换汇成本低情况说明

王术芳外贸企业换汇成本的尴尬局面！外贸企业出口退税，一直有一个绕不过去的坎，那就是换汇成本！可以说在很大程度上成了外贸企业退税的死穴！换汇成本，只是衡量外贸企业出口业务盈亏的一个指标。

即该换汇成本反应的是外贸企业出口商品每换回1美元，在国内需要花多少人民币成本。

它是如何反应外贸企业出口业务盈亏呢？就是拿换汇成本跟现行美元汇率作比较，如果换汇成本高于美元汇率，则表示该票出口业务是亏损的；如果低于美元汇率，则表示该票出口业务是盈利的(注意：只是表示会计上的盈亏)换汇成本=国内采购成本/FOB美元金额=进货发票不含税金额(计税金额)*（1+征退税率差)/FOB美元金额(注：若有消费税退税，计税金额需减掉应退的消费税)退税系统里换汇成本的计算是采用加权平均计算方法进行计算，即在同一关联号下，对相同商品编码的商品进行加权平均计算。

公式如下：换汇成本==【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元FOB出口额就这么个破换汇成本，到现在还在折磨着外贸企业的出口退税会计们，为啥？因为很多税局要求换汇成本要合理，高过设定的换汇成本的，甚至有的地区要求超过现行美元汇率，都不得办理退税。

倒逼着企业想办法来降低换汇成本以便达到合理范围那么企业会想什么办法呢？极端的会直接先设定一个合理的换汇成本，然后采用“倒挤”的计算办法来计算出需要让供货商开具增值税专用发票的金额，造成所开具的发票与实际采购业务不符，有虚开的风险；还有一些虽然是正常按实际采购开具发票，但是为了在退税时规避换汇成本过高，会采取少录金额的办法，即在录入进货明细时不是根据发票金额录入，而是录入的金额比发票金额少，以便来降低换汇成本。

那么换汇成本超过合理范围，究竟允不允许退税呢？老王用飞狼财税通查了所有涉及换汇成本的政策，都没有说过不能办理退税。

咱们先梳理下关于换汇成本的退税政策文件：(注意啦：在2018年1月31前，找老狼买飞狼财税通的(老狼微信号：lanjianfei19871856)提隔壁老王，购买有优惠）一共查询出8个关于换汇成本的政策文件，注意显示灰色的代办已经废止的政策。

换汇成本高情况说明
XXX 国家税务局：
我公司在所属期为2020年10月份第一批申报资料中，换汇成本异常，具体情况如下：
2020年10月18日出口的报关单号为XXX77，关联号为2014100001，出口数量5000个旋耕刀，目的地日本，离岸价45705.00美元，采购发票上的采购金额（不含税价）是363247.88元，换汇成本为8.11，超出国家允许范围5-8。

经分析产生这一情况的原因为：日元兑人民币汇率一直下跌，2020年7月1日100日元对人民币6.0778元，2020年8月1日100日元对人民币6.0028元，2020年9月1日100日元对人民币
5.9157元，2020年10月1日100日元对人民币5.6162元，2020年12月1日100日元对人民币5.1948元。

