审计学总论(ppt 90页)

❖ 1981年1月1日，上海会计师事务所成立。 ❖ 1986年7月3日国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，
同年10月1日实施。 ❖ 1993年10月31日八届全国人大四次会议审议通过了《中华人民
共和国注册会计师法》。1994年1月1日实施。 ❖ 1995年以后，独立审计准则陆续出台并实施。 ❖ 2006.2，48个中国注册会计师执业准则 出台※
❖ （2）领会：概念、本质、对象、职能、特点 ❖ （3）综合应用：
①审计监督与其他经济监督的区别和联系 ②社会审计与其他审计的区别和联系
本章教学重点
1.审计定义及属性 2.审计对象 3.审计职能 4.审计分类 5.CPA审计与其他审计的关系
§1.1 审计的产生及发展
❖ 一、我国审计的产生和发展
政府审计的产生和发展※ ※ 内部审计的产生和发展※ 注册会计师审计的产生和发展※
2、新中国的民间审计
❖ 建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的陈云 大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了一定作用。
❖ 1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义计划 经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。
❖ 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规 定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。
催化剂：1721年 英国“南海公司” 破产事件
❖ 基本案情
当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司”破产。股 东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司”审计，斯耐尔 以会计师的名义提出了“查账报告书”，从而宣告独立会计师——注册会计师审计的诞生。
我国政府审计的产生和发展
❖ 4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计 机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽子性 质。
❖ 5．中华民国不断演进阶段。
1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计 院，同年颁布了《审计法》。
国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论，在监察院 下设审计部，各省(市)设审计处，分别对中央和地方各级 行政机关以及企事业单位的财政和财务收支实行审计监 督。国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细 则，次年还颁布了《审计组织法》，审计人员有审计、 协审、稽察等职称。
（三）我国民间审计产生及发展
1、旧中国的民间审计
➢ 我国的民间审计远晚于西方国家，且发展缓慢。大规模的民间 企业形成较晚（20世纪以后个别大型企业才出现）。
➢ 1918年谢霖先生（从日本留学归国的爱国知识分子）建议设立 中国自己的会计师制度，拟订《注册会计师章程》，并申请开 办会计师事务所。得到北洋政府的批复和广大爱国学者及实业 界的大力支持。同年谢霖取得我国第一号会计师执照，随后开 设我国第一家会计师事务所。标志我国民间审计的产生。
监察、审计财政收支（督促上 德在其名著《会计思想史》一书中对我国西
报财政报告，就地审核，发现 问题可越级直接向周王报告）
周的审计制度进行了充分肯定，指出：“在 内部管理、预算和审计程序方面，中国西周 时期在古代世界可以说是无与伦比的。”
我国政府审计的产生和发展
❖ 1．西周时期初步形成阶段。
宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国国家审 计的产生。
❖ 二、西方审计的起源与演进
政府审计的产生和发展——自学 内部审计的产生和发展——自学 注册会计师审计的产生和发展※ ※ ※
❖ 三、审计产生的动因※ ※ ※
我国政府审计和内部审计的产生
财政支出
周王 《周礼》财记政载收：入司会“以参
互考日成，以月要考月成，
以岁会考岁成。”——标志
春
夏
天
内地部审计产生秋
国的资本主义经济迅速发展，政治及经济生活发生 了深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的 规模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业 所有权与经营权进一步分离。由于其经营活动日趋 复杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多 数股东（所有者）雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。（产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性）
（三）西方注册会计师审计的起源与发展
• 西方CPA审计起源 ——16世纪意大利的合伙企业制度
• 西方CPA审计形成 ——18世纪英国的股份制企业制度
• 西方CPA审计发展 ——20世纪美国发达的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英
第一章 总论
学习目标
❖ 第一节 审计的产生及发展 ❖ 第二节 审计的基本概念 ❖ 第三节 注册会计师审计、政府审计、内部审
计之间的关系
学习目的与要求
❖ 了解和正确理解审计的本质、对象、职能等 基本概念,
❖ 明确审计产生的基本条件
考核知识点和考核要求
❖ （1）识记：审计的产生和发展、本质、对象、 职能
❖ 2．秦汉时期最终确立阶段。
一是初步形成了统一的审计模式。 二是“上计”制度日趋完善。 三是审计地位提高，职权扩大。❖ 3．隋唐至宋日 Nhomakorabea健全阶段。
隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性，开 司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司”，是为我国“审计”的正式命 名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词， 对后世中外审计建制具有深远的影响。
➢ 自20年代以后，在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事 务所，如：
➢ 谢霖创办的正则会计师事务所（1921年，北京）， ➢ 潘序伦创办的立信会计师事务所（1927年，上海）， ➢ 奚玉书创办的公信会计师事务所（1927年，北京）和 ➢ 徐永祚（zuo）创办的徐永祚会计师事务所（1927年，上海）。 ➢ 1925年3 月，我国最早的民间审计职业组织——上海会计师公会成立。
冬
《周礼》记载：宰夫“岁终，则令群吏
正岁会。月终，则令正月要。旬终，则
令以正告日而成诛。之中而。大以”夫考其治，小治不宰以时举者司，会
会会计计、、内审（每旬、月、 年对下级送来的报告加
以审核）
下大夫
宰夫
大府
标志政府审计的产生
意义：独立于会计部门，权威性强
局限：职务不独立，还负责监察工作
评价：美国著名审计史学家迈克尔·查特菲尔