2016年财务管理变化对比

2016年度财务决算报告及2017年度财务预算报告一、2016年度主要经营情况2016年，在世界经济不景气的大背景下，我国各实体经济产业因产能过剩且成本上升而受到重大冲击。

但是，IC产业及高科技面板产业的相关产业因为国家政策大力推进建设的原因，景气相对而言非常热络。

为了充分掌握机遇，公司围绕年度经营目标，充分挖掘市场潜力，完善市场布局，凭借公司的品牌优势、技术优势、人才优势、稳定的客户及项目协调能力优势在激烈的市场竞争中，实现了企业的快速发展。

报告期内完工项目15个,金额总计59,430.88万元。

在建工程项目18个,总金额301,147.51万元。

(一)收入情况公司全年实现总收入 208,463.81万元(包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益及营业外收入),比上年增加 97,784.64万 元,增长88.35%,其中：主营业务收入 208,165.27万元,比上年增加97,722.08 万元,增长88.48%。

其他业务收入288.06万元,比上年增加59.29万元,增长25.92%。

投资收益7.78万元,比上年增加7.78万元,主要系苏州翔生向中信银行苏州分行购买外汇掉期金融产品（保本保收益）1300万元所得的理财收益。

营业外收入 2.69万元,比上年减少 4.51 万元,营业外收入本期发生额较上期减少62.64%,主要原因系上期处置无法支付应付款转营业外收入,本期无此类偶发收入所致。

(二)成本费用情况公司2016年成本费用总额 187,994.85 万元(包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失及营业外支出),比上年增加88,152.00 万元,增长88.29%,其中：营业成本179,661.75 万元,比上年增加 87,546.11万元,增长 95.04%。

财务费用-423.80万元,比上年增加 -219.88万元,下降了 107.82%,财务费用本期发生额较上期变动107.82%（绝对值）,主要原因系本期货款回笼较为及时,为充分资金使用效率,本公司将银行存款转为定期存款,获得较多存款利息收入所致。

目录1前言 (2)2 公司背景分析 (2)3新华锦集团的财务状况分析 (2)3.1资产负债表分析 (2)3.2 利润表分析 (9)3.3 现金流量分析 (10)3.4 财务比率分析 (13)3.5新华锦集团的杜邦分析 (20)结论 (21)参考文献 (21)2016年新华锦财务报表分析1前言面对国内外复杂严峻的经济形势，我国不断加强和改善宏观调控，以积极的财政政策和稳健的货币政策，努力促进经济增长，以求实现政策刺激向自主增长的有序转变。

2016年我国经济持续稳定发展，GDP逐年上升，增长速度较为平稳。

虽然世界经济形势表现出的状况并不乐观，但中国有很大的调控空间。

从反映一个国家的经济表现以及国力与财富的国内生产总值（GDP）的主要组成来看，目前居民消费、投资、出口均出现积极迹象。

目前我国消费情况比较平稳。

从收入增长情况来看，今年上半年城乡居民收入增长幅度高于GDP涨幅，再加上物价回落，居民实质性消费会有所提升。

在投资方面，政府已有很多行动，主要是基建项目审批步伐加快，数量增加，通过投资拉动经济增长。

下面我们对2016年经济环境作具体分析如下。

2 公司背景分析新华锦集团是按照山东省政府“推进省属外贸企业改革重组”的战略部署，由新华锦集团有限公司联合省纺织、工艺、特艺、基地、包装五家省级外贸企业共同组建的，成立于2002年6月。

之后，集团又托管了省对外贸易集团。

目前集团拥有直属和控股企业132家，员工17900余人，经营领域涉及国际贸易、金融投资、星级酒店、文化收藏、房地产开发和国际物流等产业。

集团自2002年成立至今，累计完成进出口额超过120亿美元，连续五年居山东省进出口企业首位，在中国最大的500家进出口企业中居第58位。

在中国500强企业中居第353位，2013年中国服务业企业500强第114位。

3新华锦集团的财务状况分析3.1资产负债表分析资产负债表是体现企业在特定时点的报表。

通过对资产负债表表格各要素项目及相应报表附注进行分析和对比，我们可以得到以下几类信息：一是企业所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构，二是企业的资产、负债的流动性与短期偿债能力，三是企业的资本结构与长期偿债能力，四是企业的财务实力和财务弹性能力。