合同签订日期2020年7月份，出口申报日期在2020年10月份。

人民币不停升值，人民币升值削弱了公司产品的价格优势，并导致本笔业务亏损。

因合同已经签定，必须执行，故造成了本笔换汇成本稍高。

特此说明。

XXX进出口贸易有限公司
2020年11月22日。

换汇成本低于合理下限情况说明首先，市场竞争对换汇成本的降低起着重要的作用。

在充分竞争的市场中，存在多个兑换机构，它们之间进行价格竞争，以吸引更多的客户。

这会导致换汇成本的下降，因为兑换机构会试图压缩它们的利润空间，以便吸引更多的客户。

此外，随着市场竞争的加剧，一些机构可能会提供更具竞争力的汇率和较低的手续费，以吸引更多的客户。

这些竞争力强的机构的出现将促使其他机构降低费用，从而降低整体换汇成本。

其次，技术进步也对换汇成本的降低起着关键作用。

随着技术的不断发展，互联网的普及和数字支付手段的不断完善，越来越多的人选择在线进行货币兑换。

这种方式不仅方便快捷，而且一般来说相对廉价。

在线兑换不需要支付额外的手续费，且汇率通常较为优惠。

此外，一些兑换机构通过整合技术资源，提供更高效的服务，从而降低了成本。

因此，随着技术的进步，换汇成本可能进一步降低。

再次，政策也可能导致换汇成本的降低。

一些国家可能会出台政策鼓励兑换机构提供更具竞争力的汇率和较低的手续费。

这可能包括放宽兑换机构的准入门槛、降低税负等。

此外，一些国家还可能通过推出金融市场，促进汇率的市场化和自由化，从而降低汇率波动的风险，减少市场操纵的空间，进一步降低换汇成本。

此外，换汇成本低于合理下限还可能对经济产生积极的影响。

低成本的汇率转换将刺激国际贸易和资本流动，促进经济增长。

货币兑换成本低的国家吸引更多的外国游客和投资者，推动旅游业和外国直接投资等相关产业的发展。

同时，低成本的汇率转换也有助于降低企业的运营成本，特别是进出口企业和跨国公司，提高它们在国际市场上的竞争力。

然而，换汇成本低于合理下限也可能存在一些负面影响。

首先，低成本的汇率转换可能导致货币市场的不稳定，造成汇率的剧烈波动。

这可能会增加企业和个人的风险，加剧金融市场的不确定性。

其次，换汇成本的过低可能导致兑换机构的利润空间不足，进而导致服务质量的下降。

兑换机构可能会减少员工数量，降低服务水平，甚至突然关闭。

国际贸易实务考试模拟题（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、某外面公司出口茶叶5公吨，在海运途中遭受暴风雨，海水涌入仓内，致使一部分茶叶发霉变质，这种损失属于( )A、单独海损B、推定全损C、共同海损D、实际全损正确答案：A2、“公认的人力不可抗拒”的含义在国际上的解释为( )A、自然灾害、社会异常和政府行为B、无统一解释C、自然灾害D、自然灾害和政府行为正确答案：B3、凡货、样不能做到完全一致的商品，一般都不适宜凭( )买卖。

A、标准B、规格C、样品D、号码正确答案：C4、国际贸易货物在运输途中，往往因遭遇各种风险导致货物受损，为了在货物受损后取得经济补偿，通常都要投保( )A、货物基本险B、货物平安险C、货物全损险D、货物运输险正确答案：D5、出口换汇成本低于当时的外汇牌价时，说明该批出口（）。

( )A、盈利B、不能确定C、持平D、亏损正确答案：A6、必须经过背书方可转让的提单是( )A、指示提单B、不记名提单C、记名提单D、以上都可以正确答案：A7、在海运过程中，被保险物茶叶经水浸已不能饮用，这种海上损失属于( )A、单独海损B、推定全损C、实际全损D、共同海损正确答案：C8、我国出口到朝鲜的石油，一般采用的运输方式是( )A、管道运输B、河流运输C、铁路运输D、公路运输正确答案：A9、拍卖人先宣布货物的底价，由竞买者按规定竞相加价，当无人再出更高价格时即宣布成交的拍卖方式是( )。

A、荷兰式拍卖B、增价拍卖C、减价拍卖D、招标式拍卖正确答案：B10、下列我方出口商品报价中，写法正确的是（）。

( )A、每码35元CIFC香港B、每公吨1000欧元FOB鹿特丹C、每箱600英镑CIF英国D、每打280美元CFR旧金山正确答案：D11、持票人将汇票提交付款人要求承兑的行为是( )。

A、见票C、出票D、转让正确答案：B12、某客商于3月份在期货交易所购进6月份交割的20万立方米木材合同一份，价格为每立方米55美元。

1．我公司出口商品国内总成本为每箱1200元人民币。

外商向我发盘，价格为每箱140美元CIF纽约。

当日中国银行外汇牌价为100美元＝850元人民币。

问：我公司可否接受？若我方发盘，价格应该是多少？（海运费为每箱10美元，保险费率为0.5％）（保留一位小数）。

2．我对美国客商出口一批商品，报价为每公斤100元人民币CFR纽约，美国客商要求改报CIFC5美元价(投保一切险，加一成投保，保费率为4％，人民币兑美元比价为1：8.3)。

