末计价是指企业在会计期末(通常指年末)编制资产负债表时，存货按何种价值列⽰。

存货在期末的计价⽅法⼀般有三种，即成本法、市价法、成本与市价孰低法。

下⾯店铺⼩编来为你详细解答，希望对你有所帮助。

国际会计准则对存货计量的陈述为：存货应按成本与可变现净值中的低者加以计量。

存货计价中采⽤成本与可变现净值孰低法主要有以下原因：⼀是存货历史成本计价具有局限性。

历史成本原则是会计计量中最重要和最基本的属性，由于历史成本的可靠性，长期以来在财务会计中受到普遍推崇与应⽤。

但历史成本属性有⼀定的局限性，在价格明显变动的情况下，按历史成本计价的报表将失去价值。

⼆是存货按成本与可变现净值孰低法计价符合稳健性原则。

当存货的可变现净值下跌⾄成本以下时，表明该存货给企业带来的未来经济利益低于其账⾯价值，因⽽将这部分损失从资产价值中扣除，在⼀定程度上防范会计信息失真现象。

三是与国际会计准则接轨。

国际会计准则规定，存货应按成本与可变现净值中的低者来加以计量。

⼀、成本与可变现净值孰低法理论上的不⾜成本与可变现净值孰低计价法是对历史成本计价法的⼀种修正，尽管在存货计价实务中被普遍运⽤，但在西⽅理论界也⽇益受到批评。

(⼀)成本与可变现净值孰低计价法不是以产出价值，也不是以投⼊价值作为计价基础企业持有存货要么为⽣产要么为销售;由于企业持有存货的⽬的不同，在进⾏计价时会有两种不同的计价基础：产出价值基础和投⼊价值基础。

产出价值反映企业在现在或未来出售或处置资产将可获得的预期资⾦，特别是以企业产品的交换价格为依据;投⼊价值则反映企业在经营中为了使⽤⽽获得各项资产所付出的代价，即投⼊资源的计量。

按照西⽅会计理论中以产出价值为基础的资产计价的计量属性主要包括公允价值、可实现净值、现⾏市价和清算价值;以投⼊价值为基础的资产计价的计量属性主要包括历史成本、现⾏重置成本等;成本与市价孰低计价法既不是以产出价值，也不是以投⼊价值作为计价基础。