对《基本建设财务规则》的新旧对比分析作者：幸治菊来源：《财会学习》2016年第18期摘要：2016年4月，财政部正式颁布《基本建设财务规则》， 2016年9月1日正式使用，将取代已执行14年之久的《基本建设财务管理规定》，是基本建设财务的一次重大制度修订和完善。

本文主要对照新旧制度的不同之处进行阐述。

关键词：基本建设；财务规则；分析基本建设是促进社会生产发展和提高人民生活水平的重要手段。

财政性资金是基本建设的重要资金来源，法律规定财政资金应专款专用，任何人不得违规使用。

为保障财政资金安全，提高资金使用效益，进一步规范基本建设财务行为，加强财务管理，财政部对基本建设财务管理制度进行了修订、完善，出台《基本建设财务规则》（财政部令第81号，以下简称财务规则），2002年《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号，以下简称管理规定）同时废止。

一、基本建设财务规则的完善总体的来说，新财务规则更加系统、全面，条理清晰，形式简洁明了，主要完善以下方面：（一）章节更加细化在管理规定中，没有分章，共四十六条加二十条解释。

新财务规则，分十二章六十三条，将建设资金从筹集到投资完成的各环节作了环环相扣的规定，使执行者在操作中更易于把握、运用。

同时把“规定”替换为“规则”，更加严谨。

（二）拓展重点内容，侧重点突出新财务规则，将预算管理、结余资金管理、资产交付管理拓展也独立章节。

侧重于财政资金管理，强调专款专用，强调预算的重要性，细化资产类别等，目的是提高财政资金的使用效益，保证财政资产的完整性。

（三）完善基本概念，职责清晰划分在新的财务规则中，明确建设资金的定义及按资金来源的分类；明确建设成本范畴；明确基建收入、财务决算的内容；明确财政部、建设主管部门等在财务管理中的职责。

（四）有效的管理模式，重点关注财务管理事前，进行预算管理对资金预算做出控制；事中，通过核算管理规范建设成本；事后，在竣工结算的过程中，采用“先审核后批复”的模式，同时开展绩效评价。

2016年税务师新旧考试教材变化对比
《财务与会计》
1.财务部分变化
主要集中在第4、5、6、7章，主要是在结构方面进行了调整和整合，同时新增部分内容，具体变化如下：
第四章，新增“杠杆效应的计算”、“筹资分类”、“股利分割”内容；
第五章，今年教材将原来的第六章“公司并购与收缩”作为本章的一节，同时新增“固定资产决策方法的综合运用”一节；
第六章:本章将原来第四章和第五章的一部分内容重新整合为一章。

同时与原来教材的内容相比，新增了“营运资金管理的主要内容”、“现金收支日常管理”；
第七章，本章新增“反映发展能力的比率”的“销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、资本积累率”5个财务比率；新增“反映获取能力的比率”的“销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率” 3个财务比率；新增“每股股利、市盈率、每股净资产、市净率”4个财务比率；另外就^修订了教材中的一些错误。

2.会计部分变化
第十二章，新增“企业合并与合营安排”一节；
第十五章，新增“所有者权益核算的基本要求”一节，并新增“其他权益工具的账务处理”内容，
第十六章，新增“收入和费用概述”一节；
2016年教材，将所得税从2015年教材第16章中单独剥离出来，作为第17章进行介绍。