试确定在不影响收汇额的前提下，准确的CIFC5价应报多少？3．我国某出口公司向法国出口一批货物，出口报价为CFR巴黎840美元/吨，法国客商还价为CIFC5巴黎880美元/吨（保费率1.5％，投保加成10％），我方如果想保持出口净收益不变，我方能否接受？报价应是？4．我国某出口公司出口一个20英尺集装箱的内衣，内装纸箱50箱，每箱20套，供货价格为52元/每套（含17％增值税，出口退税率为15％），出口包装费每纸箱为15元，商检费、仓储费、报关费、国内运杂费、业务费、港口费及其他各种税费每个集装箱为1950元，20英寸集装箱国外运费约为1200美元，如果按CIF成交，我方按成交金额的110％投保一切险，保费率为0.5％。

现假设（汇率为8.3人民币兑换1美元）：（1）我方欲获得10％利润（按成交金额计算），试计算该货（每套）的FOB和CIF价。

（2）如果外商欲获得3％的佣金，那么CFRC3价应为多少？5．我某工艺品进出口公司拟向其客户出口某种工艺品100箱该产品国内采购价为每件28元人民币按每50件装一箱，包装费用每箱100元，国内运杂费合计共1500元，商检报关费500元，港口各种费用400元公司各种相关费用1000元，经核实，该批货物出口需运费800美元，如由我方保险，保险金额按CIF成交价加一成投保一切险，保险费率0.5％，另外，这种产品出口有退税13％。

现假设该公司欲获得10％的预期利润，且国外客户要求价格中含5％佣金，试报该产品的FOBC5及CIFC5美元价格。

出口退税的换汇成本外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。

因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或企业办税人员在配合退税人员核实疑点的原因之前，必须从财务和业务的角度真正了解购进货物的成本、所发生的费用、出口退税的换汇成本、出口企业的换汇成本、外汇牌价等之间的关系，只有把这些基础常识理解，才能对各种情况的疑点有一个正确的判断。

一、商品成本出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。

对于贸易型出口企业(外贸企业)而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格(增值税发票上的计税金额)。

在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。

一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例(有征退税率差的商品)退还。

如果是全额退税的商品，如：征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。

因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。

这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。

如果是按一定比例(有征退税率差的商品)退税的出口商品，如：征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。