历史成本的概念历史成本，又称为原始成本或实际成本，是指企业在取得一项资产时支付的现金或现金等价物的金额。

它是会计中一个重要的概念，对企业的财务报表编制、税务处理以及资产管理等方面都有着深远的影响。

一、历史成本的定义和计算历史成本的概念源自于会计的基本原则——客观性和可比性。

由于资产的价值会随着时间的推移而发生变化，为了保证财务信息的可靠性和一致性，会计人员通常以资产取得时的价格作为其价值的衡量标准。

这就是历史成本的由来。

历史成本的计算通常是根据购买资产时所支付的现金或现金等价物的总额来确定的。

如果在取得资产的过程中还发生了其他费用，比如运输费、安装费等，这些费用也会被纳入历史成本的计算中。

另外，如果企业是以非现金的方式取得资产，比如通过股权交换或者债务重组等方式，那么历史成本则会按照公允价值来确定。

二、历史成本的应用1. 财务报表编制：历史成本是编制资产负债表的重要依据。

在资产负债表上，资产的账面价值通常就是其历史成本。

这样做的好处是可以保证财务信息的可靠性，因为历史成本是一个可以被准确计量和验证的数据。

2. 税务处理：在税务处理中，历史成本也是一个非常重要的概念。

一般来说，企业购买资产的成本可以在税前进行抵扣，这就需要企业能够准确地确定资产的历史成本。

3. 资产管理：从资产管理的角度来看，历史成本可以帮助企业了解资产的真实价值，从而做出更加合理的投资决策。

三、历史成本的局限性尽管历史成本在会计和财务管理中有着广泛的应用，但是它也存在一些局限性。

首先，历史成本不能反映资产的现值。

由于市场环境的变化，资产的实际价值可能会与其历史成本有很大的差距。

其次，历史成本也不能反映资产的盈利能力。

最后，历史成本可能会导致财务信息的失真。

例如，当企业的存货价格下跌时，如果仍然按照历史成本来计价，那么财务报表上的利润就会被高估。

四、历史成本与公允价值的关系随着市场经济的发展，人们对历史成本的质疑越来越多。

在这种情况下，公允价值的概念应运而生。

财务报表分析夏菱财务报表分析确实给信息需求者提供了决策参考信息，但是目前的财务报表分析在某些方面仍然存在一定的局限性。

一、财务报表分析自身的局限性从信息来源看，财务报表信息是在当前会计准则或会计制度的规范下由会计核算系统生成的，并且受制于一系列会计原则的约束。

财务报表本身存在的局限性在于：１．资料的局限性财务报表使用的是历史成本计价法，很多的数据没有反映出它的现行成本或变现价值，因此，报表资料对未来决策作用不大。

而且我们所看到的财务报表是公司愿意给我们看的，由此可知，资料也是有限的。

相对来说，不同的使用者就很难从财务报表中得到自己想要的全画的信息。

而在现实生活中，企业有许多的经济资源由于种种原因而不会在报表中呈现出来，如准备很快出售的长期资产、未做记录的或有负债、为他人担保的项目等。

２．报表数据分析的滞后性报表所使用的各种数据都是过去的资料，虽对未来的预测有一定的参考价值，但也不能作为判断的绝对依据。

这也是由于现实导致的，毕竟是先有经济业务，再编制财务报表，进而对财务报表进行分析。

所以具有一定・的“滞后性”也是必然的。

３．提供的信息是计算近似的信息财务报表所提供的信息也是人为计算出来的，人们为了方便，在会计核算的过程中也就存在会计估计，如固定资产的折旧年限、折旧率、净残值等都是人为主观的估计，一般情况下使用的不是精确的数据，导致财务报表分析也是顺理成章的运用这些近似数据。

４．企业无形资产价值难以确认在知识经济的条件下，企业的价值创造模式也发生了较大的变化，无形资产对企业价值存在的贡献越来越大，日益成为企业生产和发展的一种核心资源。

无形资产占企业资产的比值也越来越大，在我国高新技术企业明显地显现出来。

而我国目前对无形资产的确认要求比较严格，必须满足两个条件：一是该项目在促使企业获得经济利益方面的作用以及发挥这种作用的能力能够被证实；二是取得该项目的成本能够可靠地计量。

按照上述原则，企业的无形资产价值不能得到客观的反映，如自创的非专利技术、商誉由于无法确定支出。

《会计学》陆正飞*红色为两位老师出题范围重合部分P31 第二章思考题：1、历史成本原则是会计确认、计量和报告的基本原则之一。

请思考：历史成本原则的重要性何在？随着公允价值计量模式被越发广泛地应用，又应该如何看待历史成本原则?历史成本原则重要性：历史成本原则要求一切经济业务和事项，一律以原始成本为入账的标准，把会计建立在原始成本的基础上。

要求资产和权益的计价，以经济业务发生当时实际投入和实际付出的货币数量作为入账价值，产品成本也按历史成本计算，这样会计报表各项目势必均按历史成本反映。

历史成本原则具有以下几点优势：（1）历史成本是买卖双方，在买卖过程中所确定的交易价格。

这个交易价格在市场上是客观存在的，是可信赖的（2）历史成本较真实地反映取得资产时的价值。

(3）由于历史成本的确定比较容易，他是可以验证，检查与控制的计价标准。

（4）按原始成本计价，也是收入与费用的配比建立在实际交易的基础之上，从而使净收益的确定比较真实客观可比。

历史成本原则局限性：1.随着社会经济形势变化,历史成本计量严重脱离实际:首先,报表上的利润数字徒有虚名,企业实际上缺乏补充存货和固定资产的能力;其次,按照报表列示的虚假利润分派股利,就会把一部分资本作为股利返还给股东,使企业处于危险的“自我清算”中;另外,虚增利润也导致多缴所得税,企业承担了不应有的纳税义务。