采用最新的营改增政策对例题进行了重新撰写。

修改了教材中原先错误的地方，并刪减了一些例题。

2016年教材，整体刪除每章最后的“复习思考题”。

卫生院2016年1-3月财务分析2016年3月末本院在岗职工46人，退休职工31人；拥有资产总额1356万元，其中：负债总额176万元，净资产1180万元。

总收入242万元，总支出319万元，本期结余77万元。

完成门急诊诊疗人次7041人，出院病人257人，住院床日2815天。

详细情况如下：一、资产及负债情况3月末本院资产总额1356万元，其中：流动资产429万元，固定资产927万元。

负债176万元，资产负债率13%，净资产1180万元，净资产率87%。

资产及负债结构如表1：从表1可见，本院总资产，净资产及流动资产增减幅度较大，总资产比上年增加359万元，增幅为 36%，流动资产比上年增加222万元，增幅为108%，尤其是货币资金、事业基金、专用基金，分别比上年增加， 199万元、37万元、32万元，增幅为229%、243%、141%。

另外本期结余与上年相比，成倍增加，去年3月末亏损近64万元，本年3月末结余77万元，增加141万元。

同时变化较大的指标还有应收医疗款、库存物资、在建工程、预收医疗款，净资产总额。

引起以上指标发生变化的主要原因有以下几点：（1）、上年财政补助结转余223万多元是导致资产总额、净资产总额、本期结余及货币资金增加的主要原因。

截止3月末财政补助结转余还余68万多元。

（主要是基建，设备补助，卫生室补助结余）（2）、2015年年末结余分配政策的变化是事业基金和专用基金增加的直接因素。

收支结余不能用于奖励职工，只能分配增加事业基金和专用基金。

（3）、农合报销比例的提高，住院病人的增加是医疗应收款和医疗预收款一增一减的直接原因。

（4）、卫计局提前预拨基本公卫经费84万元，同时今年增资及绩效工资均还未兑现，也是货币资金、本期结余增加的另一个原因。

（5）、本年门诊及住院工作量的增加，医疗业务收入的增加也是引起以上指标变化的原因之一。

一、收入情况3月末总收入242万元，其中：财政补助收入137万元，医疗收入105万元，其他收入不到1万元。

2016财务分析报告范文（简单版）(2)管理费用239.3万元，占费用总额的35%;与上年同比增加8.3万元，增长4%。

管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元，增长34.09%。

水电费增加7.9万元，增长62.98%，其他项增加8.7万元，同比增长48.98%。

办公费等同比减少的项目有：无形资产摊销费用比上年同期下降41%;差旅费、修理费两项均下降72%;办公费下降36%;税金下降27%;交际应酬费下降16%。

其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。

⑶财务费用分析一季度财务费用支出228.6万元，同比增加92万元，增长67.35%。

其中：手续费支出同比增加3.1万元，增长40.79%;利息支出152.7万元，同比上年增加55.1万元，增长55%;汇兑损失65.2万元，同比31.4万元增加33.82万元，增长108%;其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。

四、现金流量表分析(一)现金流量表增减变动分析：1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元，同比增加597.08万元，增长102%;2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元，净支出增加128.1万元;3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元，同比上年621.6万元现金净支出增加778.98;4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元，同比上年-853.24万元净支出减少403.16万元，现金及现金等价物净增加额上升47%。

经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元，说明尚不足支付经营活动的存货支出，而投资活动未有回报，筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。

整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。

(二)现金流量数据分析1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。

2、现金购销比率92%，接近于商品销售成本率90%。

这一比率表明生产销售运转正常，无积压库存。

2016年会计准则在修订的基础上不断完善和查漏补缺，体现出2016年教材对2015年变化内容的不断完善和修订补充。

如第五章长期股权投资和第十一章负债及借款费用。

另外2016年全面实施营改增，对会计涉税业务核算带来较大的变化，如处置无形资产等缴纳营业税的会计处理，所以本年教材对该部分内容进行了全面修改。

投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。

首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

【例5-20】2×10年1月1日，甲公司以30 000 000元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为45 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。