换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。

换汇成本低于合理下限情况说明这种情况可能存在的原因有以下几个方面：1.市场信息传递不及时或不完全：外汇市场是一个非常庞大的市场，涉及到无数个参与者和大量的信息。

如果一些参与者没有及时或没有完全掌握到市场上的信息，就有可能导致其进行外汇兑换时的成本低于合理下限。

2.供需关系失衡：外汇市场的供需关系是决定汇率水平的重要因素之一、当市场上的需求大于供应时，汇率通常会上涨，反之亦然。

然而，由于种种原因，供需关系可能会失衡，导致汇率偏离其均衡状态，从而引发成本低于合理下限的情况。

3.外汇管制或干预：一些国家或地区可能会实施外汇管制或干预政策，通过干预市场供需关系来影响汇率的走势。

这种干预措施可能会使汇率偏离均衡状态，进而导致换汇成本低于合理下限。

4.风险规避行为：在市场风险增加时，投资者通常会采取保守策略，寻求避险资产，其中包括外汇。

这种避险需求可能会导致一些外汇的价格上涨，从而使其他外汇的价格下跌，造成换汇成本低于合理下限。

5.不同市场之间的价差利益：由于外汇市场并非全球统一市场，而是由各个国家或地区的市场组成，不同市场之间存在价格差异。

如果一些参与者能够利用这种差异进行套利操纵，就有可能导致换汇成本低于合理下限。

当换汇成本低于合理下限时，可能会导致以下问题：1.金融机构或个人的利润受到影响：如果换汇成本低于合理下限，金融机构或个人可能无法获得预期的收益或利润。

这可能导致市场参与者减少对外汇市场的兴趣，从而影响市场的稳定性。

2.扭曲市场供需关系：换汇成本低于合理下限会扭曲外汇市场的供需关系，使汇率无法反映市场的真实情况。

这可能导致市场资源配置不合理或出现过度投资等问题。

3.增加市场的不确定性：如果市场参与者无法准确判断市场的风险和回报，就会增加市场的不确定性。

这可能导致市场的震荡和波动加剧，使市场参与者难以作出明智的决策。

为了避免或减少换汇成本低于合理下限的情况，金融监管机构可以采取以下措施：1.加强市场监管和信息披露：金融监管机构可以加强对外汇市场的监管，确保市场参与者能够及时获得市场信息，并进行相应的决策。

换汇成本情况说明换汇成本是指在不同货币之间进行兑换时所产生的费用。

无论是个人还是企业，在国际贸易、旅游、投资等方面都可能会面临换汇的需求。

因此，了解换汇成本的情况对于管理个人或者企业的财务非常重要。

换汇成本主要包括以下几个方面：1.基准利率差异：不同国家的主要货币都有其自身的基准利率。

当进行货币兑换时，银行常常会根据两个货币的基准利率之差来确定兑换汇率，并且会将利差作为手续费。

例如，如果欧元的基准利率较美元高，那么在从美元换成欧元时，银行会将一定利差作为费用。

2.市场供需关系：汇率是由市场供需关系决定的。

当其中一种货币需求较大时，其兑换成本会上升；相反，如果供应大于需求，兑换成本会下降。

因此，外汇市场的供求状况对兑换成本有着直接的影响。

3.银行手续费：除了基准利率差异外，银行还会根据其自身经营成本、服务费用等因素来收取一定的手续费。

不同银行的手续费可能存在差异，因此进行换汇时需要了解具体的费用标准。

4.交易规模：换汇成本也会随着交易规模的不同而变化。

通常来说，大额兑换的汇率会相对较低，因为其交易量较大，银行可以获得更多的利润。

相反，如果是小额兑换，银行可能会收取相对较高的费用。

5.国际支付手续费：在进行跨境支付时，除了换汇成本外，还会产生一定的国际支付手续费。

这些费用可能是由支付机构或者银行收取的，其具体金额根据机构的政策而定，通常会根据支付金额的大小来收取不同的费用比例。

6.法律法规：不同国家的法律法规对于外汇交易有着不同的要求。

一些国家可能会对外汇交易征收一定的税费或者其他的费用。

同时，在一些情况下，政府还可以通过干预汇率来影响汇率水平，进而影响换汇成本。

为了降低换汇成本，个人或企业可以采取以下措施：1.比较不同银行或支付机构的汇率和手续费政策，选择合适的兑换渠道。

2.合理规划资金使用，尽量减少频繁换汇的次数，以减少反复支付手续费的情况。

3.注意市场动态，根据市场供求情况灵活选择兑换时机，以获得更有利的汇率。

情况说明
XX市国家税务局：
我公司（XXXXXX有限公司，企业海关代码：XXXXXX）于20XX年XX月申报退税的关联号为：XXXXXX的疑点作如下说明。

该业务成交方式为：FOB，报关单号XXXXX，报关单显示总费用为XXXXX元，售价XXXXX元。

由此计算离岸价为：XXXX元。

我公司进货价为XXXXX（商品退税率为：XX%，计算的换汇成本为XXX，此单换汇成本低主要原因有以下两点：
1.由于此单最开始签订合同是XXXX年XXX月XXX日，合同签订后工程有所变动客户于XXX月份又追加了数量更改了一些规格，在我公司采购货物时钢管价格大幅度下调。

2.客户后来更改的规格由于是比较常见型号所以价格偏低，最开始签订合同时的金额没有变。

3.公司运营成本有所提高，因此在销售货物时利润也多加了一些造成了换汇成本低的情况。

特此说明！如有不实之处，我公司愿承担所有责任！
XXXXXX有限公司
20XX年X月XX日。