2.历史成本既不能反映资产账面价值的变化,也不能反映持有资产由于物价变动而产生的未实现利得和损失。

不仅会计信息失去了可靠性,而且对信息使用者的经济决策也不具备有用性,从而也不具有相关性。

人们更需要的是能表达在持续经营条件下更符合各个时期实际情况的财务信息。

3历史成本计量不能有效地反映交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末价值,因此,对于公允价值计量的研究具有很强的实际意义。

历史成本原则现实意义：虽然历史成本原则有诸多局限，但是在当前它还有重要的存在意义。

新会计准则体系下对历史成本计量的重新审视摘要：历史成本计量一直是我国会计计量的基础，发挥着重要的作用，但在知识经济环境下也存在着明显的局限性，新会计准则中提出的公允价值计量应可作为一种较好的选择。

本文通过分析历史成本的局限性，提出推广公允价值计量的必要性及实施中应注意的个相关问题。

关键词：历史成本；公允价值；实施随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，我国的经济正融入世界经济大循环之中，直接受到世界经济形势的影响，企业的经营环境不再是风平浪静，变得复杂多变，企业的生存环境正在发生着深刻的变化。

为避免风险，相应地要求会计信息具有高度决策相关性，并且能披露传统会计所无法处理的自创商誉、衍生金融工具、人力资源等会计信息，使资产负债表更能体现企业价值，提高了会计信息在经济信息系统中的地位。

建立在相对稳定的经济环境中的会计理论由此面临着新的考验，会计实务将会遇到新的难题。

本文将就现代经济环境下历史成本计量的有关问题作一初步的探析。

历史成本计量的局限性历史成本计量是建立在相对稳定的传统会计环境中的计量方法，因其具有客观性、可验证性而一直作为传统会计中的主要计量方法，在对静态的、市场环境较为稳定、币值不变状态下的会计事项的处理中发挥着重要作用。

然而，随着知识经济的到来，网络信息技术的发展，电子商务活动活跃，大规模的企业联合和兼并，衍生金融工具的不断创新以及会计信息使用者对会计信息要求的不断提高，历史成本计量因其存在的局限性而受到了严重挑战。

1、确认的收益不准确。

在会计实务中，由于会计期间的假定，将整个经营期间人为地划分为年度、季度和月份，使得某些收入或费用的取得或支付与其实际应获得或负担的时间不一致，即收支期间与归属期间不一致，为保证收入与费用的合理匹配，在会计核算中要求采用权责发生制原则进行调整。

但是，权责发生制仅解决了收入与费用在时间上的一致性，并未解决收入与费用在价格水平上的匹配问题。

会计要素的计量在采用历史成本计量时，是以经济业务发生时的货币量作为会计要素的记录依据，经营成果是将以现时价格计量的收入与按过去价格计算的费用进行配比而得出的，显然，在币值稳定的情况下，其所确定的收益是可信的。

后金融危机时代会计计量模式选择分析2008年全球金融危机爆发以来,公允价值计量引起了强烈争议。

那么何种会计计量模式才是科学合理的呢?从两大会计计量模式历史成本计量与公允价值计量的历史变迁出发,通过比较分析的方法,进一步探讨会计计量模式的现实选择及未来发展方向。

标签：会计计量理论;历史成本计量;公允价值计量1 问题的引出2008年全球金融危机爆发以来,社会各界一方面积极寻找应对这场全球性危机的措施;另一方面积极寻找造成危机的根源。

人们从次贷危机到衍生金融工具,又追溯到市场及市场信用,令会计界意想不到的是,甚至有人将金融危机的矛头直指财务会计理论与实务,尤其是公允价值会计。

本文就后金融危机时代社会各界对公允价值的争议,从两大会计计量模式历史成本计量与公允价值计量的历史变迁出发,通过比较分析的方法,进一步探讨会计计量模式的现实选择及未来发展方向。

2 会计计量理论的历史变迁美国著名会计史学家迈克尔·查特菲尔德(Michael Chatfield)曾说过:“会计的发展是反应性的,也就是说会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关。