2×12年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资27 000 000元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为40%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。

2×10年1月1日至2×12年10月1日期间，乙公司实现净利润25 000 000元；其中，2×10年1月1日至2×11年12月31日期间，乙公司实现净利润20 000 000元。

假定乙公司一直未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积的交易或事项。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

不考虑相关税费等其他因素影响。

2×12年10月1日，甲公司有关账务处理如下：（1）按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益27 000 000×40%-30 000 000×（60%-40%）/60%=800 000（元）借：长期股权投资——乙公司 800 000贷：投资收益 800 000（2）对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整借：长期股权投资——乙公司——损益调整10 000 000贷：盈余公积——法定盈余公积800 000利润分配———未分配利润7 200 000投资收益 2 000 000第二十一章事业单位会计概述下面增加政府会计是政府财政财务管理的重要基础，行政事业单位会计是政府会计的重要组成部分。

2016年中级会计职称《财务管理》教材对比情况
查看汇总：2016年中级会计职称考试各科目考试大纲汇总
总体变动：
总体上看，2016年中级财管的教材变动不大
第二章中修改了“递减曲线成本”的图形
第五章中增加了“优先股”的相关内容
第六章中修改了「例6-13」的计算思路；第九章中增加了一节“第三节纳税管理”第十章修改了“资本保值增值率”的计算公式。

其他章节修改了教材中的低级错误和不严谨的地方，没有实质性的变动。

详细比对：
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2016年财务制度一、前言随着社会经济的不断发展，企业财务制度作为企业管理的基础性制度之一，在企业的经营活动中起着重要的作用。

财务制度是企业在进行财务管理活动时所遵循的规章制度，是对财务管理工作进行规范和指导的基本文件。

因此，建立完善的财务制度对于企业的经营和发展具有非常重要的意义。

2016年，我国面临着经济结构调整、产业升级、市场竞争加剧等多重挑战，企业在这种复杂的外部环境下，需要进一步加强财务管理，提高财务运作的效率和透明度，增强企业的核心竞争力。

因此，2016年，企业需要不断完善财务制度，促进企业的经营和管理水平的提升。

二、财务目标1. 提高财务管理效率和透明度，确保财务运作规范和合法；2. 优化财务资源配置，降低企业运营成本，提高盈利能力；3. 建立健全的内部控制机制，防范财务风险，保障企业经营安全；4. 加强财务信息披露，增强企业的信誉和市场竞争力。

三、财务制度的完善1. 财务管理岗位设置（1）设立财务总监和财务经理岗位，负责企业财务管理工作的组织和协调；（2）设立会计主管和出纳岗位，负责财务核算和资金管理工作；（3）设立财务分析师和内部审计员岗位，负责财务数据分析和内部审计工作。

2. 财务管理流程（1）建立健全的预算管理制度，明确各部门的预算责任和权利，加强预算执行和监督；（2）建立健全的资金管理制度，规范企业的资金调动和使用，确保资金安全和流动性；（3）建立健全的征信管理制度，提高企业的信用管理水平，降低经营风险。

3. 财务信息披露（1）建立健全的财务报告制度，按照法律法规的要求，及时编制和披露财务报告；（2）建立健全的财务审核制度，加强对财务数据的审计和检查，确保财务信息的真实性和准确性；（3）建立健全的财务公开制度，加强与股东、投资者的沟通和互动，提高企业的透明度和信誉度。

四、财务管理工作的重点1. 加强财务成本管控，提高企业经营效益；2. 优化财务结构，提高财务资源的利用效率；3. 强化财务风险管理，防范各类财务风险；4. 建立健全的内部控制机制，加强对企业经营活动的监督和管理；5. 加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的专业水平和素质。