”由此可见,会计并不是一成不变的,而是始终处于一个动态的发展过程中,与经济发展紧密相连。

作为财务会计的核心问题之一,会计计量也随着经济的发展而变化着。

传统的会计计量模式是以历史成本计量为基础的,亦称“历史成本会计”。

这一计量模式的产生背景源于美国1929-1933年的经济大危机。

20世纪20年代美国市场经济走向极端自由化,企业的放任式管理使会计变得无序,对外的财务报表欺诈愈演愈烈,最终虚假繁荣的经济泡沫破灭,一场空前的经济危机来临。

鉴于危机前会计弄虚作假的深刻教训,为了保证投资人能获得可靠相关的信息,采用历史成本计量成为最佳选择。

1940年,著名会计学家佩顿和利特尔顿于合写了经典会计名著《公司会计准则导论》(An Introduction to Corporate Accounting Standards),该书的问世为历史成本的引入奠定了坚实的理论基础。

历史成本原则名词解释
历史成本原则是指对会计要素的记录，应以经济业务发生时的取得成本为标准进行计量计价。

历史成本原则是指在会计计量时，资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量。

负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常生活中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

历史成本原则要求企业按照购买或生产资产时所付出的实际金额来计量和披露资产。

无论资产的市场价值如何变动，企业在财务报表中记录和报告的金额是与获取或生产时的实际成本保持一致的。

这个原则的原因在于，历史成本能够提供更加可靠的财务信息，并且在处理不确定性较高的情况下能够减少财务报告的波动性。

此外，历史成本原则也有助于保持财务报表的一致性，使财务报表的使用者更容易比较不同时期的财务数据。

然而，历史成本原则也有其局限性，例如在通货膨胀或市场环境变化的情况下，可能无法准确反映资产或负债的真实价值。

因此，在某些情况下，可能需要采用其他计量属性来提供更可靠的财务信息。

关于国有林场林木资产核算内容提要:本文根据国有林场特有的资产项目“林木资产”的概念,特征及核算意义,对现行核算体系中存在的若干问题及解决方法,从理论和实际操作方面加以分析研究,以求建立切实可行的林木资产核算体系。

关健词:林木资产;林木资产价值;森林资源资产;计量单位。

一、林木资产核算的意义森林资源是国的林场生产经营的主要对象,是林场资产的主要组成部分。

可长期以来一直没有得到应有的重视,一直挂在帐外。

这种现象造成国有林场资产不清,盈亏不实,虚假繁荣,投入营林生产的资金体外循环得不到足额回收,最终导致资源危机和生产无以为继。

正随着林木资产的实际价值量在国有林场的资产价值中比重增加,林木资产核算的真实性将影响财务报表信息提供的完整性和真实性。

建立林木资产核算体系在现代林业有着以下的必要性:(一)实现森林资源的保值和增值,维护国家和所有投资者的合法权益。

只有通过核算,才能保护资产的安全,完整和不断增值,这也是林业会计的基本任务之一。

(二)为森林资源资产的合理流动,优化配置提供资料依据,促进社会主义市场经济的发展。

(三)正确计算木材生产原料成本,有效考核国的林场的生产经营成果。

二、林木资产的概念、特点与性质(一)林木资产的概念森林资源要成为资产,首先必须是可以用货币进行度量。

森林资源的实物形态包括有林地、林木、林内动植物等。

构成森林资源的物质形态既有固定地理位置能通过一定的技术方法进行较准确的计量和计价的林木、林地;又有经常移动,国有林场在当前的技术,管理体制水平条件下无法无效控制的野生动物及准确计量的野生植物。

因此,现行《国的林场与苗圃财务会计制度》以下简称《制度》中所指的“林木资产”仅指:国有林场拥有或者说能控制的能以货币计量的活立木。

并非指森林资源的所有物质形态部分,弄清这一点,对于确定“林木资产”实物量和价值核算的口径,以及森林资源的评估转让有着重要意义。

林木资产中的经济林、防护林和特种用途林是作为劳动手段发挥功能的,其中经济林具有周期较短、经济效益较高的特点,农业生产部门,一直将其作为固定资产核算:防护林和特种用途林主要是提供生态效益和社会效益,但在当前条件下,森林资源的生态和社会效益难以用货币价值量反映,也不可能得到受益者的补偿,因而不能给单位带来直接的经济效益,无法补偿森林培育成本,只能依靠财政拨款解决资金来源,类似预算会计核算,在此不作研究。