2016年注会财管教材变化对比章节2015年教材2016年教材位置内容内容位置第一章财务管理基本原理3页第一节财务管理的职能和组织第一节财务管理的内容和职能3页13页第四节内容第一行在财务管理学科的发展过程中，对财务管理的理解不断深化，论述不断完善、在财务管理学科的发展过程中，对财务管理的理解不断深化，内容不断完善、13页第四节内容第一行第二章财务报表分析33页表格中的第四行交易性金额资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产33页表格中的第四行33页表格中的第四行交易性金额负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债33页表格中的第四行60页第一段第二行“应付利息”是债务筹资的应计利息……（第一段结尾处）因此属于经营项目。

改为：“应付利息”和“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债。

60页第一段第二行第三章长期计划与财务预测71页三、销售百分比法销售百分比法，是假设资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分比预计资产、负债，然后确定融资需求的一种财务预测方法。

改为：销售百分比预测法，简称销售百分比法，是根据财务报表中有关项目与销售收入之间的依存关系预测资金需要量的一种方法。

该方法假设在一定的销售收入范围内，财务报表中的敏感项目与销售收入之间的百分比保持不变，非敏感项目的数额保持不变。

其中，敏感项目是指通过历史资料判断随销售收入变动而变动的资产和负债项目。

7175页一、内含增长率下面的第一段最后一句话：如果企业没有可动用的金融资产，且不能或不打算从外部融资，则只能靠内部积累，这将限制销售的增长。

此时的销售增长率称为“内含增长率”。

改为：其中，只靠内部积累（即增加留存收益）实现的销售增长，其销售增长率被称为“内含增长率”7576页上面内含增长率公式：内含增长率=(净利润/净经营资产)×留存利润比率/[1-(净利润/净经营资产)×留存利润比率]把留存利润比率改为利润留存率：内含增长率=(净利润/净经营资产)×利润留存率/[1-(净利润/净经营资产)×利润留存率]7676 例题3-2：可动用的金融资产为0，销售净利率保持4.5%不变，预计股利支付率为30%。

新会计准那么的十个变革2021年2月财政部发布了包括一项根本准那么和38项具体准那么在内的新的会计准那么，与2021年发布的准那么相比，不仅增添了假设干新的准那么，而且对现行准那么进行了重大的修改，使会计准那么体系更加完善，形成一个比拟完整的系统。

变革一：增添了假设干新准那么，形成系统化的准那么体系新的会计准那么体系在现行准那么的根底上增添了假设干新准那么，例如：涉及房地产行业的准那么?性房地产?〔〕，涉及农业的准那么?生物资产?〔〕，涉及金融、行业的准那么?金融工具确认和计量?〔〕、?金产转移?〔〕、?套期保值?〔〕、?金融工具列报?〔〕等，涉及企业的准那么?原合同?〔〕和?再合同?〔〕，涉及能源企业的准那么?石油天然气开采?〔〕，涉及外贸企业的准那么?外币折算?〔〕以及涉及薪酬和个人收入的准那么?职工薪酬?〔〕、?企业年金?〔〕、?股份支付?〔〕及?政府补助?〔〕等，使我国不同行业企业在遇到具有行业特色的特殊性问题时直接有据可依。

另外，新准那么中还增添了?每股收益?〔〕和?分部报告?〔〕等准那么，对上市公司每股收益的具体计算方法和分部报告的具体披露内容与方法等事项做出了详细的规定。

对于第一次执行企业会计准那么所可能引发的问题在准那么?首次执行企业会计准那么?〔〕中进行了相应的标准。

变革二：会计核算一般原那么的变动与现行根本准那么相比，新的会计根本准那么中取消了对历史本钱原那么和划分收益性支出与资本性支出原那么的明确规定，并且对于配比原那么也未在“总那么〞中单独列项反映，而是在“费用〞第35条中规定：“企业在生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品本钱、劳务本钱等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的本钱等计入当期损益〞，这实际上就是现行准那么中所谓的“收入与其相关的本钱费用应当相互可比〞，但新的说法更加明确具体，可操作性强。

此外，该条中还规定“企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。