历史成本使用范围历史成本是指企业在取得资产、负债时，因计量而形成的成本。

其主要应用于以下几个方面：1、会计计量：在传统会计中，历史成本是主要的计量属性。

企业根据历史成本原则，对购置的资产或承担的负债进行记账。

这种做法基于过去的交易或事项，反映了资产或负债的实际成本，具有客观性和可验证性。

2、财务报告：历史成本在编制财务报告时起到了核心作用。

企业根据历史成本原则编制资产负债表、利润表等，向报表使用者提供了关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

3、税务处理：在税务处理中，历史成本也常被用作计税基础。

例如，企业所得税的应纳税所得额计算时，固定资产的折旧和无形资产的摊销通常基于其历史成本。

4、保险赔偿：在保险业务中，保险公司对被保险人的损失赔偿通常基于损失发生时的历史成本。

这样可以确保赔偿金额的客观性和公正性。

5、法律证据：在某些法律情境下，历史成本可以作为证据使用。

例如，在涉及资产所有权争议的法律诉讼中，历史成本的记录可以作为证明资产归属的证据。

6、投资决策：投资者在进行投资决策时，通常会考虑资产的历史成本。

通过比较不同投资方案的初始历史成本，投资者可以评估投资的经济效益。

7、经济分析：在经济分析中，历史成本常被用作参考基准。

例如，在经济指标的对比分析中，使用历史成本可以提供一个相对稳定和可比较的参照点。

8、审计程序：在审计过程中，历史成本是审计师关注的一个重要方面。

审计师会检查财务报表中列报的资产和负债是否按照适当的会计政策进行了适当的计量和列报，特别关注是否存在不合理的历史成本记录。

9、国际会计准则：在国际会计准则（IFRS）中，历史成本也是一个重要的计量基础。

IFRS 强调了财务报表应真实和公允地反映企业财务状况和经营业绩的重要性，而历史成本是实现这一目标的一个重要工具。

尽管历史成本在很多方面都起到了重要作用，但它也存在局限性。

例如，它无法反映资产或负债的市场价值变化，这可能导致会计信息的相关性和决策有用性下降。

历史成本法名词解释
历史成本法（HistoricalCostAccounting）是一种会计方法，按照发生在现在的历史费用来记录和报告对象的价值或价格。

该法是最古老的会计方法之一，被广泛应用于财务会计。

历史成本法的定义是记录活动时使用的当时可用的经济数额来
表示财务数据，并在稍后的期间按照原金额确认记录的财务数据。

根据历史成本法的准则，资产和负债被记录为其历史成本，即资产被记录为购买时的付款，而负债被记录为购买时知晓的金额。

根据这一点，不会在财务报表上反映任何购买或出售资产或负债时发生的变动。

历史成本法还要求现金流量和利润表等财务报表按照发生时的
数额表示，而不考虑任何通货膨胀效应或者货币贬值。

历史成本法使用现金及其等价物的发生数额作为基础以及报告的依据，以此作为衡量活动的标准，使发生数额成为唯一有效的价值测量标准。

历史成本法的优势在于，它简单易行，报告的数据更可靠、更精确，并且可以作为会计标准。

由于采用发生数额，这一方法也可以帮助公司更好地审计和管理财务状况，从而更准确地报告公司收入，支出和利润。

但是，历史成本法也有一些不足之处，其中一个最明显的问题是它无法反映价格变化的影响，这可能会使财务报表的内容和结果不准确、不严谨。

另外，随着市场价格的变化，企业资产可能会变得过时，但由于历史成本法无法反映变动，这意味着报表中不会重新定价或反映任何变化。

总之，历史成本法是一种有效的会计方法，可以帮助企业提供更准确可靠的财务报告，但它也有一定的局限性，企业需要慎重考虑在使用这种方法时会带来的后果。